会计财经法规知识点总结

会计财经法规知识点总结

☆考点总结

一、会计法律制度的构成（注意单选、多选）层次制定机构包括内容会计法律会计行政法规第一章会计法律制度

第一节会计法律制度的构成

法律地位层次最高的法律规范，是制定其他会计法规的依据，是指导会计工作的最高准则。调整经济生活中某些方面会计关系，低于《会计法》效力低于会计法律和会计行政法规

全国人大及《会计法》其常委会《注册会计师法》国务院国家统一会计制度《企业财务会计报告条例》《总会计师条例》《会计从业资格管理办法》《财政部门实施会计监督办法》部门规章财政部（部长令）《代理记账管理办法》《企业会计准则基本准则》《企业会计准则第1号存货》等38项具体准则及其应用指南《小企业会计制度》财政部（文规范性文件件形式）《行政单位会计制度》《事业单位会计制度》《会计基础工作规范》《会计档案管理办法》等规范性文件的制定依据是：会计法律、会计行政法规和会计规章

第二节会计工作管理体制

☆考点总结

一、会计工作的行政管理（注意单选）统一领导，分级管理。总原则统一领导国务院财政部分级管理县级以上地方人民政府财政部门会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施对会计市场的管理包括：准入管理、运行管理、退出管理。会计市场管理会计市场准入包括：会计从业资格、会计师事务所的设立、代理机构的设立。初级、中级、高级会计人才的评价主要通过会计专业技术考试来进行（全国统一考试）。会计专业人才评价会计领军人才培养工作由财政部门负责组织。对会计人员的表彰奖励也属于会计人才评价范畴。对会计信息质量的检查对自我监督的再监督会计监督检查对会计师事务所执业质量的检查对社会监督的再监督对会计行业自律组织的监督、指导二、会计工作的自律管理中国注册会计师协会中国会计学会

三、单位会计工作管理（注意单选题）单位单位负责人负责单位内部的会计工作管理，应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、负责指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项，对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完人整性负责。【注意1】单位负责人并不是指具体经营管理事务的负责人，如：公司制企业的总经理。【注意2】单位负责人是本单位会计行为的责任主体，但不要求单位负责人事必躬亲办理具体会计事项。

第四节会计监督

☆考点总结

三位一体的监督体系：单位内部会计监督、政府监督、社会监督三类。（多选）

一、三类会计监督的主体和对象（单选、多选）监督种类主体对象单位内部会计监督会计机构和会计人员单位经济活动县级以上财政部门（主要监督人）会计行为政府监督审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门会计资料注册会计师及其所在会计师事务所（主要监督人）委托单位经济活动外部监社会监督单位和个人检举违法行为督区分中国人民银行与中国银行注意财政部门监督所有单位，其他部门监督有关单位人民银行、证券监管属于政府监督的部门，但不属于监督体系。二、三类会计监督的其他考点（1）记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。（记忆）单位内部会计监督制度（2）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决的基本要求策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确。单位内部（3）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。会计监督（4）对会计资料定期内部审计的办法和程序应当明确。1）依法开展会计核算和监督。对违法会计事项，有权拒绝办理或者按会计机构和会计人员的（照职权予以纠正。职责（2）对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。（1）是否依法设置账簿（2）会计资料是否真实、完整（3）会计核算是否合法（4）从事会计工作人员是否具备会计从业资格（陷阱：会计专业技术资政府监督监督范围（多选）格）（5）省级以上（含省级）财政部门依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导。对社会监督的再监督【注意】没有对“税”的监督（1）审计，出具审计报告。（2）验资，出具验资报告。审计业务（多选）（3）办理合并、分立、清算中的审计业务，出具有关社会监督注册会计师及其所在的报告。会计师事务所业务范围（4）法律规定的其他审计业务。会计咨询、服务业务

☆考点透析一、会计机构的设置单位会计机构的设置第五节会计机构和会计人员☆考点总结一、总体要求第三节会计核算

各单位应当根据会计业务的需要设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。一个单位是否单独设置会计机构取决于以下几个因素：单位规模大小、经济业务和财务收支繁简、经营管理的要求。会计机构负责人（会计主管人员）是指在一个单位内具体负责会计工作的中层领导人会计机构负责人的员。任职资格（单选）从业资格+专业技术资格或3年工作经历国有机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。会计人员回避制度单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人（会计主管人员）；会计机构负责人（会计主管人员）的直系亲属不得在本单位会计机构内担任出纳工作。（重点）【注意】直系亲属不能担任的是直接上级和直接下级。直系亲属包括夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系。

二、代理记账（注意多选题）（1）3名以上持有会计从业资格证书的专职从业人员；（2）主管代理记账业务的负责人具有会计师以上专业技术职务资格。（1）根据委托人提供的原始凭证和其他资料进行会计核算。（从审核开始）（2）对外提供财务会计报告（经代理记账机构负责人和委托人签名并盖业务范围（多选）章后对外提供）。（3）向税务机关提供税务资料。（4）委托人委托的其他会计业务。（1）填制或取得符合国家统一会计制度规定的原始凭证。委托代理记账的委托人的义务（多（2）配备专人（出纳）负责日常货币资金收支保管。选）（3）及时提供真实、完整的原始凭证和其他资料。（4）对于退回的要求更正、补充的原始凭证，及时予以更正、补充。代理记账机构及从业人员的义务守法（依法履行职责）、保密、拒绝不法要求、解释（多选）三、会计从业资格（注意单选和多选）会计从业资格会计从业资格是进入会计职业的“门槛”。从事会计工作必须取得会计从业资格证书。会计概念从业资格一经取得，全国范围内有效。（1）遵守会计和其他财经法律法规2）具备良好的道德品质考试报名条件（（3）具备会计专业基本知识和技能【注意】没有学历和工作经历的要求会计从业资格的取得（单、申请人符合基本报名条件且具备国家教育行政主管部门认可的中专以上（含多、判）中专）会计类专业学历（或学位）的，自毕业之日起2年内（含2年），免试会计基础、初级会计电算化（或者珠算五级）。免试条件会计类专业包括：会计学、会计电算化、注册会计师专门化、审计学、财务管理、理财学。（陷阱：货币银行学）上岗注册登记自从事会计工作之日起90日内办理。离开会计工作岗位超过6个月的，向原注册登记的会计从离岗备案业资格管理机构备案。会计从业资格管理内容（单调转工作单位且继续从事会计工作，自离开之日或办理调证书管理选）调转登记出手续之日起90日内办理调转登记。持证人员学历学位、会计专业技术职务资格发生变更，应变更登记办理变更登记（不包括会计岗位变更）。所有持有会计从业资格证书的人员（包括在岗的和不在岗的）。会计人员继续对象教育学时要求每年不少于24小时。（单选）四、会计专业职务与会计专业技术资格有资格不一定有职务（司机和驾照）（一）会计专业职务（多选）会计专业职务是区别会计人员业务技能的技术等级。高级职务高级会计师中级职务会计师助理会计师级别初级职务会计员没有注册会计师【注意】也没有总会计师（二）会计专业技术资格（单选）专业技术考试科目报名基本条件报名附加条件资格《初级会计实初级会计务》高中以上学历资格《经济法基（1）具有良好的职业道德础》品质从事会计工作年限（指取得相应学历前后从事会计工（2）守法《中级会计实（3）履行岗位职责，热爱作时间总和）：（1）大学专科5年本职工作中级会计务》（2）大学本科4年资格《经济法》（4）具备会计从业资格（3）双学士或研究生班毕业2年《财务管理》（4）硕士1年（5）博士0年高级会计《高级会计实务》+评审（成绩合格三年内）资格设立条件各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，以虚假的经济业务事项或资料进会计核算依据行会计核算是一种严重的违法行为。会计资料会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料。（多选）会计资料的真实性和完整性是会计资料最基本的质量要求，是会对会计资料的具体要求计工作的生命线。（注意判断题）基本要求伪造会计资料与变造会伪造会计资料是以虚假的经济业务为前提的，即无中生有；（判断）计资料的区别变造会计资料的手段是涂改、挖补。（判断）二、会计凭证原始凭证分类记账凭证三、会计账簿所有实行独立核算的国家机关、社会团体、公司、企事业单位和其他组织都必须依法设置、登记账簿。设置（判断）账簿各单位应当依法设置的账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助账簿（或备查账）。（注意多选）任何单位不得在法定会计账簿之外私设会计账簿。会计账簿的登记必须以审核无误的会计凭证（原始凭证和记账凭证）为依据。登记会计账簿应当按照连续的页码顺序登记。账簿登记错误或隔页、缺号、跳行的，应按国家统一会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管）在更正处盖章。【注意】《会计基础》提到的是由会计人员在更正处盖章。账目账目核对要做到账实相符、账证相符、账账相符和账表相符。核对注意用账簿的记录去核对四、财务会计报告（注意选择题）财务会计报告由会计报表、会计报表附注组成。构成【注意】凭证、账簿、计划、审计报告都不属于财务会计报告的组成。内容会计报表包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表。分类财务会计报告分为年度、半年度、季度、月度财务会计报告。编制1.依据经过审核的会计账簿和有关资料编制财务会计报告，是保证财务会计报告质量的重要环节。要求2.向不同会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据应当一致。对外对外提供的财务会计报告应由单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）提供签名并盖章。设置总会计师的企业，还应由总会计师签名并盖章。（重单位负责人是单位对外提供的财务会计报告的责任主体，必须保证对外提供的财务会计报告的真实、点要完整。求记忆）财务会计报告“须”经注册会计师审计的，审计报告随同财务会计报告一并对外提供。五、会计档案管理的基本要求（重点，各种题型）包括内容【注意】各单位的财务预算、计划、制度等文件材料属于文书档案，不属于会计档案。管理部门会计档案工作的指导、监督和检查由财政部门和档案行政管理部门共同负责。会计档案由单位会计机构负责整理归档，并保管一年期满后，移交单位的会计档案管理机构或指定专人继续保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。【提示】出纳人员不得兼管会计档案。会计档案的保单位“会计档案”不得借出，如有特殊需要，经本单位负责人批准后可以提供查阅或者复制原件。管【注意】如题目表述为“原始凭证”不得外借，则按照会计基础工作规范的规定由“会计机构负责人（会计主管人员）”批准提供查阅和复制。采用电子计算机进行会计核算的单位，应当保存打印出的纸质会计档案。3年、5年、10年、15年和25年5类。保管的期限（注会计档案保管期限分为永久和定期两类，定期保管期限分为意单选、多选）保管期限从会计年度终了后第一天算起。【注意】考试中不要遗漏“永久”。保管期满的会计档案，应由单位档案管理机构提出销毁意见，会同会计机构共同鉴定，报单位负责人销毁程序（重批准后，由单位档案管理机构和会计机构共同派员监销。点，要求记忆）保管期满但未结清的债权债务原始凭证及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止；正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁。六、其他相关规定会计年度记账本位币会计处理方法审核的基对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告。对记载本要求不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求经办人员进行更正、补充。更正的基（1）各项内容均不得涂改；（注意：是不得涂改不是不得更正）（2）记载内容有误，应当由开具单位重开或更正，更正工作须由原始凭证本要求（历年考出具单位进行，并在更正处加盖出具单位印章；（3）金额错误不得更正，只能由原出具单位重开；（陷阱：是金额不是单察的重价）点，要求（4）开具单位应依法开具准确无误的原始凭证；对填制有误的原始凭证，记忆）负有更正和重新开具的法律义务，不得拒绝。记账凭证以审核无误的原始凭证为依据，是登记账簿的直接依据。我国以公历年度为会计年度，自每年1月1起至12月31日。我国会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币为记账本位币，但编报的财务会计报告应当折算为人民币。会计处理方法一经确定，不得随意变更。五、会计工作岗位设置（重点，单选、多选）会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗、一岗多人。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入费用账目、债权债务账目的登记工作。【注意】出纳登记现金日记账和银行存款日记账，不能登记总账，此外可以登记固定资产账。（记根据本单忆）位会计业会计工作岗位一般分为：总会计师岗位，会计机构负责人（会计主管人员岗位），出纳岗位，稽务的需要核岗位，资本、基金核算岗位，收入、支出、债权债务核算岗位，工资核算、成本核算、财务成设置会计果核算岗位，财产物资的核算岗位，总账岗位，对外财务会计报告编制岗位，会计电算化岗位，岗位会计档案管理岗位（会计档案移交之前属于会计岗位，正式移交档案管理部门后，档案管理部门保管会计档案不属于会计岗位）。不属于会计岗位的有：档案管理部门人员管理会计档案，医院门诊收费员、住院处收费员、药房收费员、药品库房记账员，商场收银员、单位内部审计、社会审计（注册会计师）、政府审计。

六、会计人员的工作交接（重点）总原则，谁的责任谁承担会计人员调动工作、离职、临时离职或其他原因暂时不能工作需要接替的需办理会计工临时离职或因病不能工作的会计人员恢复工作时，应当与接替或代理人员办理交接手续。作交接的范围移交人员因病或其他特殊原因不能亲自办理移交手续的，经单位负责人批准，可由移交人委托他人代办交接，但委托人应当对所移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他有关资料的真实性、完整性承担法律责任。现金要根据会计账簿记录余额进行当面点交，不得短缺，接替人员发现不一致或“白条抵库”现象时，移交人员在规定期限内负责查清处理。有价证券的数量要与会计账簿记录一致，有价证券面额与发行价不一致时，按照会计账簿余额交接。办理交接相关实行会计电算化的单位，交接双方应将有关电子数据在计算机上进行实际操作，确认有关数据正确无误后，方可交接。规定一般会计人员办理交接手续，由单位的会计机构负责人（会计主管人员）负责监交。会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续时，由单位领导人负责监交，必要时，主管单位可以派人会同监交。（记忆）会计工作交接后，交接双方和监交人在移交清册上签名或盖章；接替人员应继续使用移交前的账簿；移交清册一式三份，交接双方各执一份，存档一份。交接工作完成后，移交人员所移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是会计资料移交在其经办会计工作期间内发生的，应当对这些会计资料的真实性、完整性负责，即便接替人后的责任界定员在交接时因疏忽没有发现所接会计资料在真实性、完整性方面的问题，如事后发现，仍应（重点记忆）由原移交人员负责，原移交人员不应以会计资料已移交而推脱责任。

第六节法律责任

☆考点总结

一、法律责任形式（多选，单选）包括警告，罚款，没收非法所得非法财物，责令停产停业，暂扣或吊销许可证或执行政处具体形照，行政拘留，其他。罚式【注意】《会计法》中涉及的行政处罚形式只有责令限期改正、通报、罚款和吊销行政责会计从业资格证书。任对象仅限于国家工作人员（或公务员）。行政处具体形包括警告，记过，记大过，降级，降职，撤职，留用察看，开除。分式刑事责主刑包括管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑、死刑。（限制人身自由）任附加刑包括罚金、剥夺政治权利、没收财产。

二、十项违反会计法规行为及应承担的法律责任（多选）违反会计法规应承担法律责任的行为应承担的法律责任1.未按规定填制、取得原始凭证或原始凭证不符合规定。2.以未经审核的会计凭证为依据登记账簿或登记账簿不符合规定。3.不依法设置账簿。4.私设账簿（账外账、小金库、两本账）。1.责令限期改正（县级以上财政部门）。5.向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致。2.罚款（单位3000～5万元，6.未按规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失。个人201*～2万元）。7.随意变更会计处理方法。3.给予行政处分（针对国家工作人员）。8.未按规定使用会计记录文字和记账本位币。9.未按规定建立并实施单位内部会计监督制度，或拒绝依法实施的监督，或4.吊销会计从业资格证书。5.依法追究刑事责任（情节严不如实提供有关会计资料及有关情况。重）。10.任用会计人员不符合规定。【注意1】与“税”有关的不属于违法会计行为。【注意2】任用没有会计从业资格证书的人员从事会计工作、任用会计机构负责人不符合要求的行为，都属于任用会计人员不符合规定的违法行为。三、其他违反会计法行为及应承担的法律责任（多选）伪造、变造会计凭证、账簿，编制虚假财务会计报行（1）通报（县级以上财政部门）。政（2）罚款（单位5000～10万元，个人3000～5万元）。告责（3）给予行政处分（针对国家工作人员）。隐匿或故意销毁依法应任（4）吊销会计从业资格证书（针对会计人员）。保存的会计资料授意、指示、强令会计机构、会计人（1）依法追究刑事责任（情节严重的）。员伪造会计凭证、账簿，编制虚假财（2）罚款（5000～5万元）。务会计报告或隐匿、故意销毁依法应（3）给予行政处分（针对国家工作人员）。保存的会计资料1.构成犯罪的，依法追究刑事责任（3年以下有期徒刑或拘役）。单位负责人对会计人员2.不构成犯罪的，给予行政处分。实行打击报复补救措施：对受打击报复的会计人员，应恢复其名誉和原有职务、级别。（陷阱：恢复从业资格，恢复职称）第二章支付结算法律制度第一节支付结算概述☆考点总结单位、个人在社会经济活动中使用现金、票据、信用卡和结算凭证进行货币给付及其资概念支付结算是指金清算的行为。（注【补充】支付结算的概念有广义和狭义之分。意多广义的支付结算，是指单位、个人在社会经济活动中使用现金、票据、银行卡和结算凭证进行货币给选、付及其资金清算的行为，其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。判狭义的支付结算仅指银行转账结算，它是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡、汇兑、断）托收承付、委托收款、电子支付等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。1）支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行。未经中国人民银行批准的非金融机构和其特征（（多他单位不得作为中介机构经营支付结算业务。选、（2）支付结算是一种要式行为。3）支付结算的发生取决于委托人的意志。判（（4）支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制。断）（5）支付结算必须依法进行。基本原则（1）恪守信用、履约付款。2）谁的钱进谁的账、由谁支配。（多（（3）银行不垫款。选）主要支付汇票、本票、支票（票据方式）工具信用卡、汇兑、托收承付、委托收款（非票据方式）等（多选）（1）必须使用中国人民银行统一规定的票据和结算凭证。（2）应当按照规定开立、使用账户。除法律另有规定外不得查询办理支付（3）票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。结算名称全称或规范化简称的基票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，两者必须一致，两者不本要一致的票据无效；两者不一致的结算凭证，银行不予受理。（4）票据和结算凭证求（重的填写应当规范。票据和结算凭证的金额、出票或者签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。点）对票据和结算凭证上的其他记载事项（如用途），原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明。1）中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，也填写（票据应受理。（2）中文大写金额到“元”为止的，“元”后面应加“整（正）”；到“角”的，“角”后面可以不和结写“整（正）”；到“分”的，“分”后面不写“整（正）”。算凭（3）中文大写金额前应标明“人民币”字样。大写金额和“人民币”字样间不能留有空白。证的（4）小写金额中有“0”时的大写金额写法要掌握。小写金额前应加人民币符号“￥”。（汉语规律，基本数字构成，防止涂改）要求（5）票据的出票日期必须使用中文大写。（重（6）票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理；点）但由此造成损失的，由出票人自行承担。第二节现金管理

☆考点总结（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化技术、体育等各项奖金；（4）各种劳保福利以及国家规定的对个人的其他支出；开户银行使用现（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；金的范围（多选）（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点以下的零星支出；结算起点：1000元（单选）（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。除（5）、（6）项外，开户单位支付给个人的款项中，超过限额部分，应当以支票、银行本票支付。确需全额支付现金的，应经开户银行审查后予以支付。现金使用的限额3～5天≤15天现金收支的基本（1）各单位实行收支两条线，不准“坐支”现金。

要求（多选、判断）（2）开户单位现金收入应当于当日送存银行；当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付。（3）各单位购买国家规定的专控商品，一律采用转账方式支付，不得以现金支付。国家专控商品的销售单位不得收取现金。（4）现金管理八不准（用常识理解）。

第三节银行结算账户

☆考点总结

一、银行结算账户的概念、分类、管理原则银行结算账户是指银行为存款人开立的用于办理现金存取、转账结算等资金收付活动的人民概念币活期存款账户。（特点：多选）单位银行结算账（1）个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。按存户2）存款人凭个人身份证以自然人名义开立的银行结算账户为个款人个人银行结算账（人银行结算账户。户（3）邮政储蓄机构办理银行卡业务纳入个人银行结算账户管理。基本存款账户基本存款账户在四类账户中处于统御地位。开立基本存款账户的存分类（多选）按用一般存款账户款人，开立、变更或撤销其他三类账户，必须凭基本存款开户登记途专用存款账户证办理相关手续，并在基本存款账户开户登记证上进行登记。临时存款账户本地银行结算账按开户户地异地银行结算账户（1）一个基本账户原则。（单、判）2）自主选择银行开立银行结算账户原则。除国家法律法规另有规定外，任何单位和个人银行结算账户（不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户。管理应当遵循（3）守法合规原则。的基本原则（4）存款信息保密原则。除国家法律法规另有规定外，银行有权拒绝任何单位和个人查询单位银行结算账户和个人银行结算账户。二、银行结算账户的开立、变更和撤销核准制度：存款人开立基本存款账户、临时存款账户（注册验资临时存款账户除外）和预算单位专用存款账户实行核准制度，经中国人民银行核准后，由开户银行核发开户登记证。（多选、判断）存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可办理付款业开立务。但注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户除外。【注意】不限制收款。【补充】当存款人在同一银行营业机构撤销银行结算账户后重新开立银行结算账户时，重新开立的银行结算账户可自开立之日起办理付款业务。（1）存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于5个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明文件。（2）单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时，应于5变更个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。银行接到存款人的变更通知后，应及时办理变更手续，并于2个工作日内向中国人民银行报告。存款人有以下情形之一的，应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请：（多选）（1）被撤并、解散、宣告破产或关闭的；（2）注销、被吊销营业执照的；（3）因迁址需要变更开户银行的；（与变更区分）撤销（4）其他原因需要撤销银行结算账户的。存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销该账户。开户银行对已开户但一年内未发生任何业务的账户，应通知存款人自发出通知30日内办理销户手续，逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管理（单选）

三、各类银行账户存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取。使用范围单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户。基本存款账开立基本存款账户的存款人资格（非个人）户（单）开户要求【注意1】团级（含）以上军队、武警部队及分散执勤的支分队【注意2】异地常设机构（非临时机构）开立程序申请审查报送中国人民银行核准（2个工作日内）一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户概念银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。使用范围一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。一般存款账开立一般存款账户没有数量限制。户（多）开立基本存款账户规定的证明文件，基本存款账户开户登记和：开户要求（1）存款人因向银行借款需要，应出具借款合同。（2）存款人因其他结算需要，应出具有关证明。于开户之日起5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案。开立程序3个工作日内书面通知基本存款账户开户银行。（无需核准）概念存款人对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。基本建设资金，更新改造资金，财政预算外资金，粮、棉、油收购资金，证券交易结算资金，期货交易保证金，信托基金，金融机构存放同业资使用范围金，政策性房地产开发资金，单位银行卡备用金，住房基金，社会保障基金，收入汇缴资金，业务支出资金，党、团、工会设在单位的组织机构经费等专项管理和使用的资金专用存款账户（多）【注意】预算单位专用存款账户实行核准制，要有中国人民银行当地分开户要求支行核发的开户许可证。1.单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入。该账户不得办理现金收付业务。（结合第四节合信用卡理解）使用规定2.财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户不得支取现金。（多选题、判断题考点）临时存款账户有效期最长不得超过2年。临时存款账使用范围临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。户（单）注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金支取业务。使用范围储蓄账户仅限于办理现金存取，不得办理转账结算业务。个人银行结单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项每笔超过5万元算账户的，应向其开户银行提供各类付款凭证。使用中应注意问题单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项应纳税的，税收代扣单位付款时应向其开户银行提供完税证明。异地银行结适用范围上述五类账户开在异地算账户四、银行结算账户的管理及罚则（一）银行结算账户的管理（单选，分清央行和商行）中国人民银行的管理中国人民银行是银行结算账户的监督管理部门。银行结算账户管理档案的保管期限为银行结算账户撤销后10年。开户银行的管理银行应对已开立的单位银行结算账户实行年检制度。（二）违反账户管理制度的处罚（单选）违法单位违法事项处罚金额个人1000元变更1000元企业伪造变造，开立撤销1万元以上3万元以下使用5000元以上3万元以下开立违规5万元以上30万元以下的罚款银行使用违规（6条）5000元以上3万元以下的罚款第四节票据结算方式☆考点总结一、票据的概述种类我国票据包括汇票、本票、支票。基本当事人：出票人、付款人、收款人非基本当事人：承兑人、背书人、被背书人、保证人当事人除基本当事人外，非基本当事人是否存在，完全取决于相应票据行为是否发生。（多选）【注意】考试的时候看清题目问的是当事人，还是基本当事人或非基本当事人，如果是当事人，7个全要选。付款请求权是第一顺序权利，又称主要票据权利。行使付款请求权的持票人可以是票载收款人或最后的被背书人。票据的权利是第二顺序权利，又称偿还请求权。（判断、多选）票据追索权行使追索权的当事人除票载收款人和最后被背书人外，还可能是代为清偿票据债务的保证人、背书人。票据的行为票据的签章票据记载事项二、支票支票是出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。（判断）现金支票支取现金，可挂失止付，不得背书转让转账支票转账，不能挂失止付，可以背书转让种类（单、多、判）普通支票支取现金与转账划线支票只能用于转账不能用于支取现金绝对记载事项：表明“支票”的字样，无条件支付的委托，确定的金额，付款人名称，出票出票（多）日期，出票人签章。欠缺记载任何一项的，支票都为无效。支票的金额、收款人名称，可以由出票人授权补记，未补记前不得背书转让。付款支票的提示付款期为自出票日起10日。支票的出票人预留银行签章是银行审核支票付款的依据。支票的出票人签发支票的金额不得超过付款时在付款人处实有的金额。禁止签发空头支票。【注意】是“付款时”不是“出票时”“签发时”“开具时”办理要求出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票，使用支付密码的地区，支付密码错（重点）误的支票，银行应予以退票，并按票面金额处以5%但不低于1000的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。对屡次签发的，银行应停止其签发支票。（要求记忆）概念三、商业汇票商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。（个人不可以使用）商业承兑汇票由收款人或付款人签发，经付款人承兑。种类（多选）银行承兑汇票由承兑申请人签发，由承兑申请人向开户银行申请，经银行审查同意承兑。绝对记载事表明“商业承兑汇票”或“银行承兑汇票”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人（七项（重点）名称；收款人名称；出票日期；出票人签章。欠缺记载上述事项之一的，商业汇票无效。个，比支票多一个收款人名称）商业汇票可以在出票时向付款人提示承兑后使用，也可以在出票后先使用再向付款人提示承兑。（判）定日付款或者出票后定期付款的商业汇票，持票人应当在汇票到期日前向付款人提示承兑。见票后定期付款的汇票，持票人应当自出票日起1个月内向付款人提示承兑。汇票未按照规定承兑（单、判）期限提示承兑的，丧失对其前手的追索权。付款人承兑商业汇票，应当在汇票正面记载“承兑”字样和承兑日期并签章，且不得附有条件，承兑附有条件的，视为拒绝承兑。【注意】承兑附有条件的，视为拒绝承兑，而非所附条件不具备票据上的效力。提示付款期限自汇票到期日起10日。付款付款期限最长不得超过6个月。背书应当连续。汇票背书附有条件的，所附条件不具有汇票上的效力。背书【注意】跟承兑附有条件区分，承兑附有条件视为拒绝承兑。将汇票金额的一部分或者将汇票金额分别转让给两人以上的背书无效。保证保证不得附有条件，附有条件的不影响对汇票的保证责任。概念四、信用卡（多选、判断）按使用对象分为单位卡和个人卡。信誉等级分为白金卡、金卡和普通卡。种类按币种不同分为人民币卡、双币种卡按信息载体不同分为磁条卡、芯片卡按是否向发卡银行交存备用金分为贷记卡、准贷记卡凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申领单位卡。单位卡可申领若干张。具有完全民事行为能力的公民可以申请个人卡。申领的附属卡最多不得超过2张。注意陷阱：不是全体公民单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存相关规定入单位卡。销户时，单位卡账户余额转入其基本存款账户，不得提取现金。单位卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算。（重要）信用卡透支额，金卡最高不得超过1万元，普通卡最高不得超过5000元。透支期限最长为60天。免息还款期：最长为60天。（单选）五、汇兑（多选、判断）种类汇兑分为信汇和电汇。适用范围单位和个人各种款项的结算，均可使用汇兑结算方式。汇兑凭证上必须有“现金”字样，才能支取现金。汇款人对汇出银行尚未汇出的款项可以申请撤销。汇款人申请退汇必须是该汇款已从汇出银行汇出相关规定【注意】转汇银行既不能受理撤汇也不能受理退汇。汇入银行对于收款人拒绝接受的汇款，应及时办理退汇。汇入银行对于向收款人发出取款通知，经过2个月无法交付的汇款，应主动办理退汇。第三章税收法律制度第一节税收概述☆考点总结一、税收的概念与分类特征强制性、无偿性（核心）、固定性（多选）流转税增值税、消费税、营业税、关税。所得税企业所得税、个人所得税。按征税对象财产税房产税、契税、车船税、船舶吨税。资源税资源税、城镇土地使用税。行为税印花税、城市维护建设税、车辆购置税工商税类绝大多数按征收管理的分工体系分关税类进出口关税分类中央税关税、消费税。（重点）按税收征收权限和收入支配地方税城镇土地使用税、契税、营业税权限分中央地方共增值税、印花税、资源税、企业所得税享税从价税大多数资源税、车船税、城镇土地使用税。消费税中的啤酒、按计税标准不同分从量税黄酒、成品油复合税消费税中的白酒、卷烟。二、税法及其构成要素（一）税法的分类（重点，单选、多选）税法税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。概念《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国营业税暂行条税收例》、《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得按税法的功能作实体法税法》用不同分税收、《海关法》、《进出口关税条例》。程序法《中华人民共和国税收征收管理法》按主权国家行使国内税法税收管辖权的不国际税法同分外国税法全国人大及其常务委员会税收制定部门法律代表性文件XX法税法国务院税收行制定部门的分政法规代表性文件XX条例类制定部门财政部、国家税务总局、海关总署部门规章代表性文XX办法，XX规则按税法法律级次税收件分规章省、自治区、直辖市和较大的市的人民政府经税收法律、地方制定部门行政法规明确授权规章法律地位低于税收法律、行政法规税收规制定部门县以上（含本级）税务机关范性文法律地位在本辖区内使用件效力排序法律＞行政法规＞部门规章＞规范性文件（二）税法的构成要素（重点）出票、背书、承兑和保证（多选）单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章，为该单位、银行的公章加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或者盖章。（判断）绝对记载事项、相对记载事项和任意记载事项（多选）税法构成要素征税人纳税人征税对象税目具体内容主要包括税务机关和海关。依法直接负有纳税义务的自然人（包括个体经营者）、法人和其他组织。课税对象，即对什么征税。征税对象是区别不同税种的重要标志。税法中具体规定应当征税的项目，是征税对象的具体化。应纳税额与计税金额（或数量单位）之间的比例，是计算税额的尺度。税率是税收法律制度中的核心要素，体现征税的深度。我国现行税法规定的税率主要有比例税率、定额税率、累进税率。税率（重（1）比例税率：对同一征税对象，不论其数额大小，均按同一个比例征税的税率。要）（2）定额税率：又叫固定税额，是指按征税对象的一定单位直接规定固定的税额。（3）累进税率：根据征税对象金额的多少划分若干等级，并按其达到的不同等级规定不同的税率。分为全额累进税率、超额累进税率（个人所得税）、超率累进税率（土地增值税）、超倍累进税率。计算应纳税额的依据或标准。计税依分为从价计征、从量计征、复合计征。（1）从价计征：应纳税额=销售额×比例税率据（2）从量计征：应纳税额=销售数量×定额税率（3）复合计征：应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率纳税环税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。节纳税期纳税人的纳税义务发生后应依法缴纳税款的期限。限纳税地纳税人申报缴纳税款的地点点国家对于某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。减税指对应征税款减少征收一减免税部分，免税指对应征收的税款全部免除。起征点（不到不征，一到全征）、免征额（不到不征，超过了只对超过的部分征）。法律责违反国家税法规定的行为人采取的处罚措施。任第二节主要税种☆考点总结一、增值税概增值税是指对从事销售货物或者加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人取得的增值额为计税念依据征收的一种流转税。（多选、判断）生产性增值税分收入型增值税类我国自201*年1月1日起采用消费型消费型增值税增值税。（单选）（1）年销售额超过小规模纳税人认定标准的纳税人认定标准（2）小规模纳税人会计核算健全可以申请成为一般纳税人（判）除适用13%税率货物之外的应税货物以17%及所有应税劳务税率粮食、自来水、图书、饲料、农业产品13%等（多选、单选）应纳税额=当期销项税额－当期进项税计算公式额（实行税款抵扣制）计算销项税额=不含税销公式售额×适用税率包括：纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。不包括：（1）向购买方收取的一销项税额。销项税额般（2）受托加工应征消纳销售额的确定费税的消费品所代收税代缴的消费税。人（3）同时符合下列条件的代垫运费：承运应纳税额计算部门的运费发票开具给购货方；纳税人将该项发票转交给购货方。（1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额；（2）从海关取得的完税凭证上注明的增值税税额；进项税额准予抵扣的进项税额（3）购买农业产品准予按买价和13%的扣除率计算（4）购买或销售货物时承担的运费可以按运费金额和7%抵扣率抵扣进项税额。（1）从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以其为主，兼营货物批发或零售的纳税人，年销售额在50万元小以下；认定标准（单选）规（2）从事货物批发或零售的纳税人，模年销售额在80万元以下。纳（3）个人；非企业性单位；不经常发税生应税行为的企业。人征收率3%不得抵扣进项税应纳税额应纳税额=不含税销售额×征收率（实计算公式行简易征收制）不含税销售额=含税销售额÷（1+税率含税销售额转化为不含税销售额计算公式或征收率）直接收款方式收到销售额或取得索取价款凭据，并将提货单交给买方的当天。托收承付和委托收款方式办妥托收手续的当天赊销和分期收款方式合同约定的收款日期的当天货物发出的当天纳税义预收货款方式务发生收到代销清单的当天，未收到代销清单为发出货物满180天的时间委托代销方式当天销售应税劳务提供劳务同时收讫价款或索取价款凭据的当天视同销售行为货物移送的当天进口货物报关进口的当天征分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度。不能按照固定期限纳税的，可以按收次纳税。（多选）管理纳税期以1个月或1个季度为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10限日、15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，次月1至15日内申报缴纳，并结清上月应纳税款。（单）进口货物，应当自海关填发税款缴纳凭证之日起15日内缴纳税款。固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税；经国务院、税务主管部门或其授权的财政、税务纳税地机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报纳税。点非固定业户应当向销售地或劳务发生地主管税务机关申报纳税。进口货物应当向报关地海关申报纳税。二、消费税（一）消费税的基本规定在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人（多、判）生产销售（包括自用）生产销售单位和个人为纳税人纳税人具体来说委托加工委托单位和个人为纳税人，由受托方代收代缴消费税税款。进口应税消费品进口单位和个人为纳税人，由海关代征。化妆品（主要针对彩妆，不包括护肤、护发产品）、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮征税范围烟、酒及酒精、焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷（多选）子、实木地板，共计14个税目税率比例税率定额税率复合税率绝大多数黄酒、啤酒、成品油卷烟、白酒应纳税额＝销售额×比例税率从价定率销售额为销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用（含消费税不含增值税）。计税方法从量定额应纳税额＝销售数量×定额税率应纳税额＝销售额×比例税率＋销售数量×定额税应纳税额复合计税率将外购应税消费品和委托加工收回的应税消费品继续生产应税消费品销售的，可应税消费品已以将外购应税消费品已缴纳的消费税扣除。纳税款的扣除当期准予扣除外购或委托加工的应税消费品的已纳消费税税款，应按当期生产领用数量计算。销售时（不同结算方式下纳税义务发生时间同增值销售应税消费品税）纳税义务发生自产自用应税消费品移送使用的当天时间委托加工应税消费品委托方提货的当天进口应税消费品报关进口的当天纳税期限同增值税征收管理销售应税消费品自产自用应税消费品机构所在地或居住地主管税务机关到外县（市）销售或委托外县（市）代销的纳税地点委托加工应税消费品受托方所在地主管税务机关委托个人加工应税消费品由委托方收回后在其机构所在地缴纳（判）进口应税消费品报关地海关三、营业税提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人征收的一种流转税。概念营业税是对【注意】该应税劳务为应征营业税的劳务，不包括加工及修理修配劳务。交通运输业邮电通信业3%建筑业税目提供应税劳务文化体育业（9金融保险业个）5%服务业税率娱乐业5~20%转让无形资产5%销售不动产应纳税额的计算应纳税额=营业额×适用税率营业额包括价款和价外费用价格明显偏低并无正当理由或者视同发生应税行为而无营业额的，按下列顺序确定营业额：应纳（1）最近时期发生同类应税行为的平均价格核定；税额（2）按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定；的计（3）按下列公式：算相关规定应纳税额=营业成本或工程成本×（1+成本利润率）÷（1－营业税税率）×适用税率成本利润率＝利润÷成本营业额＝成本＋利润＋营业税一般规定纳税人收讫营业收入款项或取得索取营业收入款项凭据的当天转让土地使用权或销售不动产，采取预收款方式收到预收款的当天纳税义务的发生时间具体规定自建建筑物后销销售建筑物并收讫营业收入款项或取得索取营业收入凭据的当天售的将不动产无偿赠不动产所有权转移的当天送他人的分别为5日、10日、15日、1个月或1个季度。不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。征收管理纳税期限以1个月或1个季度为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税；以5日、10日、15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，次月1至15日内申报缴纳，并结清上月应纳税款。提供应税劳务应税劳务发生地转让、出租土地使用权土地、不动产所在地纳税地点销售不动产土地使用权、出租不动产转让除土地使用权外的其他无形资产机构所在地出租动产四、企业所得税包括企业和其他取得收入的组织，统称企业。【注意】不包括个体工商户、个人独资企业和合伙企业。（判）居民企业就其来源于我国境内外的全部所得纳税。就其所设机构、场所取得的来源于中国境纳税人内的所得，以及发生在中国境外但与其所设立机构、场所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企分类非居民企业业所得税。未设立机构场所只就其来源于我国境内的所得纳税。【注意】非居民企业只就其来源于我国境内的所得纳税，说法错误。基本税率25%低税率20%适用于在中国境内未设立机构、场所的，或虽设立机构、场所但取税率得的所得与该机构、场所没有实际联系的非居民企业。但是实际征低税率的适用范围税时适用10%【注意】非居民企业全部适用20%的低税率说法错误。计算公式：应纳税额=应纳税所得额×适用税率应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损货币形式收入收入非货币形式收入指不属于企业营利性活动带来的经济利益、不负有纳税义务并不作为应纳税所得额组成不征部分的收入。税收入包括：财政拨款、依法应纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金、国务院规定的其他不征税收入。（注意与免税收入进行区分）（1）国债利息收入；（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利收入；免税（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联收入系的股息、红利收入；（4）符合条件的非营利组织的收入；（1）成本应纳税额的准予（2）费用计算扣除（3）税金【注意】税金中无增值税、企业所得税。（4）损失（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（2）企业所得税税款；（3）税收滞纳金；不得（4）罚金、罚款和被没收财物的损失。扣除【注意】纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许的项在税前扣除；目（5）企业发生的在年度利润总额12%以内扣除的公益性捐赠支出以外的捐赠支出。（6）赞助支出；（7）未经核定的准备金支出；（8）与取得收入无关的其他支出。可以用下一年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的亏损企业纳税年度发生的亏损，最长不得超过5年。弥补可以逐年延续弥补，但延续弥补期限5年内不论是盈利或亏损，都作为实际弥补期限计算（单选）以企业登记注册地为纳税地点。登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。在中国境内设立机构、场所，来源于中国境内所得与该机构、纳税场所有实际联系的，以机构、场所所在地为纳税地点。地点非居民企业在中国境内未设立机构、场所，或虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，由扣缴义务人代扣代缴企业所得税，以扣缴义务人所在地为纳税地点。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。纳税按年计征，分月或分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。申报企业应当自月份或季度终了之日起15日内预缴税款；自年度终了之日起5个月内汇算清缴，结清应缴应退税款。居民企业【注意】企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当在法定期限内向税务机关报送企业所得税纳税申报表、财务报告等。五、个人所得税个人所得税以所得人为纳税义务人（包括自然人、个体工商户、个人独资企业、合伙企业），以支付所得的单位或个人为扣缴义务人。纳税人居民承担无限纳税义务（即来源于境内外的全部所得都应在我国纳税）分类非居民承担有限纳税义务（即只就来源于境内的所得纳税）需自行申报的情形：（1）年所得12万元以上；（单选）纳税申报自行申报（2）从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的；（3）从中国境外取得所得的；方式（多（4）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；选）征收管（5）国务院规定的其他情形。理代扣代缴除需自行申报的情形之外，一律实行代扣代缴。扣缴义务人、自行申报纳税义务人每月应纳的税款，都应当在次月7日内缴入纳税期限国库。（单选）（补充考【注意】新所得税法规定自201*年9月1日起，入库时间调整为次月15日内点）年所得12万元以上的纳税人，在年度终了后3个月内办理纳税申报。征税项目工资薪金所得个体户生产经营所得对企事业单位承包承租经营所得劳务报酬所得稿酬所得特许权使用费所得利息股息红利所得偶然所得其他所得第三节税收征管一、税务登记种类税务登记种类包括：开业登记；变更登记；停业、复业登记；注销登记；外出经营报验登记。自XXX之日起30日内。（单选）（1）从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180天的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申开业登记报办理税务登记。（2）非从事生产经营但依照规定负有纳税义务的单位和个人，除国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小贩外，均应当自纳税义务发生之日起30日内，向纳税义务发生地税务机关申报办理税务登记。变更登记时限要求30日适用于实行定期定额征收方式的个体工商户。停业期限不得超过一年。停业复业纳税人应当于恢复生产、经营之前，向税务机关办理复业登记。登记纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为已恢复营业，实施正常的税收征收管理。纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款。法定情形：①纳税人解散、破产、撤销或终止纳税义务的；15日②被吊销营业执照或被撤销登记的；15日（易考点）注销登记③因住所、经营地点变动，涉及改变税务机关的。30日【链接】生产、经营场所变动并不涉及改变主管税务登记机关，办理变更手续。外出经营《外管证》一地一证，有效期限一般为30日，最长不得超过180天。报验登记二、发票的开具与管理增值税由国家税务总局统一管理增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，小规模纳税人和非增值税纳税专用发人不得领购使用。一般纳税人如有法定情形的，不得领购使用增值税专用发票。票基本联次：发票联、抵扣联、记账联（三联）普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。普通发票由行业发票和专用发票组成。分类普通发行业发票适用于某个行业的经营业务，如商业零售统一发票、商业批发统一发票、票工业企业产品销售统一发票（发票名称前带行业名称）。专用发票适用于某一经营项目，如广告费用结算发票、商品房销售发票、电话费专用发票、技术贸易专用发票。基本联次：无抵扣联专业发专业发票指国有金融、保险、邮政、电信、交通方面的发票、凭证。票（1）未发生经营业务一律不得开具发票；（2）按顺序填开，填写规范，全部联次一次性复写或打印，在发票联和抵扣联加盖单位财务发票开具要印章或者发票专用章；求（多选）（6）任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；未经税务机关批准，不得拆本使用发票。三、纳税申报（多选、单选）直接申报上门申报，是传统的申报方式。邮寄申报以邮政部门寄出的邮戳日期为实际申报日期。方式数据电文申报电话语音、电子数据交换、网络传输简易申报实行定期定额的纳税人以缴纳税款凭证代替申报或简并征期。其他方式简并征期实行定期定额的纳税人经税务机关批准将纳税期限合并。四、税款征收（多选、单选）税务机关对财务健全的纳税人，依据其报送的纳税申报表、财务会计报表和其他有关纳税资料，计查账征算应纳税款，填写缴款书或完税证，由纳税人到银行划解税款。收适用范围：经营规模较大、财务会计制度健全、能够如实核算和提供生产经营情况，正确计算应纳税款的纳税人。对账务资料不全，但能控制其材料、产量或进销货物的纳税单位或个人，由税务机关依据正常条件查定征下的生产能力对其生产的应税产品查定产量、销售额，然后依照税法规定的税率征收收适用范围：小型生产型企业税务机关对纳税人的应税商品、产品，通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入，并据查验征以计算应纳税款收适用范围：小型非生产型企业对小型个体工商户在一定经营地点、一定经营时期、一定经营范围内的应纳税经营额或所得额进行定期定核定，并以此为计税依据，确定其应纳税额。额征收适用范围：个体工商户、个人独资企业代扣代缴注意资金流向：代扣代缴是向纳税人支付款项的同时扣收税款，而代收代缴是向纳税人收取款项的代收代同时收取税款。缴委托代受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款的征征收方式。（权利）其他方自计自填自缴、自报核缴式五、税务代理特点中介性、法定性、自愿性、公正性10条（多选）业务范围2.办理除增值税专用发票外的发票领购手续税务代理人不能代理应由税务机关行使的行政职权。六、税收检查及法律责任批准经县以上税务局（分局）局长批准。税收保前提税务机关责令具有税法规定情形的纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝或无力提供担保计税依据和费用扣除税率应纳税所得额=月工薪收入-3500元七级超外籍、港澳台在华人员及额累进税率其他特殊人员减除费用4800元应纳税所得额=全年收入总额-成本、费用以及损失五级超额累进应纳税所得额=纳税年度税率收入总额-必要费用计税方法按月计税应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数按年计算计税公式每次收入不足4000元的应纳税所得额=每次收入额-800元按次纳税特殊规定应纳税额=应纳税所得额×20%每次收入4000元以上的应纳税所得额=每次收入20%比例有：劳务报酬所得劳务报酬所得超额累进加征：（略）实行超额累进加额×（1-20%）税率稿酬所得减征：应纳税额=应纳税所得征；稿酬所得减征额×20%×（1-30%）30%；按收入总额计税，不扣费用征收管理全措施（1）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存；（陷阱：冻结全部资金）具体措施款（2）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。（陷阱：全部财产）从事生产经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳税款，纳税担保人未按照规定前提的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳。（1）书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；税收强（2）扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，制执行具体措施以拍卖或者变卖所得抵缴税款。税务机关采取强制执行措施时，对上述纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。不适用的财产个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，单价5000元以下的其他生活用品形式主要有行政责任（尚未构成犯罪）和刑事责任（构成犯罪）。税务违法主要种类包括：责令限期改正、罚款、没收财产、收缴未用发票和暂停供应发票、停止出行政处罚口退税权1.向上一级税务机关提出复议申请。（陷阱：人民法院、财政局、人民政府）法律责2.纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机任关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复行政复议议。3.对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。对复议决定不服，申请人可以向人民法院提起行政诉讼；也可以向国务院申请裁决，国务院的裁决为终局裁决。第四章财政法规制度第一节预算法律制度式集中采购必须委托集中采购机构代理采购集中采购纳入集中采购目录的政府采购项目，应当实行集中采购。分散采购未纳入集中采购目录的政府采购项目，可以自行采购，也可以委托集中采购机构在采购委托范围内代理采购。包括采购人、供应商、采购代理机构。（多）指向采购人提供货物、工程或服务的法人、其他组织或自然人。供应商参加政府采购活动的条件：供应商当事人（5）参加政府采购活动前三年内，在经营活动中没有重大违法记录；采购代理1.政府设立的非盈利性机构（事业单位）机构2.经过认定的社会中介机构包括公开招标、邀请招标、竞争性谈判、单一来源、询价等。（重点）公开招标邀请不特定的供应商参加投标的方式，是政府采购的主要方式。公开招标采购人不得将应当以公开招标方式采购的货物或者服务化整为零或者以其他任何方式规避公开招标采购。邀请3家以上供应商邀请符合下列情形之一的货物或者服务，可以依照法律采用邀请招标方式采购：招标（1）具有特殊性，只能从有限范围的供应商处采购的；（2）采用公开招标方式的费用占政府采购项目总价值的比例过大的。与不少于3家的供应商谈判政府采竞争符合下列情形之一的货物或者服务，可以依照法律采用竞争性谈判方式采购：购方式性谈（1）招标后没有供应商投标或者没有合格标的或者重新招标未能成立的；（多）判（2）技术复杂或者性质特殊，不能确定详细规格或者具体要求的；（3）采用招标所需时间不能满足用户紧急需要的；（4）不能事先计算出价格总额的。唯一符合下列情形之一的货物或者服务，可以依法采用单一来源方式采购：单一（1）只能从唯一供应商处采购的；来源（2）发生了不可预见的紧急情况不能从其他供应商处采购的；（3）必须保证原有采购项目一致性或者服务配套的要求，需要继续从原供应商处添购，且添购资金总额不超过原合同采购金额百分之十的。是指只考虑价格因素，要求采购人向3家以上供应商发出询价单询价适用范围：货物规格、标准单一、现货货源充足而且价格变动幅度比较小的采购项目。监督检各级人民政府财政部门是负责政府采购监督管理的部门。查审计机关、监察机关、社会公众等应当在政府采购的监督中发挥应有的作用。☆考点透析国库单一账户体系财政收入收缴方式和程序财政支出支付方式第三节国库集中收付制度国库单一账户体系由国库单一账户、零余额账户、预算外资金财政专户、小额现金账户、特设专户等账户构成。收缴方式分为直接缴库和集中汇缴。收缴程序分为直接缴库程序和集中汇缴程序财政直实行财政直接支付的支出主要包括：工资支出、购买支出、转移支付。接支付实行财政授权支付的支出为未纳入财政直接支付管理的购买支出和零星支出。财政授权支付包括单件物品或单项服务购买额不足10万元人民币的购买支出；年度财政投资不足50万元人民币的工程采购支出，特别紧急的支出和经财政部门批准的其他支出。第五章会计职业道德第一节会计职业道德概述☆考点透析一、预算法律制度的构成体系通过时间施行时间地位《预算法》1994.3.221995.1.1在财政法的体系中处于核心地位。《预算法实施条例》1995.11.21995.11.22二、国家预算概念国家预算是政府的基本财政收支计划。（判）作用财力保证作用、调节制约作用、反映监督作用（重点，单、多、判要能准确区分）我国国家预算级次是按照一级政权设立一级预算的原则建立的。级次划分共分五级：中央，省（自治区、直辖市），市（自治州），县（不设区的市、市辖区），乡（民族乡、镇）中央预算中央预算由中央各部门（含直属单位）的预算组成。地方预算地方预算由各省、自治区、直辖市总预算组成。构成（多选）总预算总预算是由本级政府预算和汇总的下一级总预算组成。由本部门所属各单位预算组成。部门单位预算部门预算是一项综合预算。三、预算管理的职权（重要，必考）各级人民代表大会审查权、批准权、变更撤销权的职权各级人大常委会会监督权、审批权、撤销权的职权设立预算的乡、民族乡、镇，由于不设立人大常委会，因而其职权中还包括由人大常委会行使的监督权等。对于审查权：全国人大既可以审查中央预算草案也可以审查地方预算草案注意问题地方人大审查本级预算草案对于与批准权：各级批各级的，全国人大批中央，地方人大批地方对于撤销权：全国人大撤销全国人大常委会，全国人大常委会撤销省、自治区直辖市全国人大和常委会，地方人大撤销本级各级财政部门的职编制权、执行权、提案权、报告权。（具体工作）权编制、执行本部门、本单位预算、决算草案；各部门、各单位的按照国家规定上缴预算收入，安排预算支出；职权接受国家有关部门的监督。四、预算收入和预算支出（多选）按来源划分税收收入；依照规定应当上缴的国有资产收益；专项收入；其他收入。（此预算收入按分享程度划分处为补充内容，简单中央预算收入、地方预算收入、中央和地方预算共享收入记忆）包括：经济建设支出（支出中最主要的部分单选）、事业发展支出、按内容划分国家管理费用支出、国防支出、各项补贴支出、其他支出等。预算支出按级次划分（此处为中央预算支出补充内容，简单记地方预算支出忆）五、预算组织程序四个环节：编制、审批、执行、调整预算年度公历1月1日至12月31日（单）编制预算编制依据中央预算和地方各级政府预算，应当参照上一年预算执行情况和本年度收支预测进（多选）行编制。人民代表大会中央预算由全国人民代表大会审查和批准。审批审批地方各级政府预算由本级人民代表大会审查和批准。预算上报备案各级政府预算经本级人大批准后，必须依法自下而上地向相应的国家机关备案。执行执行部门各级预算由本级政府组织执行，具体工作由本级政府财政部门负责。中央、县级以上地方各级政府预算调整方案提请本级人民代表大会常务委员会审批。调整预算调整的审乡、民族乡、镇政府预算调整方案提请本级人民代表大会审批。批未经批准，不得调整预算。六、决算原则合法原则、准确完整原则、报送及时原则（多选）中央决算草案全国人民代表大会常务委员会审查和批准。审批县级以上地方各级政府财政部门编制本级决算草案本级人大常委员会审查和批准。乡、民族乡、镇政府编制本级决算草案，提请本级人民代表大会审查和批准。七、预决算的监督全国人民代表大会及其常务委员会对中央和地方预算、决算进行监督。各级国家权力机关的县级以上地方各级人民代表大会及其常务委员会对本级和下级政府预算、决算进行监监督督。乡、民族乡、镇人民代表大会对本级预算、决算进行监督。各级审计机关对本级预算执行情况、对本级各部门和下级政府预算的执行情况和决算，审计部门的监督进行审计监督。第二节政府采购法律制度☆考点透析政府采购法是我国政府采购的主要法律依据构成政府采购部门规章XX办法政府采购地方性法规和政府规章带地名政府采国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限购额标准以上的货物、工程和服务的行为。主体范国家机关、事业单位和社会团体围【注意】国有企业、私营企业、集体企业都不属于政府采购的主体范围（多选）政府采购资金为财政性资金：包括财政预算资金和预算外资金，以及与财政资金相配套的单位自筹资金的总和。（多）政府集中采购的范围由省级以上人民政府公布的集中采购目录确定。集中采购目录和限属于中央预算的政府采购项目国务院确定并公布；属于地方预算的政府采购项目省、自治区、直辖市人民政府或者其授权的机构确定额标准并公布。对象货物、工程和服务资金范围原则公开透明原则、公平竞争原则、公正原则、诚实信用原则（三公一诚）（多选）【注意】区分公平竞争原则和公正原则。（1）节约财政支出，提高资金使用效益；（基本功能）（2）强化宏观调控；功能（3）活跃市场经济；（4）推进反腐倡廉；（5）保护民族产业。执行模实行集中采购和分散采购相结合的执行模式。☆考点透析概会计职业道德是指在会计职业活动中应遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职业关系的职业行为念准则和规范。具有一定的强制性特征较多关注公众利益（在会计职业活动中，发生道德冲突时要坚持准则，把社会公众利益放在第一位。）（允许企业取得合法利益）（1）在作用上相互补充、协调；2）在内容上相互渗透，相互重叠；联（系（3）在地位上相互转化，相互吸收；（4）在实施过程中相互作用。【注意】会计法律制度是会计职业道德的最低要求。会计法律制度通过国家机器强制执行，具有很强的他律性。性质不会计职业道德则依靠会计从业人员的自愿执行，并依靠社会舆论和良心来同实现，具有很强的自律性。会计法律制度侧重于调整会计人员的外在行为及其结果的合法化。会计职业道德与会计作用范法律制度的关系（单、围不同会计职业道德不仅要求调整会计人员的外在行为，还要调整会计人员内在的精神世界。多、判）会计法律制度是通过一定的程序由国家立法机关或行政管理部门制定、颁区布或修改的，其表现形式是具体的、明确的、正式形成文字的成文规定。别实现形会计职业道德出自于会计人员的职业生活和职业实践，其表现形式既有明式不同确的成文的规定，也有不成文的规范，存在于人们的意识和信念之中，无具体的表现形式，它是依靠社会舆论、道德教育、传统习俗和道德评价来实现的。实施保会计法律制度由国家强制力保障实施。障机制不同会计职业道德的实施更需要广大会计人员的自觉遵守。第二节会计职业道德规范的主要内容☆考点透析爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理和强化服务。（重点）含义爱岗敬业指的是忠于职守的事业精神，这是会计职业道德的基础。（1）热爱会计工作，敬重会计职业，安心本职岗位；爱岗敬业基本要求（2）严肃认真，一丝不苟；（3）忠于职守，尽职尽责。诚实守信是做人的基本准则，是人们在古往今来的交往中产生出的最根本的道德规含义范，也是会计职业道德的精髓。诚实守信（1）做老实人，说老实话，办老实事，不搞虚假；基本要求（2）实事求是，如实反映；（3）保守秘密，不为利益所诱惑；含义廉洁自律是会计职业道德的前提和内在要求。廉洁自律（1）树立正确的人生观和价值观；基本要求（2）公私分明，不贪不占；含义客观公正是会计职业道德追求的理想和目标。客观公正基本要求依法办事；实事求是，不偏不倚；保持应有的独立性。含义坚持准则是会计职业道德的核心。不仅指会计准则，而且包括会计法律、法规、国家统一的会计制度以及与会计工作“准则”相关的法律制度。坚持准则（1）熟悉准则；基本要求（2）遵循准则；（3）坚持准则。会计职业技主要包括：会计及理论操作水平、会计实务操作能力、职业判断能力、自动更新知能的内容识能力、提供会计信息的能力、沟通交流能力、及职业经验。（1）要有不断提高会计专业技能的意识和愿望基本要求（2）要有勤学苦练的精神和科学的学习方法含义间接参加管理活动，为管理者当参谋，为管理活动服务。（1）努力钻研业务，熟悉财经法规和相关制度，提高业务技能，为参与管理打下基参与管理基本要求础；（2）熟悉服务对象的经营活动和业务流程，使参与管理的决策更具有针对性和有效性。含义强化服务、奉献社会是会计职业道德的归宿。（1）强化服务意识；强化服务基本要求（2）提高服务质量；【注意】质量上乘，并非是无原则地满足服务主体的需要，而是在坚持原则、坚持会计准则的基础上尽量满足用户或服务主体的需要。提高技能☆考点透析职业道德观念教育教育内容职业道德规范教育职业道德警示教育【注意】职业道德规范教育是指对会计人员开展以会计职业道德规范为内容的教育，是会计第三节会计职业道德教育与修养

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财经法规与会计职业道德知识点总结

第一章会计法律制度

一．会计法律制度：会计法、会计行政法规、国家统一的会计制度。二．会计法律由全国人民代表大会及其常务委员会制定

1.《会计法》1985颁布-1993、1999修订并于1999-10-31实施.会计资料最基本的质量要求是：真实性、完整性；

.根据实际发生的经济业务进行会计核算，体现了会计核算的真实性、客观性的要求；

规范会计行为是会计法的首要立法宗旨；2.《注册会计师法》1993-10-31

注册会计师执行业务，必须加入会计师事务所

三．会计行政法规由国务院制定发布或国务院有关部门拟定并经国务院

批准发布

1．《总会计师条例》1990-12-31

总会计师是主管本单位财务会计工作的行政领导成员，是单位主要行政领导人员的参谋和助手；

但人总会计师，必须取得会计师资格后，主管一个单位或者单位内的一个重要方面的财务工作时间不少于三年；

凡事设置总会计师的单位，不应当再设置与总会计师职责重复的行政副制；

总会计师由本单位主要行政令担任提名，政府主管部门任命或聘任；面值或者解聘程序与任命或者聘任程序相同。

2.《企业财务报告条例》201*-6-21颁布，201*-1-1施行四．国家统一的会计制度国务院财政部门

1会计部门规章（只要看到后面带有办法的都是，还有基本准则）2.会计规范性文件（规范，应用指南，制度，集体准则）

第二章会计工作管理体制

一，会计工作的行政管理

1.《会计法》第七条规定：“国务院财政部部门主管全国的会计工作，县级

以上各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。”；（后面涉及到的基本上都与县级有关）

2.我国对会计工作实行的是“统一指导，分级管理”原则下的政府主导性管

理体制；

3.我国实行注册会计师全国统一考试制度，考试成绩合格并从事审计业务工

作两年以上的人员，才可以申请成为注册会计师；4.对先进会计工作者的表彰奖励属于会计人才评价的范畴；

5．财政部负责组织全国先进会计工作者的评选表彰工作，一般每3年组织

一次自上而下的全面评选，同时每年组织评选表彰10名年度全国先进会计工作者。对获得的荣誉称号的人员，由财政部颁发荣誉证书。二．会计工作的自律管理1.中国注册会计师协会2.中国会计协会三．单位会计工作管理

1.从事具体会计工作应当取得会计从业资格；担任会计机构负责人应当具备

会计师以上专业职务资格或者从事会计工作3年以上的经历；

第三节会计核算

一、总体要求

1.会计核算必须以实际发生的经济业务事项为依据；

2.并非所有实际发生的经济业务事项都需要进行会计记录和会计核算。如签订合同或协议的经济业务事项；

3.会计资料的真实性，主要是指会计资料所反映的内容和结果，应当同时及发生的经济业务的内容及其结果相一致；

4.伪造：不真实的、虚假的会计资料，即无中生有；5.变造：涂改、挖补，即篡改事实；6.伪造和变造的主体：任何单位和个人;二．会计凭证1.原始凭证

如发票、收据、领料单、借款单、银行结算凭证。购销合同不是；对不真实、不合法的原始凭证有权不予以受理，并向单位负责人报告，请

求查明原因，追究有关当事人的责任；

对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求经办人员按照国家统一

的会计制度进行更改、补充；

原始凭证记载的内容有错误的，应当由开具单位重开或更正，但原始凭证金

额出现错误的不的更正，只能由原始凭证开具单位重新开具；（再更正处盖章）2.会计帐簿

按用途分：总账、明细账、日记账和其他辅助帐；按形式分：订本式账簿、活页式账簿、卡片式账簿；登记会计账簿必须以审核无误的会计凭证为依据；

登记会计账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔或铅笔书

写；不得跳行、隔页。三．财务会计报告

企业对外提供的财务会计报告只要包括：资产负债表、利润表、现金流量

表和所有者权益表（或股东权益）变动表；

中期会计报表至少包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注（即三表

一附注）；

对外提供的财务会计报告，应当由单位负责人和主管会计单位的负责人、

会计机构负责人（会计主管人员）签字并盖章。设置总会计师的单位，还应有总会计师签名盖章；四．会计档案

⒈当年形成的会计档案在会计年度终了后，可暂由本单位会计部门保管一年；2.会计档案的定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年五类。会计档案从会计年度终了后的第一天算起；

3.会计档案原则上不得出错，与特殊情况需要，经本单位负责人起准，在不

拆散原卷册的前提下，可以提供查阅或者复制，但必须经办理登记手续。4.本单位负责人对所需销毁的会计档案进行复核后在会计档案销毁清册上签

署销毁意见；

5.销毁会计档案时，应当由单位档案机构和会计机构共同派员监销；国家机

关销毁会计档案时，应当由同级财政部门、审计部门派员参加监；6.销毁后，监销人员应当在会计档案销毁清册上签名盖章，并及时将监销情

况报告本单位负责人；（其他大部分都是本单位负责人负责的）

7.根据《会计法》有关规定，会计档案的销毁办法由国务院财政部门会同国

家档案局制定；

8.会计年度自公历1月1日起至12月31日止；

9.采用不同的处理方法，或者在不同会计期间采用不同的会计处理方法，都

会影响会计资料的一致性和可比性；

第四节会计监督

一．单位内部会计监督（自我监督）1.主体：各单位的会计机构、会计人员；2.对象：本单位的经济活动；

3.对本单位内部会计监督的建立及有效实施承担最终责任的是单位负责人；4.记账人员与经济业务事项和会计事项的审计人员、经办人员、财务保管人员

的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；

5.会计机构会计人员对违反会计法和国家规定的会计事项，有权拒绝办理或者

按照职权予以纠正；

6.会计机构会计人员发现会计账簿与实物款项及有关资料不相符的，按照国家

统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理；二、政府监督（外部监督）1.特点：强制性、无偿性；

2.财政部门对各单位会计行为进行监督检查，是面向各单位的检查。审计、

税务、人民银行、证券机关、保险监管等部门对有关单位的会计资料实施的监督检查，并不是面向所有单位的；（注意不同点）

三、社会监督（外部监督）

1.定义：指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法受托单位的经济活动

进行审计、鉴证的一种监督；2.特点：独立性、有偿性；

3.注册会计师审计和内部审计的区别：

①审计独立性：注册会计师审计在形势和实质上都要被审计单位保持独立性，具有完全独立性；而内部审计在形式上要收本部门、本单位直接领导，但在审计师要保持实质的独立性，只具有相对的独立性；②审计方式③审计对象④审计的职责和作用

第五节会计机构和会计人员

一、会计机构的设置

1.一个单位是否设置会计机构的3个因素：

①.单位规模的大小

②经济业务和财务收支的繁简③经营管理的要求

2.担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书

以外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经验；3.国家机构、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度；二、代理记账

1.定义：指从事代理记账业务的社会中介机构接受委托人委托办理会计业

务；

2.《代理记账管理办法》201*-1-22制定，并于201*-3-实施；3.代理记账的业务范围

①根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一的会计制度的规定

进行会计核算；②对外提供会计报告③向税务机关提供税务材料④委托人委托的其他会计业务三、会计从业资格1.国家范围内效

2.县级以上的地方人民政府财政部门（含县级）负责本行政区域内的会计从

业资格管理；

3.在我国，会计从业资格证的考试由省级政府财政部门机构负责组织实施；4.会计从业资格管理机构作出准予颁发会计从业资格证书的决定，应当自作

出决定之日起10日内向申请人颁发会计从业资格证书；

5.五年内不得重新取得证书的情形：自被吊销之日起五年内（含五年）不得

参加考试，不得获得证书，（其他的自己下去看，了解即可）

6.终身不得申请会计从业资格证书的情行：因有提供虚假财务报告，做假账，

隐匿或者故意销毁会计凭证、会计帐簿、财务会计报告，贪污、挪用公款，职权侵占等与会计职务有关的违法行为的；7．①上岗注册登记90日②离岗备案6个月③调转登记90日

定期登记制度每两年为一个周期免费登记一次，连续在两期间内不

参加登记的视为自动离岗，并予以公告；

8.会计人员的继续教育对象：取得会计从业资格证书的人员；9.方式：面授，函授，录像，网络。四．会计专业职务与会计专业资格证书

1.会计职务分为：高级会计师、会计师、助理会计师和会计员这四种；↓↓↓高级职务中级职务初级职务2.报考初会跟中会的条件自己熟悉就行；

3.通过会从考试者，由省级人事部门颁发由人事部、财政部统一印制证书；4.伪造学历、证书和资历证明者，收回会计从业资格证书，两年内不得再参

加考试；

五．会计工作岗位的设置

1.内部牵连制度：会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。

但出纳人员不得监管稽核、会计保管人员、和收入、费用、债权债务账目的登记工作；2.会计岗位（自己看）

3.对于会计档案管理岗位，在会计档案正式移交之前，属于会计岗位；正式

移交档案管理部门之后，不再属于会计岗位。档案管理部门的人员管理会计档案，不属于会计岗位；4.审计不属于会计岗位；六．会计人员的工作交接

1.委托人应当对所以叫的会计凭证、会计账簿、会计报告和其他会计资料的

真实性完整性承担法律责任；

2.接管人员发现不一致或者“白条顶库”现象时，移交人员在规定期限内负

责查清处理；

3.专人负责监交：一般会计人员办理交接手续，由单位的会计机构负责人、

会计主管人员负责监交；会计机构负责人、会计主管人员办理交接手续，由单位负责人监交，必须时可由上级主管部门派人会同监交；4.交接完毕后，交接双方和监交人（三个）要在移交清册上签名盖章；5.移交清册一式三份，交接双方各持一份，存档一份。第六节法律责任

1.行政责任行政处分

①对象：直接负责的国家工作人员

②形式：警告、记过、记大过、降级、降职、撤职、留用察看、开除；行政处罚（无罚款）

①对象：行政机关

②形式：警告、责令限期整改、罚款、吊销从业资合格证书；

2.对受打击报复会计人员，应当恢复其名誉和原有职务、级别；情节恶劣的，

处3年以下有期徒刑或拘役。

备注：大概内容均在里面，细节问题问题自己看书，红字基本上

那个都是比较重要的内容，能理解能背熟最好，希望对你的复习有用。

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