金融企业会计学习总结
金融会计是这个学期才开设的课程，这门课程最初给我的感觉类似于，在会计的基础上，更加细化了一些东西，我也很坚持的认为这种细化，肯定复杂的很。金融这两个字挺玄乎的虽然我也好歹是经管的学生，但我总觉得和金融是差距的，金融像是一个严谨的哑谜，学不一定学得好，这需要天赋。所以，我也认为这门课，将是一门枯燥不堪的课程。
不过，这个学期的快结束了，回想起来，它还不是那么枯燥的，似乎还挺耐用的。但也不否认它的难度，这些受用，还是和老师的筛选和重点讲解不可分割的。下面就是我学习《金融会计》的一些感想体会。
从宏观上面，我大致了解了金融是个怎么样的概念。虽然它的确是很复杂的，但也不是我之前想的那么不可接近。像是生活中银行，保险，股票，基金，债券，以及我们的存贷款，背后都是依附着金融来维系支持的，它有很严密的运行方式。它的复杂是体现在这些程序后面的计算和保障它无纰漏的量化的确定上老师介绍，做金融最顶尖的人物，往往都是数学那种理科精英。但我们生活中也在常常跟它打交道，了解它能帮助我们能够更合理的办理业务，能够看清一些虚无的东西，理性的投资，也能够避免给自己造成不必要的损失。而关于它的会计业务，有着它行业自身所带的特殊性，它的相关会计分录也会与之前所学不一样，甚至包括有些会计年度也不是按照一年一度来核算业务的。但是它还是保持着一样的会计假设和相关的核算原则。
再具体分析的话，就主要分了几条线路来整理学习的内容：第一，是从银行出发。我们在生活中几乎都会和银行打交道。
（1）关于存贷款。银行主要就是存贷业务，银行给我们存款的利息是通过贷款的还利来保证的。我也一直纳闷，银行是怎么调整这两者的。因为人们存钱取钱是不会预先通知银行的。学习之后就知道了，银行关于存贷的比例也是有过计算的，备户金中有个标准，里面的钱一旦超过这个标准，会使得银行资金的囤积浪费，相反如果是低于这个标准，也会给银行带来风险，这个标准也叫头寸控制。
存款来说，我觉得比较深刻的就是关于存款的分类，以及分类的适用性和它们不同的利率。认识这些，对我们生活是十分有助的存款比较熟知的分类。就是活期和定期，活期灵活方便存取，但是年利率也相对比较低。定期存款也还有细分，它比较适用于对于金钱有规划的人，年利率视相关的业务不同也会不一样，但总体都大过活期存款，因为这部分资金往往是银行信贷资金的来源。
还可以分为整存整取,零存整取,整存零取,存本取息。整存整取：指开户时约定存期，整笔存入，到期一次整笔支取本息的一种个人存款。人民币存期分为三个月、六个月、一年、两年、三年、五年六个档次。零存整取，指开户时约定存期、分次每月固定存款金额(由您自定)、到期一次支取本息的一种个人存款。开户手续与活期储蓄相同，只是每月要按开户时约定的金额进行续存。存期分为一年、三年、五年。这个比较适用于，有稳定的来源的人，我觉得这也是很不错的一种理财方法，能够起到督促自己养成不随意消费的习惯。到期未支取部分或提前支取按支取日的活期利率计算利息。整存零取，指在存款开户时约定存款期限、本金一次存入，固定期限分次支取本金的一种个人存款。存本取息，指在存款开户时约定存期、整笔一次存入，按固定期限分次支取利息，到期一次支取本金的一种个人存款。据说，世界上有些巨富的亲人就是靠着这种利息就可以取得相当可观的一方收入
从贷款来说，银行的贷款门槛比较高，而且出现了这么一个怪圈，对于大型资金雄厚的企业，它们不需要贷款，往往银行会选择他们作为贷款业务对象，而对于真正需要资金的中小型企业，银行会犹豫再三。这里主要还是因为贷款牵涉的资金大，责任也大。贷款里比较有映像的是抵押贷款。抵押贷款即借款人或第三人的财产作为抵押物发放的贷款。特征是不涉及抵押物的转让，抵押物无论在名义上还是实际上都属于抵押人所有。当借款人在借款合同到期时不能履行债务，银行有权以该抵押物折价或者以拍卖、变卖该抵押物的价款优先受偿。但是，一般抵押一件东西，不能你说有价就有价的。银行在发放抵押贷款时应对抵押物的合法性进行审核，对它的价值进行正确评估，并且通过对借款人资产状况、信誉及抵押物的种类及价格变化趋势的分析，确定合适的抵押贷款率。而作为贷款人，应该选择流动性比较大的资产作为抵押才有利于企业自身的生产发展
（2）利率的认识。通常我们存贷人都是根据银行给出的利率来计算确定可以拿到的利息或者需要缴付的利息。但是利率的影响远远不止这些，对于国内，它是一种经济政策的调整方式，能够反映一个国家的经济趋势。
一般来说，一个国家的利率上升，那么持有该种货币的利息收益也会增加。如今世界经济是开放联系的。利率的变化也会影响着汇率的变化。当一个国家信贷紧缩时，利率会上升，如果一国的利率水平高于其他国家，就会吸引大量的资本流入，本国资金流出减少，导致国际市场上抢购这种货币；同时资本账户收支得到改善，本国货币汇价得到提高。利率的升降也是和很多因素有关的，不管是国家的内部环境还是整个国际的环境，要相互平衡才能保证国家在复杂的世界经济环境下保持稳健发展。
从这里，老师也在讲述中央银行知识点时提到了，一般来说一个主权完整的国家只会有一种货币，并且是由中央银行根据国家经济的变化来印发的。如果国家随意印钞不仅对自己国家会造成影响，对于整个国际市场也会造成很大的影响。在这方面，老师给我们举了关于美国近来因为随意大量印钞而遭到国际谴责，其原因就在于，美元大量印发势必会造成美元的贬值，这会使得之前购买美国债券的国家受到损失，美元的贬值也使美国在出口上形成了优势，而在对于他国的进口确是十分不利的。但有一点也得知道，过多的印发钞票只会使得钱不值钱，会引起物价上涨等一系列国内问题，美国之所以可以平衡好这一点，很大原因是因为美元在国际上是通用的，它的市场很大，所以消化量也是巨大的。
（3）支付结算的认识。支付结算是单位、个人在社会经济活动中适用票据、信用卡、托收承付、委托收款、汇兑等方式进行货币给付和资金清算的方式。这一章节，比较好理解。之前的会计学习中也有关于企业货物往来，支付结算的一些业务核算。只是在这里换成了金融企业的角度出发而已，所以整个章节的理解也比较容易。这一章里面，也稍微了解了一些关于信用卡的知识，是比较贴合实际的，它可以透支，不过透支也是要自己还的呀，虽然方便，但是以日计息也是相当暴利的。。所以持卡消费需理性。
关于票据的贴现，贴现实际上也可以看做是银行的一种贷款业务。银行成为持票人后，对票据也是具有追索权的，不会因为说开票人没钱还就不还了之类。（4）金融机构往来
扩展阅读：金融学会计总结
会计核算的基本前提，是企业设计和选择会计方法的重要依据，在西方会计中被称为会
计假设。确定明确的会计核算基本前提，是进行企业会计核算时必须依据的先决条件会计主体：企业应当对其本身发生的交易或者事项进行会计确认、计量和报告。金融企业会计制度第一章第二条规定：金融企业包括银行（含信用社）、保险公司、证券公司、信托投资公司、期货公司、基金管理公司、租赁公司、财务公司等。持续经营：企业会计确认、计量和报告应当以持续经营为前提。
会计分期：企业应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。货币计量：企业会计应当以货币计量。
企业会计信息质量的一般要求是进行会计核算的一般要求和规定。金融企业会计学是会计学的一个分支，其会计核算所要遵循的基本准则和要求与一般企业是一致的。首要信息质量要求
可靠性；相关性；可理解性；可比性次要信息质量要求
实质重于形式；重要性；谨慎性；及时性新会计准则基本核算原则
客观性原则；一致性原则；可比性原则；相关性原则；明晰性原则及时性原则；重要性原则；权责发生制原则；稳健性原则；配比性原则；历史成本原则；划分收益性支出与资本性支出原则
实质重于形式原则：必须按照交易和事项的经济实质进行会计处理。核算对象
1、资产。是企业过去的交易或事项形成的，由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
（1）必须是能给企业带来未来利益的经济资源。（2）必须是企业所拥有或控制的经济资源。（3）必须是能以货币计量。
2、负债。是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。（1）是目前存在的由以往的经济活动所形成的债务，未来经济业务可能形成的债务不能列为负债。（2）必须能以货币计量。（3）负债是要在将来支付的经济责任，这种经济责任只有在债权人放弃债权时才可消失。（4）负债的偿还方式可以是货币资金、也可以是财产物资或提供劳务方式。
3、所有者权益。是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。也称股东权益。它只是在总体上与企业资产保持数量上的关系，并不与企业某一具体的资产项目相互对应。因为企业所有者的投资虽然具有一定的存在形态，但当这些投资投入企业后，便成为受资企业这个特定会计主体的资产即法人资产，而不再是企业所有者的资产。
4、收入。是企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。（1）经济利益很可能流入。（2）能够可靠的计量。（3）符合收入确认条件的，应当列入利润表。
5、费用。是企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
6、利润。企业在一定期间的经营成果。按其构成内容包括营业利润、投资净收益和营业外收支净额。
资产=负债+所有者权益：描述一个企业在某一时点的基本财务状况，是编制资产负
债表的理论基础。
利润=收入-费用：利润与相应期间的收入、费用是相配比的，是编制利润表的理论基础。
银行会计的核算特点
会计核算内容的特殊性会计核算的直接完成性办理对内对外的业务核算业务处理的及时性
帐务组织的复杂性和内部监督机制的严密性
金融企业的流动资产，主要包括库存现金、存放款项、拆放同业、贴现、应收利息、应收股利、应收保费、应收分保款、应收信托手续费、存出保证金、自营证券、清算备付金、代发行证券、代对付债券、买入返售证券、短期投资、短期贷款等
金融企业的流动负债，主要包括活期存款、1年（含1年）以下的定期存款、向中央银行借款、票据融资、同业存款、同业拆入、应付利息、应付佣金、应付手续费、预收保费、应付分保款、预收分保赔款、应付保户红利、存入保证金、未决赔款准备金、未到期责任准备金、存入分保准备金、质押借款、代买卖证券款、代发行证券款、代兑付债券款、卖出回购证券款、应付款项、应付工资、应交税金、其他暂收应付款项和预提费用等
金融企业是经营货币的特殊企业，金融企业会计核算以货币资金运动为对象，金融企业开办的金融业务大都由会计部门直接办理，如存贷款业务、支付结算业务、证券买卖业务等。即金融企业的业务处理过程实际是金融会计核算过程，金融企业会计具有业务处理的直接完成性特点。会计科目表内科目
表内科目分为资产类、负债类、所有者权益类、损益类以及资产负债共同类等五大类。1、资产类：资产类的科目用于核算企业的各项资产，反映金融企业资金的占用和分布，包括各类财产、债权及权利类项目，如各类贷款科目，各种投资科目，固定资产，无形资产等等。2、负债类：负债类科目用以核算企业的各种负债，反映金融企业资金的取得和形成渠道，包括各种债务、应付款项及其他应偿付的债务类科目，如各种存款类科目，各种存入、拆入款项类科目、各种应付款项、应解汇款、汇出汇款科目等等。
3、所有者权益类：此科目用以核算企业的各种资本，具体内容包括：实收资本、资本公积，盈余公积，本年利润和利润分配等科目。
4、损益类：损益类科目用以核算企业的经营损益，具体内容包括：各种收入科目，各种支出科目，各种收益科目和各种费用科目等。
5、资产负债共同类：此科目用以反映金融企业在日常核算中资产负债性质不确定，具体性质依科目的具体余额轧差而定。期末有借方余额为资产，有贷方余额为负债，具体内容包括：系统内联行往来、清算资金往来、外汇买卖等。记账方法
金融业统一使用的复式记帐法为借贷记帐法。复式记账
根据复式记帐原理，以“借”、“贷”作为记帐符号，以“有借必有贷，借贷必相等”作为记帐准则在帐户中进行登记和反映资金变化的一种记帐方法。单式记账
单式记帐方法就是对发生的每一项经济业务只在一个帐户中进行登记的记帐方法。
对于不涉及实际资金增减变化，但需承担一定经济责任的重要业务事项的记录。主要包括重要空白凭证、有价单证和重要实物的备查记录。
业务产生或增加时，记“收入”；业务减少或销记时，记“付出”。如银行承兑汇票时，
记：
收入银行承兑汇票××单位户会计凭证
会计凭证是各项业务活动的原始记录,是办理资金收付的书面证明,也是登记帐簿,核对帐务和事后考查的依据。
基本凭证
现金收入凭证现金付出凭证转账借方凭证转账贷方凭证特种转账借方凭证特种转账贷方凭证表外科目收入凭证表外科目付出凭证特定凭证
金融机构根据某项业务的特殊需要而编制的专用凭证。
这类凭证一般由金融企业统一印制，多联套写，有的由客户填交或联行寄来。支票、进账单、各种结算用凭证；
银行汇票、银行本票、联行报单、存单等账务组织
帐务组织是指总的帐务结构体系。包括各种帐簿，核算程序和帐务核对方法的配合及其相互关系。明细核算
明细核算是按账户进行的，以具体反映各单位或各项资金增减变化及其结果的详细情况分户账是明细核算的主要形式。是各科目的明细记录,必须按单位或资金性质立户并逐步连续记载。分户账是办理业务和客户核对账务的重要工具。其格式有甲、乙、丙、丁四种。
甲种账又称“分户式账页”，设有借方发生额栏、贷方发生额栏和余额栏三栏，适用
于余额表计息或不计息的账户及内部科目账户。
乙种帐又称计息式账页，设有借方发生额、贷方发生额，余额，计息积数四栏，是
适应于在账页上直接计息的分户账。
丙种账设有借方发生额、贷方发生额、借方余额、贷方余额四栏，用于借贷双方反
映余额的账户。
丁种帐是又称“销账式账页”，设有借方发生额栏、贷方发生额栏、余额栏和销账栏，适应于逐笔记帐、逐笔销账的一次性账页。登记簿
登记簿（卡）是明细核算的辅助性账簿，用以登记有价单证、重要空白凭证和实物等分户账未能记录或不必要记录的帐簿，也是适应某些特殊需要而设置的帐簿。余额表
余额表是核对总帐与分户帐余额和计算利息的重要工具。余额表分为计息余额表和一般余额表。计息余额表适用于计息科目，它根据分户帐的每日最后余额填列；一般余额表适用于各种科目及帐户余额。
综合核算
综合核算是按科目进行的，综合、概括地反映各科目资金增减变化的情况，是明细核算的总括反映。
（一）科目日结单：也称总传票。是每个会计科目当天借贷方发生额和凭证、附件张数的汇总记录，是轧平当天账务的重要工具，也是登记总账的依据。
每天营业结束，将当天处理的全部传票按科目进行整理，统一科目的再按现金收入、现金支付、转账借方、转账贷方各自计算合计数和传票张数，填入科目日结单相关栏。（二）总账
各科目的总括记录。
特别注意：银行会计总账的发生额，应于每日营业终了，根据各科目日结单填记。
而不是象企业会计一样，根据明细账填记。
（三）日计表
日计表是反映当日业务活动和轧平全部帐务的主要工具。是银行业务日报表。它按照当天总账账户的发生额和余额填制，实质上是当天的科目汇总表。
存款业务
（一）按存款产生的顺序分为原始存款和派生存款。
（二）按存款人和银行的契约关系分为活期存款和定期存款。（三）按存款对象分为个人存款和单位存款。单位活期存款
存入现金借现金（101）
贷活期存款××户
支取现金借活期存款--××户
贷现金（101）
利息结算
单位活期存款结息日期：每季度末月20日。即3月20日，6月20日，9月20日，12月20日。
自201*年9月21日起单位活期存款在计息期内遇利率调整则分段计息计息方法：利息=计息积数×利率
对单位活期存款的积数确定方法有两种，即余额表确定法和帐页积数确定方法
余额表计息法
计息积数=该帐户计息期内每日余额合计±调整积数
每日余额合计可直接通过余额表获得。调整积数需通过该存款分户账获得。
存款类帐户应加积数=补记贷方（积数）+冲正借方（积数）应减积数=补记借方（积数）+冲正贷方（积数）帐页计息法
对开设乙种账分户账的，可通过乙种账页直接确定计息积数。
计息积数=该分户账账页积数累计±调整积数
其调整积数的确定方法可比照余额表积数确定法。账页积数需根据分户账记录的余额变动情况逐笔确定。支付利息借：利息支出
贷：活期存款×存款户单位定期存款
单位可将暂时闲置的自有资金存入定期存款，严禁将银行贷款或财政拨款存入定期
存款。
单位定期存款的期限种类与个人定期储蓄存款统一，共有三个月、六个月、1年、2
年、3年六档期限和对应利率。单位定期存款起存金额10000元。
单位定期存款的存取只能通过转帐办理，不得存取现金。
单位定期存单是否能提前支取或是否可以向银行申请质押贷款，需根据实际情况而
定，二者一般只可取其一。
存入（转账）借201户
贷205（定期存款）户
支取（转账）借205（定期存款）户
借利息支出贷201户
活期储蓄存款
原则：存款自愿、取款自由、存款有息、为储户保密规定：(1)计息起点。以元为起点，元以下不计息。(2)利随本清，过期不计复息
(3)存期的确定。以天为单位，算头不算尾，对年对月、对日计算，存款到期日遇法定节假日，储户于假日前一天支取，应视同到期。(4)使用利率的规定
开户借101（现金）
贷211（活期储蓄存款）户
支取（或销户）借211（活期储蓄、存款）户（借）利息支出贷101定期储蓄存款定期储蓄存款储户在开户时，约定存款期限，一次或分次存入，到期支取本息的储蓄存款。按存入或支取的方式不同可分为以下四种。整存整取
存入时，借：现金
贷：定期储蓄存款整存整取××户
支取时，因银行对现金处理采取满付实收政策，所以对需要扣除利息税的利息支出，
需先做支出的处理，再做代扣的处理，即：
借：定期储蓄存款户借：利息支出贷：现金
借：现金
贷：其他应付款应付利息税户计息
利息=计息积数×适用利率
到期支取：以该存款开户时同档次定期利率计息。
提前支取：以支取日银行挂牌公告的活期存款利率计息。
过期支取：对过期部分以支取日银行挂牌公告的活期存款利率计息。零存整取
零存整取是固定金额，每月存储一次，到期支取本息的储蓄存款。5元起存。存期分为1、3、5年三个档次。只能全部提前支取
因其每笔存款本金的存期是依次递减的，所以主要应把握其利息的计算特点。注意积零成整月储蓄金额的计算方法及运用。积数计息法。（包括年、月、日积数计息，复习账页计息原理和方法）主要适用于存款日期不够稳定的储户。存本取息
存本取息储蓄存款是一种开户时一次存入本金，分次平均支取利息，到期归还本金
的定期储蓄存款。起存金额5000元，多存不限，存期分为1年、3年、5年三个档次。
其存取款的帐务处理与定期存款其他形式相同。只是在存入时，需根据适用利率先
确定到期应付利息，并与储户约定取息次数，平均分摊每次取息金额。储户需按约定取息次数与时间定期取息，不得提前取息，可以过期取息，对过期支取的利息不计复利。
储户如果要求提前支取存款，银行需按提前支取规定计算该存款应付利息，填制利
息支出传票办理本息支付，同时编制红字现金付出传票冲回已付利息。不足部分从本金中扣除。
商行支付结算业务核算
支付结算：是指企事业单位及个人，在进行商品交易、劳务供应、资金调拨等经济活动中使用票据、信用卡和汇兑等结算方式进行货币收付、资金清算的行为，又称货币结算。现金结算使用现金直接进行支付的货币收付行为。适用于小额、零星款项的支付。转账结算通过银行将款项从付款人帐户划转到收款人帐户的货币收付行为。是货币收付的主要形式。结算原则1、恪守信用，履约付款。
支付结算是建立在信用基础上的货币收付行为，办理结算业务的单位，都必须讲
信用，守合同。
2、谁的钱进谁的账，由谁支配。
除法律规定外，银行一律不得代任何单位冻结和扣款，也不得停止单位存款的正常
支付。
3、银行不垫款。
银行处于中介人地位，没有责任和义务代任何单位垫付款项。“先付后收，受托抵用”汇兑结算（电汇，信汇）
汇兑是汇款人委托银行将款项支付给收款人的结算方式。单位和个人的各种款项的结算，均可使用。
主要规定汇款人应按需要和规定填写汇兑凭证。如为现金汇款，需注明“现金”。
收款人为个人的，并由汇款人本人支取汇款的，需在汇兑凭证上注明“留行待取”字样。
汇款人确定不得转汇的，应注明“不得转汇”字样。
汇款人对尚未汇出的款项可申请撤销，对汇出的款项可申请退汇。汇入行对经2个月仍无法解付的款项，将办理退汇。信汇凭证一式四联：①回单；②支款凭证（付款行）；③收款凭证（收款行）；④收账通知
转账（汇出行）借：吸收存款/活期存款户/现金
贷：清算资金往来/联行存放款项
收款A直接收款借：清算资金往来/存放联行款项
贷：吸收存款/活期存款户
B间接收款借：清算资金往来/存放联行款项
贷：应解汇款户
支取现金借：应解汇款贷：现金转存借：应解汇款
贷：××存款户
转汇或退汇借：应解汇款
贷：清算资金往来/联行存放款项
委托收款
是收款人委托开户行向付款人收取款项的一种结算方式。
适用于单位和个体经济户的商品交易、劳务供应和其他款项的结算。单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、存单等债务证明，均可使用。
主要规定同城、异地款项结算均可使用。
由收款人主动填制委托收款凭证，提供有关债务证明委托开户行办理。托收金额无金额起点限制。
同城公用事业费的收取可使用同城特约委托收款。
托收凭证一式五联：①回单联；②收款凭证；③支款凭证；④收账通知⑤承付（付款）通知划款（付款行）借：××存款××户
贷：清算资金往来/联行存放款项
收款（收款行）借：清算资金往来/存放联行款项
贷：××存款××户托收承付（异地）
是收款人根据购销合同发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承
认付款的结算方式。
用于国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户行审查同意的城乡集体所
有制工业企业的有经济合同的商品交易。
主要规定异地款项结算、并在合同中明确订明使用该结算方式方可使用。
由收款人在发货后主动填制托收凭证，提供有关发货或合同证明委托
开户行办理。
托收金额有金额起点限制。收款行对托收款项区别甲乙两类分别登记，
对甲类托收可发放结算贷款。
货款的承付分验单付款和验货付款两种。验单付款的承付期为三天，
从付款行发出承付通知的次日算起，中间遇法定节假日顺延。验货付款的承付期为十天，从交通运输部门发出提货通知的次日算起，中间遇节假日顺延。
对不能按期支付的承付款项，付款行需做逾期扣款处理。根据逾期付
款金额和逾期天数按一定比例计算逾期付款赔偿金，定期扣划给收款人。
付款行对逾期未付的托收凭证，负责进行扣款的期限为3个月。收款人对同一付款人发货托收累计3次收不回货款的，收款人开户行
应暂停收款人向该付款人办理托收，付款人累计3次提出无理拒付的，付款人开户行应暂停其向外办理承付。
结算原理、结算凭证与基本程序与委托收款结算基本一致。所使用的托收凭证一式五联：①回单联②收款凭证③支款凭证④收账通知⑤承付（付款）通知划款（付款行）借：××存款××户③
贷：清算资金往来/联行存放款项/111收款（收款行）借：清算资金往来/存放联行款项/111贷：××存款××户②委托收款和托收承付的差别
适用范围不同结算条件不同
经办银行承担的监督责任不同金额起点不同
受理拒绝付款的条件不同票据特性及票据行为
票据指出票人依照票据法签发并约定自己或委托他人无条件支付一定金额的有价证券。以无条件支付一定的金额为目的。
票据是一种设权有价证券。即票据持票人凭票据上所记载的权利内容,来证明其票据
权利以取得财产。这种票据权利随票据的设立而产生,随票据的转让而转让,离开了票据就无法证明其权利。
票据是一种可以流通转让的权利证书或称流通证书。票据到期前，持票人可以通过
背书或交付的方式依法自由转让其所持票据。流通性是票据的生命力所在。票据是一种要式和文义证券。票据必须根据法定的方式作成方能有效。记载事项汇票本票支票绝对事项表明汇票字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人的名称；收款人名称；出票日期；出票人签章付款地；出票地；付款日期表明本票字样；无条件支付的承诺；确定的金额；收款人的名称；出票日期；出票人签章表明支票字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人名称；出票日期；出票人签章相对事项付款地；出票地付款地；出票地
票据是一种无因的债权证券。即指当债权人持票据行使票据上的权利时,可以不明示
其原因。只要拥有票据,就可以向票据所记载的债务人请求票据表示的金额。
票据的无因性是由票据的流通性这一最基本特性所决定的，其涵义为：当票据设立
或成立后具有独立的票据权利义务关系，而与产生或转让其票据的原因关系相分离，即票据权利与票据原因严格分离，持票人行使票据权利时无须证明其取得票据的原因。
票据的无因性表现为虽然票据行为产生于一定的票据基础关系，但票据行为却又独
立于票据的基础关系而存在。票据行为只要形式具备便产生法律效力，票据行为人必须依照行为时的文义负票据责任，无论产生票据行为的基础关系如何，即使基础关系无效或存在瑕疵，也不因票据基础关系瑕疵而影响票据关系。
票据是一种返还证券。在持票人领取票面金额时，必须将票据交还给付款人。付款
人是主债务人时，票据关系消灭，付款人是次债务人时，付款后可向其前手追索。票据是一种金钱证券。因为是以金钱为给付标的。这也正是票据能够充当支付工具、
结算工具和流通工具，在经济生活中发挥重要作用的重要原因。
1.要式性；2.无因性；3.文义性；4.独立性支票
支票单位或个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可使用。单位或个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可使用。
支票有现金支票、转帐支票和普通支票。现金支票只能用于支取现金；转帐支票只
能转帐；普通支票可以用于支取现金，也可用于转帐。在普通支票左上角划上两条平行线，为划线支票，划线支票只能转帐，不得支取现金。
出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票、支付密码错误的支票，银
行应予以退票，并按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。
支票的有效提示付款期是自出票日起10天。到期日遇节假日可以顺延。（一）出票人、持票人在同一银行开户借：吸收存款/活期存款出票人户贷：吸收存款/活期存款持票人户
（二）出票人、持票人不在同一银行开户出票人开户行借：活期存款户
贷：清算资金往来/联行存放款项持票人开户行借：清算资金往来/存放联行款项
贷：活期存款持票人户
银行汇票
是出票银行签发的,由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人
的票据。
银行汇票的付款人:为出票银行。
代理付款人:代理本系统出票银行或跨系统签约银行审核支付汇票的银行机构。单位和个人各种款项结算,均可使用。
银行汇票是我国《票据法》中规定使用的票据之一，它的使用必须遵循票据法律规
定的约束。
主要规定银行汇票的提示付款期限是自出票日起1个月，超过有效提示付款期的银行汇票，代理付款人不予受理。帐务处理（银行汇票有一式四联：①汇出汇款卡片②汇票③解讫通知④多余款收账通知）出票（银行汇票有一式四联：①汇出汇款卡片②汇票③解讫通知④多余款收账通知）
审核无误转帐：借：吸收存款/活期存款户②
贷：汇出汇款③
兑付（银行汇票有一式四联：①汇出汇款卡片②汇票③解讫通知④多余款收账通知）审核无误转帐：借：清算资金往来/存放联行款项
贷：吸收存款/活期存款户
结清（银行汇票有一式四联：①汇出汇款卡片②汇票③解讫通知④多余款收账通知）全额付款审核无误转帐：借：汇出汇款
贷：清算资金往来/联行存放款项
差额付款借：汇出汇款
贷：清算资金往来/联行存放款项
贷：吸收存款/活期存款户（多余款）
商业汇票
商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。在银行开立帐户的法人及其他组织之间，必须具有真实的商品交易关系或债权债务关系，才能使用。
商业汇票的付款期，由收付款双方协商解决，最长不得超过6个月。
定日付款的汇票，付款期限自出票日起计算，并在汇票上记载具体到期日。出票后定期付款的汇票，付款期限自出票日起按月计算，并在汇票上记载。
见票后定期付款的汇票，付款期限自承兑或拒绝承兑日起按月计算，并在汇票上记载。商业承兑汇票可以在出票时向付款人提示承兑后使用，也可以在出票后先使用再向付款人提示承兑。定日付款或出票后定期付款的汇票，持票人应在汇票到期日前向付款人提示承兑；见票后定期付款的汇票，持票人应当自出票日起1个月内向付款人提示承兑。汇票未按规定期限提示承兑的，持票人丧失对其前手的追索权。
按照承兑人的不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。
商业承兑汇票：指由收款人签发，付款人承兑，或由付款人签发并承兑的票据。付
款人须在商业承兑汇票正面签署“承兑”后，将商业承兑汇票交给收款人。在实务中，一般以由付款人签发的商业承兑汇票居多。
银行承兑汇票：由出票人签发的，承兑银行承兑的，在指定日期无条件支付确定的
金额给收款人或者持票人的票据。
到期划款借：吸收存款/活期存款户贷：清算资金往来/联行存放款项/111
收款借：清算资金往来/存放联行款项/111
贷：吸收存款/活期存款户
银行承兑汇票
承兑借：活期存款户
贷：手续费及佣金收入/手续费收入
到期前借：吸收存款/活期存款户（准备资金）（借：逾期贷款户）
贷：应解汇款
到期划款借：应解汇款
贷：清算资金往来/联行存放款项/111
收款借：清算资金往来/存放联行款项/111
贷：吸收存款/活期存款户
银行本票
银行本票是银行签发的承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人
的票据。根据银发[201*]235号《中国人民银行关于调整票据、结算凭证种类和格式的通知》，定额本票与不定额本票合并为本票（不定额）。
单位或个人在同一票据交换区域需要支付各种款项，均可使用银行本票。
银行本票的出票人为经人民银行当地分支行批准办理银行本票业务的银行机构。代
理付款人是代理出票银行审核支付银行本票款项的银行。银行本票的提示付款期限自出票日起，最长不得超过2个月。
银行本票可用于转帐，转帐的本票可背书转让；申请人和收款人均为个人的可申请
现金银行本票，现金银行本票可支取现金，但不得背书转让。
出票（出票人开户行）借：××存款-户/现金贷：本票银行间结清（出票行）借：本票
贷：存放中央银行款项
（收票行）借：存放中央银行款项贷：××存款户/现金信用卡
信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存
取现金、且具有消费信用的特制载体卡片。
收保证金借：活期存款户/现金
贷：××存款信用卡户
付款借：××存款信用卡户
贷：联行存放款项
收款借：存放联行款项
贷：活期存款户
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