会计基础： 银行汇票,支票,银行本票,商业汇票知识点大总结

会计基础： 银行汇票,支票,银行本票,商业汇票知识点大总结

银行汇票,支票,银行本票,商业汇票知识点大总结

票据四种结算方式

知识点大总结银行汇票、支票、银行本票、商业汇票

商业汇票⑨支票银行本票商业承兑汇票银行承兑汇票银行汇票①出票人付款人银行付款人自己同城见票即付付款人银行收款人、付款人付款人银行④同城见票即付3-6个月后异地使用范围同城、见票即付使用期限持票人到期后一看款不足怎么1个月10个工作日2个月办？银行把票扔出不管了不足部分银行垫付⑤背书转让②可背书可背书可背书担保情况可担保可担保●现金支票：只提现可担保●定额票●转账支票：只面：1000；转账●普通支票：左种类上角有平行线的5000；10000；50000叫“划线支票”●不定额票只转账；支票上面：直接往什么都没有的即银行本票上可提现又可转账。打数额①签发支票必须用碳素墨水或墨汁②不能签发空头支票，银行发现空头支票按票面5%但不低于使用规范1000元罚款；持票人有权求偿2%③不得签发与预留印鉴不附的发票④不得签发与预留密码不附的发票核算账户③银行存款银行存款银行存款应付票据（付款方）⑥应收票据（收款方）⑦票据贴现：应收票据尚未到期，提前兑现的金融行为。种类：●贴现（持票人VS银行）●转贴现：贴现银行将未到期的银行不为单支票必须在交换位办理现金其他区域内（同城）本票，现金背书转让本票只对个人商业汇票向其他银行转让的行为（兄弟）●再贴现：商业银行或其他金融机构将未到期的票据向中国人民银行转让的行为（母子）注意：承兑人在异地时，贴现、转贴现、再贴现以及贴现利息的计算应另加3天的划款日期票据贴现“实得额”的计算：见说明⑧说明：

①银行汇票与银行本票的区别：银行汇票是一笔交易一办。如：要支付给华联公司29.75万元，则银行汇票上只打上正好的29.75万元，属于一次一清；银行本票是一次办出一笔钱

留着慢慢用。

②

关于背书转让：以上四种票据，普通形式都可以背书转让，但如果是可以提现金的票据则不

得背书转让。

③

由于银行汇票、支票、银行本票是到银行“见票即付”，是一种存取自由的票据，相当于手

里拿着钱一样方便快捷，故以上三种票据的核算账户是“银行存款”。

但是拿到商业汇票只能表示有收钱的权利，并不代表已经收到了钱，故不能用“银行存款”

账户，其结算方式按付款方和收款方的角度分为“应付票据”和“应收票据”

④

银行承兑汇票的付款人银行由于向其存款人提供承兑的服务，故要收手续费，手续费的收取

标准是：票面金额的万分之五。

⑤

承兑银行向持票人垫付不足款项后，对付款人做“越期贷款”处理：按票面金额按日收取万

分之五的利息。

题目：银行承兑汇票持票人到期没有收到款项，付款单位如何进行账务处理？A.分析：银行对付款单位做“越期贷款”处理，对于付款单位而言，相当于多了一笔贷款，故用“短期借款”账户。且这笔“贷款”的来源是持票人把票据给了银行要求付款这一行为

带来的，故付款人单位的“应付票据”减少。这笔业务实际上是结算方式的转换。

B.解答：借：应付票据

贷：短期借款

⑥

“应付票据”（付款方账户）

账户作用：记录企业写在商业汇票上日后必须偿还无法抵赖的负债变化及结存情况。

账户性质：负债类到期通知银行付款的票据面值企业签发商业汇票的面值余额：尚未到期的票据面值练习题：企业购入原材料40000元，材料入库，签发商业汇票一份，期限三个月

借：原材料40000贷：应付票据：40000汇票到期，通知银行全额付款

借：应付票据40000贷：银行存款400⑦

“应收票据”（收款方账户）

账户作用：记录企业收到商业汇票的变化及结存情况学会计xuekuaiji.com

账户性质：资产类企业收到商业汇票的面值余额：尚未到期的票据面值到期付款方存入银行兑现的票据面值

练习题：公司将持有一份6个月期限票面利率6%面值50000元的商业汇票到银行办理贴现，出票日为5月2日，到期日为11月2日，贴现日为9月25日，贴现利率为7%，求贴

现实得额。

解题步骤：注意给出的利率都是年利率，具体的运算用到月、日利率的要先换算一下

1、

求到期值票面月利率=6%/12

共6个月*6=3%

到期值=票面金额+利息=票面金额*（1+票面利率）

=50000*（1+3%）

=5152、求贴现天数见上面分析共38天

3、求贴现息日利率=7%/360

（注意除的是360而不是365，银行就这么规定的）

贴现息=到期值*日利率*贴现天数

=51500*7%/360*38

=381

4、求实得额实得额=到期值-贴现息

=51500-381=51119

5、编制会计分录入账借：银行存款51119贷：应收票据50000（面值）财务费用1119（提前贴现所损失的利息）

⑧

商业汇票其他应注意的问题

1）

见票后定期付款的汇票，持票人应当自出票日起1个月内向付款人提示承兑

2）

商业汇票的付款期限（交易双方即收款人和付款人之间的事）最长不得超过6个月

3）

商业汇票的提示付款期限（持票人和银行之间）为自汇票到期日起10日。持票人超过提示

付款期限再提示付款的，持票人开户行不予受理

4）

票据结算中那一种提示付款期限最长？（即问持票人和银行可以打交道的时间）银行本票（2

个月）

扩展阅读：票据知识点

[会计基础]银行汇票,支票,银行本票,商业汇票知识点大总结

银行汇票,支票,银行本票,商业汇票知识点大总结票据四种结算方式

知识点大总结银行汇票、支票、银行本票、商业汇票

商业汇票⑨银行汇票①支票银行本票商业承兑汇票银行承兑汇票出票人付款人银行同城、异地见票即付付款人自己同城见票即付付款人银行同城见票即付收款人、付款人付款人银行④使用范围3-6个月后使用期限1个月10个工作日2个月持票人到期后一看款不足怎么办？银行把票扔出不管了背书转让②可背书可背书不足部分银行垫付⑤担保情况可担保可担保●现金支票：只提现●转账支票：只转账可担保●定额票面：1000；5000；10000；50000●不定额票面：直接往银行本票上打数额种类●普通支票：左上角有平行线的叫“划线支票”只转账；支票上什么都没有的即可提现又可转账。①签发支票必须用碳素墨水或墨汁②不能签发空头支票，银行发现空头支票按票面5%但不低于使用规范1000元罚款；持票人有权求偿2%③不得签发与预留印鉴不附的发票④不得签发与预留密码不附的发票核算账户③银行存款银行存款银行存款应付票据（付款方）⑥应收票据（收款方）⑦票据贴现：应收票据尚未到期，提前兑现的金融行为。种类：●贴现（持票人VS银行）●转贴现：贴现银行将未到期的商业汇票向其他银行转让的行其他支票必须在交换区域内（同城）背书转让银行不为单位办理现为（兄弟）金本票，现金本票只●再贴现：商业银行或其他金融机构将未到期的票据向中国人对个人民银行转让的行为（母子）注意：承兑人在异地时，贴现、转贴现、再贴现以及贴现利息的计算应另加3天的划款日期票据贴现“实得额”的计算：见说明⑧

说明①银行汇票与银行本票的区别：银行汇票是一笔交易一办。如：要支付给华联公司29.75万元，则银行汇票上只打上正好的29.75万元，属于一次一清；银行本票是一次办出一笔钱留着慢慢用。

②关于背书转让：以上四种票据，普通形式都可以背书转让，但如果是可以提现金的票据则不得背书转让。③由于银行汇票、支票、银行本票是到银行“见票即付”，是一种存取自由的票据，相当于手里拿着钱一样方便快捷，故以上三种票据的核算账户是“银行存款”。但是拿到商业汇票只能表示有收钱的权利，并不代表已经收到了钱，故不能用“银行存款”账户，其结算方式按付款方和收款方的角度分为“应付票据”和“应收票据”④银行承兑汇票的付款人银行由于向其存款人提供承兑的服务，故要收手续费，手续费的收取标准是：票面金额的万分之五。⑤承兑银行向持票人垫付不足款项后，对付款人做“越期贷款”处理：按票面金额按日收取万分之五的利息。题目：银行承兑汇票持票人到期没有收到款项，付款单位如何进行账务处理？

A.分析：银行对付款单位做“越期贷款”处理，对于付款单位而言，相当于多了一笔贷款，故用“短期借款”账户。且这笔“贷款”的来源是持票人把票据给了银行要求付款这一行为带来的，故付款人单位的“应付票据”减少。这笔业务实际上是结算方式的转换。B.解答：借：应付票据贷：短期借款⑥“应付票据”（付款方账户）

账户作用：记录企业写在商业汇票上日后必须偿还无法抵赖的负债变化及结存情况。账户性质：负债类

到期通知银行付款的票据面值练习题：企业购入原材料40000元，材料入库，签发商业汇票一份，期限三个月借：原材料40000贷：应付票据：40000汇票到期，通知银行全额付款借：应付票据40000贷：银行存款40000⑦“应收票据”（收款方账户）

账户作用：记录企业收到商业汇票的变化及结存情况学会计xuekuaiji.com账户性质：资产类

企业收到商业汇票的面值余额：尚未到期的票据面值到期付款方存入银行兑现的票据面值企业签发商业汇票的面值余额：尚未到期的票据面值

练习题：公司将持有一份6个月期限票面利率6%面值50000元的商业汇票到银行办理贴现，出票日为5月2日，到期日为11月2日，贴现日为9月25日，贴现利率为7%，求贴现实得额。

解题步骤：注意给出的利率都是年利率，具体的运算用到月、日利率的要先换算一下、1求到期值票面月利率=6%/12共6个月*6=3%

到期值=票面金额+利息=票面金额*（1+票面利率）=50000*（1+3%）=51500

2、求贴现天数见上面分析共38天3、求贴现息日利率=7%/360

（注意除的是360而不是365，银行就这么规定的）贴现息=到期值*日利率*贴现天数=51500*7%/360*38=381

4、求实得额实得额=到期值-贴现息=51500-381=5115、编制会计分录入账借：银行存款51119

贷：应收票据50000（面值）

财务费用1119（提前贴现所损失的利息）

⑧商业汇票其他应注意的问题1）见票后定期付款的汇票，持票人应当自出票日起1个月内向付款人提示承兑2）商业汇票的付款期限（交易双方即收款人和付款人之间的事）最长不得超过6个月

3）商业汇票的提示付款期限（持票人和银行之间）为自汇票到期日起10日。持票人超过提示付款期限再提示付款的，持票人开户行不予受理4）票据结算中那一种提示付款期限最长？（即问持票人和银行可以打交道的时间）银行本票（2个月）

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