会计基础总结11章 应收及预付款

会计基础总结11章 应收及预付款

第十一章应收及预付款

应收账款应付账款应收票据债应付票据债其他应收款权其他应付款务预付账款预收账款

第一节应收账款p119

销售商品或原材料

先发货或先服务，后收款。货款在以后期间收回。

提供劳务

一、应收账款的入账价值

1.入账价值：

销售货物或提供劳务的价款＋增值税＋代垫付的包装费、运杂费

为实际成交价2.确认入账价值时，要考虑的折扣因素：⑴商业折扣：在商品的标价上给予扣除

销售时即发生，按折扣后计价，账面不反映。

⑵现金折扣：提前付款可按提前日期给予不同比例的优惠，以“折扣付款／期限”表

示，如：2/10，1/20，N/30。

3.现金折扣的应收账款入账价值的确定的处理方法：应收账款的实际数额因客户的付款时间而异。总价法：未扣除现金折扣前的总价作为应收账款的入账价值，现金折扣是理财费用，

实际发生时记入财务费用。企业入账价值用总价法。

净价法：（－现金折扣，企业不用）。二、应收账款的会计处理p119设置“应收账款”账户

发生经济业务时收回款项时借方应收账款贷方登记应收账款的增加余额：企业尚未收回的应付账款登记应收账款的收回确认的坏账损失1.①销售商品、产品，提供劳务时：借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税费----应交增值税（销项税额）

②收回款项时：借：银行存款

贷：应收账款

2.①代购货单位垫付包装费、运杂费时：

第十一章应收及预付款/第1页借：应收账款

贷：银行存款②收回代垫费用时：借：银行存款

贷：应收账款

第二节应收票据p120

一、应收票据的含义与内容p120

票据包括：汇票、本票、支票。应收票据仅指商业汇票

商业汇票，由出票人签发，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。

最长不超过6个月流动资产可背书转让未到期可贴现

二、应收票据的分类p1201.按承兑人不同分类

商业承兑汇票：由付款人或收款人签发，付款人承兑，到期无款作退票处理。

（收款人承担风险）

银行承兑汇票：由付款人签发，付费0.5‰，银行承兑，到期无款银行作逾

期贷款处理，日收息0.5‰；（银行承担风险）

2.按是否带息分类

带息票据----汇票上标明利率不带息票据

三、应收票据的会计处理p121设置“应收票据”账户

借方应收票据贷方登记取得的应收票据面值到期收回票款到期向前银行贴现的应收票据的票面余额余额：商业汇票的票面余额设置明细“应收票据备查簿”账户（一）取得应收票据（出票）

借方应收票据贷方

应收账款债务人抵偿货款

主营业务收入销售商品，提供劳务输出

应交税款----应交增值税（销项税额）（二）收回应收票据

第十一章应收及预付款/第2页⑴实际收到

借方

银行存款⑵承兑人违约拒付或无力付款

借方

应收账款应收票据应收票据贷方

贷方

第三节预付账款p122一、预付账款核算的内容

预付账款：企业按照购货合同规定，预付给供应单位的款项。设置“预付账款”账户，下设明细账。

借方预付账款贷方预付的款项和补付的款项余额：实际预付的款项二、预付账款的会计处理（一）预付账款

借方预付账款---X公司（二）收到货物

收到货物：借方预付账款银行存款预付账款银行存款贷方按发票金额冲销的预付帐款项预付金额多余而退回的款项贷方原材料应交税款----增（进）补付货款：预付账款收回多余款：银行存款第四节其他应收款p123一、其他应收款核算的内容

除，应收票据、应收账款、应付账款，以外的各种应收款及暂付款项。

应收的各种赔款、罚款应收的出租包装物的租金应向职工收取的垫付款项

存出保证金、如租入包装物的押金其他各种应收、暂付款项

二、其他应收款的核算

设置“其他应收款”科目

借方其他应收款贷方其他应收款的增加余额：尚未收回的其他应收款款项其他应收款的收回确认的坏账损失第十一章应收及预付款/第3页

第五节应收款项减值★p124一、应收款项减值的概念

应收账款的可收回金额低于其账面价值时，即应收款项减值。减记的金额确认减值损失，计提坏账准备。二、应收款项减值的会计处理

设置“坏账准备”账户，核算应收账款的减值损失。

计提坏账准备：对可能发生的损失做预先处理------谨慎性要求。

借方坏账准备贷方发生时冲减的坏账准备金额当期计提的坏账准备金额转回的坏账损失金额余额：已计提但未转销的坏账准备1．计提坏账准备方法：①余额百分比法

②账龄分析法③销货百分比法

2．余额百分比法的账务处理：

余额百分比法，根据会计期末应收款项的账目余额乘以估计的坏账率，来估计坏

账损失，据此提取坏账准备的方法。

坏账准备应有余额=期末应收账款余额×估计的坏账率3．当期应提取的坏账准备公式：当期应提取的坏账准备

＝当期按应收款项计算应计提的坏账准备金额

－(或＋)“坏账准备”科目的贷方（或借方）余额当期按应收款项计算应计提的坏账准备金额即估计的坏账数（坏账准备应有

余额）

＝期末应收账款余额×估计的坏账率

4．计提坏账准备时，分析“坏账准备”账户的余额情况。

将当期按应收款项计算应计提的坏账准备金额与“坏账准备”账户调节前的

余额进行对比，下列三项情况：

①应计提的坏账准备金>“坏账准备”“坏账准备”的贷方余额账户的余额②应计提的坏账准备金资产减值损失坏账准备冲减坏账准备：

借方贷方

坏账准备资产减值损失⑵发生坏账损失时，冲减已计提的坏账准备

借方贷方坏账准备应收账款其他应收款⑶已确认并转销的应收款项，又收回的，做两笔会计处理：

借方贷方应收账款其他应收款坏账准备同时

借方贷方银行存款

第十一章应收及预付款/第5页

应收账款其他应收款

X

应收账款坏账准备资产减值损失发生应收账款发生坏账2发生坏账计提的坏账准备1坏账准备收回已核销坏账收回应收款冲回多提坏账收回已核销坏账

年末：（用超了）余余（没用完）2发生时1提取时借：坏账准备借：资产减值损失贷：应收账款贷：坏账准备收回已核销坏账时借：应收账款冲回多提坏账时借：坏账准备

贷：坏账准备贷：资产减值损失坏账准备年末余额的调整：（每年末调整一次）

1、计算坏账准备应有余额=应收账款余额×坏账计提率2、确定坏账准备实际余额，借方？贷方？

应有余额贷方余额=＋补提差额3、实际余额应有余额。应有余额贷方余额=冲回差额应有余额＋借方余额提二项之和

已知项

第十一章应收及预付款/第6页

扩展阅读：201*会计基础分章讲义11第十一章应收和预付款项

第十一章应收及预付款项

考情分析

本章平均分值为5分。题型包括单选题、多选题、判断题。本章教材结构：第一节应收账款第二节应收票据第三节预付账款第四节其他应收款第五节应收款项减值本章内容讲解：

第一节应收账款

一、应收账款的入账价值

应收账款是企业因销售商品、材料或提供劳务等经营活动应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。

入账价值包括：销售货物或提供劳务的价款、增值税以及代购货方垫付的包装费和运杂费，确认入账价值时应考虑商业折扣和现金折扣。

1、商业折扣（数量折扣）：

商业折扣是指销货企业为鼓励客户多购买商品而在商品标价上给予的扣除。

例如企业为鼓励客户多买商品可能规定，购买10件以上商品给予客户10%的折扣，或客户买10件送1件，商业折扣是企业最常用的促销手段。【注意】：商业折扣不需要在买卖双方任何一方的账上加以反映，故商业折扣对应收账款的入账价值没有实质性的影响，由于商业折扣在销售发生时即已经发生，企业只需按扣除商业折扣后的实际售价确认销售收入和应收账款。

【例1-单选】某企业201*年10月11日销售商品一批，商品价目表注明商品价款为201*00元，给予购买方10%的商业折扣，增值税税率为17%，代购货方垫付运杂费10000元，则应收账款的入账价值为（）元

A.220600B.22201*C.210600D.244000答案：A

解析：在存在商业折扣的情况下，企业应收账款的入账金额应按照扣除商业折扣后的净额确认销售收入和应收账款。

应收账款的入账价值=【201*00*（1-10%）】*（1+17%）+10000=220600元

2、现金折扣：①现金折扣概念：现金折扣是为了鼓励顾客提前偿付货款而向客户提供的债务扣除，现金折扣一般用符号“折扣率/付款期限”表示，如2/10，1/20,N/30等，意思是买方在10天内付款，销售企业按商品售价的2%给其折扣；买方在10天以后，20天以内付款，按售价的1％给其折扣；企业允许客户最长的付款期限为30天，客户如果在20天以后,30天以内付款，将不能享受现金折扣。

②现金折扣中，应收账款的处理方法有两种即总价法与净价法。

根据我国《企业会计准则》的规定，企业的应收账款应按总价法确认。

总价法：应收账款的入账价值是没有扣除现金折扣的金额，实际发生的现金折扣作为理财费用，计入—财务费用‖。

【例2-单选】应收账款的入账价值不包括（）。

A、现金折扣B、增值税（销项税）C、商业折扣D、代购货方垫付的运杂费答案：C

【例3-单选】企业销售商品的现金折扣应在实际发生时计入当期的（）。A、销售费用B、管理费用C、财务费用D、主营业务成本答案：C

【例4-多选】应收账款的入账价值包括（）A、销售商品的价款B、销售商品的增值税

C、代购买方垫付的包装费D、代购买方垫付的运杂费

答案：ABCD

【例5-判断】根据我国企业会计制度的规定，企业的应收账款应按净价法确认。（）答案：错

二、应收账款的会计处理1.账户设置

（1）—应收账款‖账户：资产类账户，核算企业因销售产品、商品或提供劳务等应向购货或接受劳务单位收取的款项。借方登记增加数，贷方登记减少数，即偿还的账款及确认的坏账损失数，余额一般在借方反映尚未收回的应收账款。

（2）—主营业务收入‖账户：损益类账户核算企业经营主要业务所取得的收入。贷方登记已经确认实现的销售收入，借方登记销货退回和期末结转到—本年利润‖的本期销售收入。（3）“应交税费应交增值税（销项税）”账户：核算企业销售产品应向购货方收取的增值税。

2.核算：

（1）不考虑现金折扣条件下的会计处理①企业销售产品或商品发生应收款项时分录为借：应收账款

贷：主营业务收入（其他业务收入）应交税费应交增值税（销项税）

②企业代购货方垫付包括包装费、运杂费时：借：应收账款

贷：银行存款

上述①②可以合并为：借：应收账款

贷：主营业务收入（其他业务收入）应交税费应交增值税（销项税）银行存款

③收到货款及代垫费用时：借：银行存款贷：应收账款

【例6-教材例11-1】甲企业采用托收承付结算方式向乙公司销售产品一批，货款100000元，增值税17000元，以银行存款代垫运杂费5000元，已经办好托收手续。借：应收账款12201*

贷：主营业务收入100000

应交税费应交增值税（销项税）17000银行存款5000

甲企业接到银行通知，上述款项已经收到。借：银行存款1220贷：应收账款12201*

【例7-分录】企业采用托收承付结算方式向义利公司销售产品一批，货款360000元，增值税61200元，以银行存款代垫运杂费5800元，已办理托收手续。正确答案：

借：应收账款427000

贷：主营业务收入360000

应交税费应交增值税（销项税额）61200银行存款5800

（2）考虑现金折扣的会计处理①销售商品时：借：应收账款贷：主营业务收入

应交税费应交增值税（销项税）银行存款（代垫运杂费、包装费等）②收取货款时：

若买方在折扣期内付款：借：银行存款

财务费用（现金折扣数额）贷：应收账款

若买方未在折扣期内付款：借：银行存款

贷：应收账款

【注意】当计算现金折扣不考虑税费时，现金折扣金额＝价款×折扣率【例8-分录】某企业在201*年3月1日销售一批商品，增值税发票上注明售价201*0元，增值税为3400元。企业在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30。（假定计算折扣时不考虑增值税）。1.3月1日销售时确认收入：

借：应收账款23400

贷：主营业务收入201*0

应交税费应交增值税（销项税）3400

2.3月8日买方付清货款，应按售价201*0元的2％享受现金折扣400元，实际付款23000元。

现金折扣应记入财务费用中。借：银行存款23000财务费用400

贷：应收账款23400

3.若3月19日买方付清货款，则应享受的现金折扣为1％即200元，实际付款为23200元。

借：银行存款23200财务费用200

贷：应收账款23400

4.若买方3月30日付款则不享受现金折扣优惠，必须全额付款。借：银行存款23400贷：应收账款234【例9-单选】某企业1月15日销售产品一批，应收账款为11万元，规定对方付款的条件为2/10，1/20，N/30，购货单位已经于1月22日付款，该企业实际收到的金额为（）万元。

A.11B.10C.10.78D.8.8答案：C

解析：付款人在10天内付款，要享受2％的现金折扣；实际收到的金额＝11-11*2%=10.78万元；此题没有考虑增值税

【例10-单选】某企业201*年8月1日赊销一批商品，售价为1201*0元（不含增值税），适用的增值税税率为17%。规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，计算现金折扣时考虑增值税。客户于201*年8月15日付清货款，该企业收款金额为（）元。

A.118800B.137592C.138996D.140400答案：C

解析：本题思路：1201*0X(1+17%)X(1-1%)=138996元

（1）确定现金折扣比率（由于是在第15天付款，所以现金折扣比率为1%）（2）确定计算现金折扣的基数（由于考虑增值税，所以基数是价税合计数）基数=1201*0×（1+17％）（3）计算现金折扣

本题现金折扣=1201*0×（1+17％）×1％=1404（元）

（4）企业收款金额=1201*0×（1+17％）-1404=138996（元）。

第二节应收票据的核算

一、应收票据的含义与内容

我国《票据法》规定，票据包括汇票、本票和支票。在我国会计实务中，支票、银行本票及银行汇票均为见票即付的票据，无须将其列为应收票据予以处理。因此，应收票据仅指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。

企业持有的应收票据是一项短期债权，在资产负债表上列示为一项流动资产。企业可以将自己持有的商业汇票背书转让。

符合条件的持票人还可以持有未到期的商业汇票向银行申请贴现。应收票据贴现是指持票人因急需资金，将未到期的商业汇票背书后转让给银行，银行受理后，从票面金额中扣除按银行的贴现率计算确定的贴现息后将票款金额付给贴现企业的业务活动。二、应收票据的分类

1．商业汇票按承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票

（1）商业承兑汇票是指由付款人签发并承兑或由收款人签发交付款人承兑的汇票（2）银行承兑汇票是指由承兑银行开立存款账户的存款人签发，由承兑银行承兑的票据。企业申请使用银行承兑汇票时，应向其承兑银行按票面金额的万分之五交纳手续费。银行承兑汇票的出票人于汇票到期前未能足额交存票款时，承兑银行作逾期贷款处理，并对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收利息。2．商业汇票按其是否带息，可以分为带息票据和不带息票据

（1）带息票据承兑人除了向收款人或被背书人支付票面金额款外，还应按票面金额和规定的利息率计算支付自票据生效日起至票据到期日止的利息。

（2）不带息票据承兑人只按票面金额向收款人或被背书人支付款项。三、应收票据的账务处理（一）账户设置—应收票据‖账户：借方登记取得的应收票据的面值；贷方登记到期收回票款或到期前向银行贴现的应收票据或背书转让的应收票据。期末余额在借方，反映企业持有的商业汇票的票面金额。

（二）具体账务处理1、取得商业汇票

（1）因销售商品收到开出、承兑的商业汇票借：应收票据

贷：主营业务收入

应交税费－应交增值税（销项税）

（2）因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据借：应收票据

贷：应收账款

2、商业汇票到期，按照实际收到的金额借：银行存款贷：应收票据

3、商业汇票到期承兑人违约拒付或无力支付票款借：应收账款

贷：应收票据

【例11-教材例11-3】甲公司销售一批产品给B公司，货已发出，货款10000元，增值税额为1700元。按合同约定3个月以后付款，B公司交给甲公司一张3个月到期的商业承兑汇票，票面金额11700元。账务处理如下：（1）甲公司收到票据时：借：应收票据11700

贷：主营业务收入10000应交税费－应交增值税（销项税）1700（2）3个月后，票据到期，收回票款存入银行借：银行存款11700贷：应收票据11700

（3）如果票据到期，B公司无力偿还票款借：应收账款11700

贷：应收票据11700

【例12-教材例11-4】甲公司收到乙公司签发的一张两个月期的商业承兑汇票，面值为234000元，抵偿前欠的产品货款。甲公司应作如下会计分录：答案：

借：应收票据234000

贷：应收账款234000

第三节预付账款

一、预付账款的内容

1、预付账款是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。预付账款是企业暂时被供货单位占用的资金。企业预付货款后，有权要求对方按照购货合同规定发货。2、预付账款----—预付账款‖属于资产类帐户（1）借方登记预付的款项和补记的款项

（2）贷方登记收到采购货物时按发票金额冲销的预付账款数和因预付款项多余而退回的款项。（3）—预付账款‖期末余额一般在借方，表示实际预付的款项；若有贷方余额表示应付账款。

二、预付账款的会计处理1.预付款项时：借：预付账款

贷：银行存款2.收到货物时：

借：原材料、材料采购或库存商品等

应交税费－应交增值税（进项税额）贷：预付账款3.多退少补(1)补付：借：预付账款贷：银行存款(2)退回：借：银行存款贷：预付账款

【例13-教材例11-5】甲公司向乙公司采购原材料1000公斤，单价60元，所需支付的款项总额为60000元。按照购货合同的约定，甲公司向乙公司预付货款30%，验收货物后补付其余款项。甲公司应作如下会计分录：（1）预付30%的货款时：

借：预付账款18000

贷：银行存款18000（2）收到货物时：

借：原材料60000应交税费应交增值税（进项税额）10200

贷：预付账款乙公司70200（3）补付：

借：预付账款52200

贷：银行存款52200

第四节其他应收款的核算

一、其他应收款的内容

其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项。

1.应收的各种赔款、罚款；

因职工失职给企业造成一定损失而向该职工收取的赔款；因企业财产遭受意外损失而向保险公司收取的赔款2.应收的出租包装物租金；

3.应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等；

4.存出保证金，如租入包装物支付的押金；5.其他各种应收、暂付款项。

【例13-判断】公司向出租方支付押金时，通过预付账款核算。（）答案：错【例14-多选】下列各项中，属于—其他应收款‖账户核算内容的有（）A.存出保证金B.企业应收的各种赔款C.应向职工收取的各种垫付款D.备用金答案：ABCD

二、其他应收款的核算出差人员预借差旅费：

①按实际数额预借差旅费时：分录是：

借：其他应收款－××贷：库存现金

②使用后报销时（实报实销，多退少补）分录是：

借：管理费用（制造费用等）库存现金【多退】贷：其他应收款－××借：管理费用（制造费用等）贷：其他应收款－××

库存现金【少补】

【例15-教材例11-6、7】企业行政管理部门张力外出预借差旅费l000元，以库存现金付讫。张力出差归来，报销980元，剩余现金20元交回。【答案】

借：其他应收款张力1000

贷：库存现金l000借：管理费用980库存现金20

贷：其他应收款张力1000

第五节应收款项减值

一、应收款项减值的概念

1、应收款项的可收回金额（即预计未来现金流量现值）如果低于其账面价值时，即为应收款项减值。

2、企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，有客观证据表明该应收款项发生减值的，应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认减值损失，计提坏账准备。二、应收款项减值的会计处理（一）坏账准备的提取方法

1.余额百分比法：以会计期末应收账款的账面余额为基数，乘以估计的坏账率，计算当期估计的坏账损失，据此提取坏账准备。2.账龄分析法。3.销货百分比法。（二）会计处理1、账户设置

（1）—坏账准备‖账户：资产类账户，也是应收款项的备抵帐户。贷方表示增加，登记当期计提的坏账准备，

借方表示减少，登记实际发生的坏账损失和冲减的坏账准备金额，余额表示已计提尚未转销的坏账准备。

（2）—资产减值损失‖账户：损益类账户，本科目核算企业根据资产减值等准则计提各项减值准备所形成的损失。借方登记发生的资产减值损失，贷方登记结转入本年利润的资产减值损失。2、会计处理流程

（1）初次计提坏账准备

当期应提取的坏账准备---------余额百分比法计算应提数

＝当期按应收款项计算应计提的坏账准备额（应有数）－坏账准备贷方余额（已有数）=应收款项账面余额*估计坏账率－0（注：初次计提说明之前没有坏账准备）=应收款项账面余额*估计坏账率借：资产减值损失贷：坏账准备（2）对于确实无法收回的应收款项，按管理权限报经批准后作为坏账，转销应收款项，借：坏账准备

贷：应收账款（应收票据、预付账款、其他应收款等）

（3）已确认并转销的应收款项以后又收回的，应按实际收回的金额借：应收账款（应收票据、预付账款、其他应收款）贷：坏账准备同时：

借：银行存款

贷：应收账款（应收票据、预付账款、其他应收款）

对于已确认并转销的应收款项以后又收回的，也可以按照实际收回的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。（4）再次计提坏账准备当期应提取的坏账准备

＝当期按应收款项计算应计提的坏账准备额（应有数）－坏账准备贷方余额（已有数）=应收款项账面余额*估计坏账率－坏账准备贷方余额（如为借方余额则用负数表示）差额大于0：补提坏账准备时：借：资产减值损失贷：坏账准备

差额小于0：冲销坏账准备时：借：坏账准备

贷：资产减值损失

【例16-教材例11-8】甲公司采用应收款项余额百分比法计提坏账准备。201*年至201*年发生下列经济业务。

1.甲公司201*年首次计提坏账准备。年末应收账款余额为400000元，坏账准备的提取比例为5％，201*年年末提取坏账准备的会计分录为：借：资产减值损失201*0（400000×5％）贷：坏账准备201*0

2.甲公司201*年实际发生坏账损失28000元，确认坏账损失时的会计分录为：借：坏账准备28000贷：应收账款28000

3.甲公司201*年年末应收账款余额为600000元。

应提＝应有数－已有数＝600000×5％－（-8000）＝38000>0，补提借：资产减值损失38000贷：坏账准备38000

4.甲公司201*年5月28日收到201*年已转销的坏账15000元，存入银行。又确认坏账损失24000元。已经确认的坏账又收回：借：应收账款15000贷：坏账准备15000同时：

借：银行存款15000贷：应收账款15000新确认坏账损失时：借：坏账准备24000

贷：应收账款24000

5.甲公司201*年末应收账款余额为500000元未提坏账前坏账准备账户余额：

应提＝应有－已有＝500000×5％－21000＝4000元借：资产减值损失4000贷：坏账准备4000

【例17单选】采用备抵法计提坏账准备,实际发生坏账损失时,应借记（）账户。A.营业外支出B.坏账准备C.财务费用D.管理费用答案：B

【例18-单选】企业201*年末应收账款余额为600000元；201*年收回已转销的坏账1000元，年末应收账款的余额为900000元。该企业按照5‰计提坏账准备，201*年末应计提的坏账准备为（）

A.500元B.3000元C.4500元D.1500元答案：A

解析：当期应提取的坏账准备

＝当期按应收账款计算应计提的坏账准备金额－坏账准备的贷方余额=900000×5‰－（600000×5‰+1000）＝5【例19-单选】某企业201*年末应收账款余额为100万元；201*年末确认的坏账损失10万元，年末应收账款余额为800万元；201*年收回已经转销的坏账6万元，年末应收账款余额为900万元，坏账准备提取比例为5％，该企业三年内计提—坏账准备‖计入—资产减值损失‖账户的金额累计为（）万元A.135B.35C.11D.49答案：D

解析：201*年末计提坏账准备＝100×5％＝5万元

201*年计提坏账准备＝800×5％－（5－10）＝45万元201*年计提坏账准备＝900×5％－（40＋6）＝－1万元计提坏账准备应借记—资产减值损失‖

三年内计入资产减值损失的金额累计＝5＋45+（-1）＝49万元【例20-多选】企业计提—坏账准备‖时，应（）A.借记—坏账准备‖B.贷记—应收账款‖C.借记—资产减值损失‖D.贷记—坏账准备‖答案：CD

【例21-综合】企业201*年6月20日收到201*年已转销的坏账30000元，已存入银行。

借：应收账款30000贷：坏账准备30000借：银行存款30000贷：应收账款30000

【例22-综合】企业201*年年初—坏账准备‖贷方余额为30000元。201*年年末应收账款余额750000元，坏账准备的提取比例为5%。要求：（1）计算201*年年末应提的坏账准备数额，列出计算过程；（2）编制计提坏账准备的会计分录。【答案】

（1）计算201*年年末应提的坏账准备数额，列出计算过程；当期应提取的坏账准备

＝当期按应收账款计算应计提的坏账准备金额－坏账准备的贷方余额＝750000×5％－30000＝37500-30000＝7500元

（2）编制计提坏账准备的会计分录。

借：资产减值损失7500贷：坏账准备7500【本章考点总结】

1.应收账款的入账价值；2.应收账款的会计处理；3.应收票据的会计处理4.预付账款的会计处理；5.其他应收款的内容。

6.应收款项减值的会计处理

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