会计检查总结

会计检查总结

对临汾市会计师事务所和专职资产评估机构

检查报告

根据山西省财政厅晋财注[201*]71号的有关规定,我们于201*年11月15日至201*年11月30日对临汾市2个会计师事务所和6个专职资产评估机构的办所条件、业务报备、内部管理、执业质量等进行了检查。

一、资产评估机构：（一）、办所条件：

检查的6个专职资产评估机构中，合伙制事务所3个、有限责任公司3个。办所条件都不符合《资产评估机构审批管理办法》（财政部第22号令）的规定。

（1）、资产评估机构名称

3个资产评估机构的名称不符合《资产评估机构审批管理办法》第九条（依法设立的资产评估机构名称中应当包含“资产评估”字样）的规定。3个评估机构分别为临汾评估明鑫财务咨询有限公司、临汾平阳房地产估价（事务所）有限公司、侯马市立信房地产评估事务所。

（2）、注册资金

临汾新平阳资产评估事务所有限公司的注册资本（10万元）不符合《资产评估机构审批管理办法》第１1条第3款（设立公司制资产评估机构，注册资本为人民币30万元以上）的规定。

第1页共6页（3）、非注册评估师出资

有2个资产评估机构非注册资产评估师出资占注册资本90%。分别为临汾明鑫评估财务咨询有限公司、临汾平阳房地产估价（事务所）有限公司。

（4）、注册资产评估师人数

注册资产评估师人数不符合《资产评估机构审批管理办法》第十条（设立合伙制资产评估机构，应有5名以上注册资产评估师）第十一条（设立公司制资产评估机构，应有8名以上注册资产评估师）的规定。

（5）、法定代表人的任职资格

有2个资产评估机构公司法定代表人的任职资格不符合《资产评估机构审批管理办法》第十四条（公司制资产评估机构的法定代表人应当由该机构持有注册资产评估师证书的股东担任）的规定。分别为临汾明鑫评估财务咨询有限公司、临汾平阳房地产估价（事务所）有限公司。（6）、其他

临汾平阳房地产估价有限公司的申小红、刘芳同时具有资产评估资格和房地产估价资格。在本所从事资产评估业务，在洪洞红政房地产估价事务所从事房地产估价业务。未在本所缴纳职工养老保险费。

（二）、执业质量

6个资产评估机构201*年至201*年1-6月份共出具了份评估报告。（其中201*年出具了份，201*年出具了份，201*年1-6月份

第2页共6页出具了份）。本次检查根据公司出具评估报告的数量、评估资产的类型、金额大小及签字注册资产评估师执业情况，共抽取了份资产评估报告进行检查（其中：201*年抽取了份，201*年抽取了份，201*年1-6月份抽取了份），经检查，存在如下问题。

1、评估报告未经评估机构法定代表人、注册资产评估师签字。2、无委托方提供的资产评估明细表

3、委托方提供的评估明细表无项目内容（空表）。4、委托方提供的资产评估明细表未盖章5、无评估工作计划；

6、评估工作底稿未进行三级复核；

7、无资产评估说明或评估说明中案例不全。8、无评估资产产权证明，亦未进行相应的披露。

9、无现场勘察记录或现场勘查记录不全。

10、确定机器设备的重置价值时，无原始询价记录、具体来源渠道，计算轨迹。

11、无成新率的鉴定记录轨迹及计算依据

12、评估报告及评估工作底稿等档案资料装订时未进行连续编号。

二、会计师事务所：

（一）、办所条件

检查的2个会计师事务所，办所条件基本符合规定，有固定的办公场所、设备、注册资本和注册会计师人数。

第3页共6页1、股东出资

临汾振兴会计师事务所股东杨宽心（出资7万元）于201*年7月20日向事务所借款7万元，贾引枝（出资3万元）于201*年7月20日向事务所借款3万元计入其他应收款。根据事务所的收据存根上述借款于201*年10月26日归还，但事务所的收据存根上无上述2位股东的签字。直到本次检查（201*年11月24日）尚未对收到的归还款项进行账务处理，造成事务所库存现金账实不符（本次检查未盘点库存现金）。

2、非注册会计师出资

临汾华兴会计师事务所有限公司非注册会计师（3名）出资50万元，占注册资本50%。其中田德明出资30万元，占注册资本30%、李月梅出资10万元，占注册资本10%、刘宗宏出资10万元，占注册资本10%。

（二）、执业质量

2个会计师事务所201*年至201*年1-6月份共出具了947份审计报告；380份验资报告（其中201*年出具了324份审计报告，256份验资报告；201*年1-6月份出具了623份审计报告，124份验资报告）。本次检查根据公司出具审计报告和验资报告的数量、报告

的类型、资产金额大小及签字注册会计师执业情况，共抽取了33份审计报告、(其中201*年份，201*年份);份验资报告（其中201*年份，201*年份）进行检查。

本次检查根据事务所出具报告的数量、报告的类型、资产金额及

第4页共6页业务收入大小及签字注册会计师执业情况，共抽取了份报告进行检查（其中：201*年抽取了份，201*年1-6月份抽取了份），经检查，存在如下问题。

1、审计报告

（1）、审计总体计划不明确

①审计总体计划中未确定重点审计领域、未确定重要性水平。

（2）、未履行必要的审计程序

①往来科目未实施函证程序，也无相应的替代程序。②“存货”项目无监盘及抽查记录，无购进、发出及成本测试等检查记录

③固定资产未实施监盘或抽盘，无对其所有权、计价等的检查记录。

（3）、无审计底稿及审计轨迹

①“银行存款、应收账款、存货、固定资产、长期待摊费用”科目除填列程序表、审定表、明细表外无其他审计轨迹。

②无与委托单位交换意见记录。（4）、报告格式不规范

报告格式不规范，标题为验资报告，实际应为审计报告。如：临汾振兴会计师事务所出具的临汾振兴会验[201*]第0205号报告。

（5）、其他

第5页共6页①委托单位提供的营业执照等证件复印件未盖章。②档案未编页码。2、验资报告

（1）、投资款项的进账单未注明是投资款；（2）银行询证函未注明是投资款；

（3）增资验资报告未对增资前会计报表进行审计；（4）无增资后的会计报表

（三）、业务报备

2个会计师事务所都能按要求配备专人进行业务报备。三：其他

201*年9月10日临汾振兴会计师事务所与永和中正税务师事务所订了合作协议。合作内容为共同做尧都区信用联社的清产核资业务，收入分成各得50%。该项业务临汾振兴会计师事务所收取尧都区联社审计费218000元。

1、清产核资是会计师事务所的法定业务，永和中正税务师事务所未取得会计师事务所执业证书。

2、合作协议只约定了收入分成比例，未约定劳务合作内容及分工情况。

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扩展阅读：财务检查总结

财务检查总结

为了加强厅直单位的财务管理，提高会计工作水平，进一步规范财务管理制度和内部控制制度，根据《关于开展厅直单位财务检查的通知》，我处201*年*月1*日至201*年*月*日组织对厅直单位进行了财务检查。此次财务检查的重点内容是会计核算的真实性、准确性、及时性;会计基础工作情况；财务制度及内控制度建立及执行情况。现将检查情况汇报如下：

一、基本情况

我厅有行政机关*户，事业单位*户，单独设立会计机构*户，共有*名会计人员。

从检查情况看各单位都能严格按照《会计法》和相关会计准则的规定，认真执行国家规定会计制度，依法设置帐薄，根据实际发生的经济业务事项，及时、真实、准确的填制凭证登记会计帐薄，编制财务会计报表。并严格执行收支两条线的财务规定，较好地坚持了财务“一支笔”的审批制度，按照规定保管会计档案，并建立完善的内部控制制度和监督制度，大部分单位能按照财政要求全面实行电算化管理，能执行现金管理和核算制度，无设立小金库的现象。**单位能认真做好会计基础工作，凭证装订整齐，现金日记账做到日清月结，账款、帐实相符，特别值得肯定的是财务科长或会计做好银行对帐调节表的做法及固定资产做到三级明细账的建立，反应出会计基础工作较为扎实，内部控制制度较为健全；**单位也能做到现金日记账日清月结。

各单位财务处根据各单位工作实际情况，在建立并实施内部监督和控制制度过程中，制定了相对应的《财务管理制度》，各项业务事项得以有序进行；明确财务收支审批程序和审批人的权限和责任，规范了各项资金的使用，提高了资金使用效益；明确经费支出的范围和开支标准，采取各种有效措施控制经费开支，杜绝了浪费现象的发生。

二、检查中存在的不足

1、内部控制制度执行中存在的问题。在检查中发现大部分单位的现金报销及使用中，不能做到现金日记账日清月结，保险库内每日存放大量的现金，给我们的资金管理带来隐患。在硬件的管理上因受人员等原因的限制，硬件与票据没有进行分开管理，使资金的使用没有受到相互的制约及监督。在执行内部控制制度时存在侥幸心理公务员之家，使建立的完善制度形同虚设。

2、会计核算基础工作环节薄弱。很多单位在填制会计凭证时未能按照规定进行三级复核，并未按规定定期编制财务报告，在装订会计凭证时不能保证装订干净、整齐。

3、财务管理水平有待提高。每个单位都建立了完善的财务制度，但在执行中并没有认真遵守，很多单位受到人员的限制，使经办人与记账人、审批人的职责分工不明确，相互间没有制约，在管理中，大家都存在事不关己，高高挂起的态度，对存在的问题都回避，使我们的财务管理工作存在很大弊端。三、进行下一步财务工作的建议

1、加强学习，提高认识。财会人员继续教育是会计管理的一个重要组成部分，是财务队伍建设的重要内容，我们将组织全体财务人员认真按照财政部《会计继续教育暂行规定》的教育内容与形式组织全体财会人员进行会计知识的学习，并加大对《会计法》等制度法规的宣传力度，强调会计核算的重要性，认真落实到平常的执行中。另一方面打击违反会计行为，维护会计法律法规的“刚性”约束。

2、做好财务基础工作，提高财会人员的责任感。我们要不断加强理论知识学习，从各方面提高财会人员的自身素质，增强责任感。加强各级间的沟通和协调，全面了解和掌握直属单位经营情况，听取事业单位的意见和建议，深入一线了解情况，加强与事业单位的沟通，切实帮助他们解决实际问题。

3、建立完善的内控制度，努力做好会计核算工作。会计核算是加强财政资金收支的管理和监督，规范财务管理和会计行为，提高财政资金使用效益的重要保证。建立和完善各项制度的同时，相关人员在工作过程中要严格遵守这些规章制度，有效地实施内部监督和控制，保证了会计工作的真实性、完整性以及单位财产的安全，加强对本单位财产物资的监督和管理，杜绝各种漏洞的发生，以达到明确记账人员与审批人员、经办人员的职责权限，使其相互分离、相互制约，防止舞弊。

我厅这次开展全厅直属单位财务工作检查中，在厅领导的正确领导下，在建设厅会计工作岗位的干部职工的积极配合下，查找出一些不足，并制定了整改措施，对于存在的问题我们将进一步采取措施。

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