会计基础严可为9

会计基础严可为9

第九章会计档案（201*新增章节）

【本章内容框架】

第一节会计档案概述

一、会计档案的概念

会计档案是国家机关、社会团体、企事业单位和其他经济组织在会计事务中形成的，并按一定的规律保存备查的会计信息载体，是记录和反映经济业务的重要史料和证据。

二、会计档案的内容（历史资料）

1.会计凭证类s：原始凭证、记账凭证、汇总凭证、其他会计凭证。（银行存款余额调节表不属于会计凭证类）

2.会计账簿类：总账、日记账、明细账、辅助账簿、固定资产卡片等。

3.财务报告类：月度、季度、半年度、年度会计报告，及相关附表、附注和文字分析材料等。

4.其他类：银行存款余额调节表、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册，此外还有银行对账单等其他应当保存的会计核算专业资料。

各单位的预算、计划、制度等文件材料属于文书档案，不属于会计档案。【例题单选题】下列各项中，不属于会计档案的是（）。A.会计档案移交清册B.会计档案保管清册C.财务会计报告D.年度工作计划『正确答案』D

【例题多选题】下列属于会计档案的内容的是（）。A.原始凭证B.总分类账

C.银行存款余额调节表D.会计档案保管清册『正确答案』ABCD第二节会计档案的保管

一、会计档案的归档

1.各单位每年形成的会计档案，应由财务会计部门按照归档的要求，负责整理立卷或装订。

2.当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由本单位财务会计部门保管1年。保管期满之后，由会计机构编制移交清册，移交本单位的档案管理部门保管；未设立档案管理部门的，应当由财务会计部门内部指定专人保管。出纳人员不得兼管会计档案。3.档案管理部门接收保管的会计档案，原则上应当保持原卷册的封装，个别需要拆封重新整理的，应当会同财务会计部门和原经办人共同拆封整理，以分清责任。4.对会计档案应当进行科学管理，做到妥善保管、存放有序、查找方便，不得随意堆放，严防毁损、散失和泄密。

【例题判断题】当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由本单位会计机构保管五年。（）『正确答案』×

二、会计档案的保管期限

会计档案的保管期限分为永久、定期两类。

定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年五类。会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。

表9-1企业和其他组织会计档案保管期限

表9-2财政总预算、行政单位、事业单位和税收会计档案保管期限表总结：（主要了解企业的）

1.永久：会计档案保管清册、会计档案销毁清册以及年度财务报告；2.25年：现金和银行存款日记账；

3.5年：固定资产卡片账在固定资产报废清理后保管5年、银行存款余额调节表、银行对账单；

4.3年：月度、季度财务报告；

5.15年：其他。含所有会计凭证、总账、明细账、日记账和辅助账簿（不包括现金和银行存款日记账）、会计档案移交清册。

【例题单选题】下列说法正确的是（）。A.会计档案销毁清册需要保管15年B.银行存款余额调节表需要保管5年C.固定资产卡片应保管15年D.现金日记账需要保管15年『正确答案』B

三、会计档案的查阅和复制

1.各单位保存的会计档案不得借出。

2.如有特殊需要，必须经上级主管单位批准，在不拆散原卷册的前提下，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。

【例题判断题】会计档案原件原则上不得借出，如有特殊需要，在不拆散原卷册的前提下，经本单位领导批准，也可以外借。（）『正确答案』×

四、会计档案的销毁

保管期满的会计档案，可以按照以下程序销毁：1.编制会计档案销毁清册

（1）会计档案保管期满需要销毁的，由本单位档案部门提出意见，会同财务会计部门共同进行审查和鉴定，并在此基础上编制会计档案销毁清册。

（2）会计档案销毁清册是销毁会计档案的记录和报批文件，一般应包括的内容有：会计档案名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限、销毁日期等。（3）单位负责人应当在会计档案销毁清册上签署意见。2.专人负责监销

（1）销毁会计档案时，应当由单位的档案机构和会计机构共同派人监销；

（2）各级主管部门（国家机关）销毁会计档案时，还应当有同级财政、审计部门派人监销；

（3）各级财政部门销毁会计档案时，应当由同级审计部门派人监销。监销人在销毁会计档案前应当按照会计档案销毁清册所列内容，清点核对所要销毁的会计档案；销毁后，监销人应当在会计档案销毁清册上签章，并将监销情况报告本单位负责人。

3.不得销毁的会计档案

（1）保管期满但未结清的债权债务原始凭证以及涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，而应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。

（2）正在建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案也不得销毁。【例题多选题】下列有关会计档案销毁的表述中，正确的有（）。A.会计档案销毁时应由单位档案机构提出销毁意见B.会计档案销毁时应当编制会计档案销毁清册

C.会计档案销毁时单位负责人应当在会计档案销毁清册上签署意见D.会计档案销毁时应由档案机构和会计机构共同派员监销『正确答案』ABCD

【例题单选题】某市财政局销毁保管期满的会计档案时，应由（）派人监销。A.该市上级财政主管部门B.该市纪检监督部门C.该市审计部门D.该市档案管理部门『正确答案』C

【例题判断题】会计档案的保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年五类，从会计年度终了后的第一天算起。（）『正确答案』×

【本章基本要求】

1.会计档案内容、保管期限；

2.会计档案归档、交接、查阅、复制的要求；3.会计档案销毁的要求。

扩展阅读：会计基础严可为3

第三章会计等式与复式记账

【本章内容框架】

第一节会计等式

会计等式也称为会计平衡等式，它是表明各会计要素之间基本关系的表达式。

一、资产=负债＋所有者权益（基本会计等式）（201*、08多选）（一）会计恒等式

资产=负债＋所有者权益

或：资产=债权人权益＋所有者权益或：资产=权益会计等式的意义：

1.该等式反映了企业任何一个时点资产的分布状况及其形成来源，无论在什么时点，资产、负债、所有者权益都应该保持上述恒等关系。

2.该等式反映的是企业资金的相对静止状态，也称为静态会计等式。

3.该等式表明在同一时点上，资产、负债、所有者权益之间的恒等关系，是最基本的会计等式，是复式记账法的理论基础，也是编制资产负债表的依据。

【提示】等式中的资产、负债、所有者权益针对的是同一时点，否则等式不成立。【例题单选题】下列等式不正确的是（）。A.资产＝负债＋所有者权益=权益

B.期末资产=期末负债＋期初所有者权益C.期末资产=期末负债＋期末所有者权益

D.债权人权益＋所有者权益=负债＋所有者权益『正确答案』B

『答案解析』等式中的资产、负债、所有者权益针对的是同一时点，否则等式不成立。【例题单选题】某企业资产总额为100万元，负债为20万元，所有者权益为（）。A.100万元B.20万元C.120万元D.80万元

『正确答案』D

『答案解析』资产＝负债＋所有者权益，即所有者权益＝100－20＝80（万元）。【例题单选题】某日，新华公司的资产总计为3600万元、流动负债合计为900万元，所有者权益合计为1200万元，则当日新华公司的非流动负债应当为（）A.2700万元B.2400万元C.2100万元D.1500万元『正确答案』D

『答案解析』资产＝负债＋所有者权益，则

负债总额＝3600－1200＝2400（万元）；负债总额＝流动负债合计＋非流动负债合计，则非流动负债合计＝2400－900＝1500（万元）（二）经济业务对对会计恒等式的影响。

经济业务，是指发生于企业生产经营过程中，引起会计要素增减变化的事项，又称会计事项。经济业务按其是否与企业外部有关，可分为外部经济业务和内部经济业务。任何经济业务的发生都不会破坏会计等式的平衡关系。

1.对“资产=权益”等式的影响四种情况:等式左右同增,等式左方一增一减,等式左右同减,等式右方一增一减

【例31】假设甲公司20×1年3月31日资产与权益的数量关系是：资产=权益

201*00=201*00

201*年，甲公司发生了如下经济业务：

（1）资产与权益同时等额增加：4月1日，甲公司向银行申请取得短期借款10000元。资产=权益

＋10000=＋10000210000=210000

（2）资产方等额有增有减，权益不变：4月20日，甲公司购入生产用机器设备一台，价值50000元。款项已支付，设备已投入使用。资产=权益

＋50000—50000=0210000=210000

（3）资产与权益同时等额减少：6月7日，甲公司用银行存款偿还短期借款10000元。资产=权益

—10000=—10000201*00=201*00

（4）权益方等额有增有减，资产不变：8月30日，某单位决定将甲公司所欠的货款18000元转为对甲公司的投资。资产=权益

O=—18000＋18000201*00=201*00

2.对“资产=负债＋所有者权益”等式的影响（201*多选、201*单选、201*单选）四类九种情况:

（1）某个要素内部一增一减；3种（2）等式左右同增；2种（3）等式左右同减；2种

（4）等式右边一增一减。2种

【例32】假设甲公司20×1年3月31日资产、负债、所有者权益的数量关系是：资产=负债＋所有者权益201*00=50000＋150000

20×1年，甲公司发生如下经济业务：

（1）资产和负债要素同时等额增加：5月1日，甲公司向银行申请取得长期借款40000元。

资产=负债＋所有者权益

＋40000=＋40000＋0等式左右同增240000=90000＋150000

（2）资产和负债要素同时等额减少：6月7日，甲公司用银行存款偿还短期借款201*0元。

资产=负债＋所有者权益

—201*0=-201*0＋0等式左右同减2201*0=70000＋150000

（3）资产和所有者权益要素同时等额增加：9月1日，甲公司收到追加投资50000元。资产=负债＋所有者权益

＋50000=0＋50000等式左右同增270000=70000＋201*00

（4）资产和所有者权益要素同时等额减少：9月20日，甲公司向投资者发放—现金红利80000元。

资产=负债＋所有者权益

—80000=0—80000等式左右同减190000=70000＋1201*0

（5）资产要素内部项目等额有增有减，负债和所有者权益要素不变：9月25日，甲公司购入原材料一批，价值8000元，款项已支付，材料已入库。资产=负债＋所有者权益

＋8000—8000=O＋0某个要素内部一增一减190000=70000＋1201*0

（6）负债要素内部项目等额有增有减，资产和所有者权益要素不变：9月30目，甲公司向银行申请取得短期借款9000元，直接用于支付以前所欠货款。资产=负债＋所有者权益某个要素内部一增一减0=＋9000—9000＋0190000=70000＋1201*0

（7）所有者权益要素内部项目等额有增有减，资产和负债要素不变：10月10日，甲公司经批准将其盈余公积10000元转增资本。资产=负债＋所有者权益

0=O＋10000—10000某个要素内部一增一减190000=70000＋1201*0

（8）负债要素增加，所有者权益要素等额减少，资产要素不变：11月1日，甲公司经研究，决定进行利润分配，应付投资者利润15000元。资产=负债＋所有者权益等式右边一增一减0=＋15000—15000

190000=85000＋105000

（9）负债要素减少，所有者权益要素等额增加，资产要素不变：12月8日，某企业将甲公司所欠货款25000元转作对甲公司的投资。资产=负债＋所有者权益

0=—25000＋25000等式右边一增一减190000=60000＋130000

【例题多选题】下列经济业务中，会引起企业资产和负债同时增加的有（）。A.向银行借入款项

B.赊购固定资产一台（不考虑相关税费）C.以银行存款购买股票D.以银行存款偿还借款『正确答案』AB

【例题单选题】下列经济活动中，将导致企业所有者权益总额发生变动的是（）。A.分配现金股利B.提取盈余公积C.派发股票股利

D.用盈余公积弥补亏损『正确答案』A

【例题单选题】（201*）下列各项经济业务中，能引起企业资产和所有者权益总额同时发生变动的是（）。

A.企业购入原材料201*0元，货款未付

B.企业按照有关规定，将盈余公积中的300000元转增资本

C.企业经批准增加注册资本，收到投资者投入的货币资金100000元D.企业用银行存款100000元归还短期借款『正确答案』C

【例题多选题】根据会计等式可知，下列哪类经济业务不会发生（）。A.资产增加，负债减少，所有者权益不变B.资产不变，负债增加，所有者权益增加C.资产有增有减，权益不变

D.债权人权益增加，所有者权益减少，资产不变『正确答案』AB

【例题单选题】企业月初资产总额300万元，本月发生下列经济业务（1）赊购材料10万元；（2）用银行存款偿还短期借款20万元；（3）收到购货单位偿还欠款15万元存入银行，月末资产总额为（）万元。A.310B.290C.295D.305

『正确答案』B

『答案解析』月末资产总额=300+10-20+15-15=290（万元）二、收入－费用＝利润

这三项会计要素均是企业资金运动在同一会计期间的动态表现，所以其构成的会计等式通常称为动态会计等式。是编制利润表的基础，反映企业一定会计期间的经营成果。如果收入大于费用，经营成果表现为盈利；反之，如果收入小于费用，经营成果表现为亏损。

补充：扩展会计等式（201*、201*多选）如果将静态会计等式与动态会计等式相结合资产=负债＋所有者权益＋（收入一费用）=负债＋所有者权益＋利润1.每一会计期间期初资产＝负债＋所有者权益10万=0＋10万2.期间内

资产＝负债＋所有者权益＋（收入－费用）15万=0＋10万＋（8万-3万）资产＝负债＋所有者权益＋利润15万=0＋10万＋5万3.会计期末

恢复为基本等式的形式，即：资产＝负债＋所有者权益15万=0＋15万

扩展会计等式动态地反映了企业财务状况和经营成果之间的关系。【例题多选题】下列关于会计等式的说法中，正确的有（）。A.“资产=负债+所有者权益”是最基本的会计等式B.“利润=收入－费用”是编制利润表的理论依据

C.“资产=负债+所有者权益+（收入－费用）”说明了企业经营成果对资产和所有者权益产生的影响

D.企业经济业务的发生不会破坏会计基本等式『正确答案』ABCD

【例题多选题】（201*）下列关于会计等式的说法中，正确的有（）。A.“资产=负债+所有者权益”是最基本的会计等式，表明了会计主体在某一特定时期所拥有的各种资产与债权人、所有者之间的动态关系

B.“收入－费用=利润”这一等式动态地反映经营成果与相应期间的收入和费用之间的关系，是企业编制利润表的基础

C.“资产=负债+所有者权益+利润”这一等式说明了企业经营成果对资产和所有者权益产生的影响，体现了会计六要素之间的内在联系

D.企业各项经济业务的发生并不会破坏各会计基本等式的平衡关系『正确答案』BCD三、账户

（一）账户的概念

账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。

会计科目的名称就是账户的名称。设置账户是会计核算的重要方法之一。在实际工作中科目和账户已经不再严格区分（二）账户的基本结构

1.账户的基本结构应同时具备以下内容：（1）账户的名称，即会计科目；（2）日期，即记载经济业务的日期

（3）摘要，即概括说明经济业务的内容；

（4）凭证号数，即说明记载账户记录的来源和依据；（5）反映增加方和减少方的金额及余额。会计学习和审计工作中的账户结构形式T型账户式。实际工作中最基本的账户格式三栏式账户账户名称（会计科目）

年月日凭证号数字号摘要

2.账户的四个金额要素

每一个账户一般有四个金额要素，即期初余额、本期增加额、本期减少额和期末余额。本期增加额、本期减少额均为本期间的发生额合计数。本期发生额是一个动态指标，它说明的是某一时期会计要素的增减变动情况；余额是一个静态指标，它说明的是资产或权益在某一时点增减变动的结果。

期末余额=期初余额＋本期增加发生额－本期减少发生额。

例如：期初某人月初有1000元，本月发工资5000元，发奖金1000元，支付房租201*元，车费300元，吃饭1000元，给女朋友买生日礼物700元，余额3000元。其中：

期初余额＝1000（元）

本期增加额＝5000＋1000＝6000（元）本期减少额＝4000（元）期末余额＝3000（元）

本期的期末余额就是下期的期初余额。

本期增加发生额和本期减少发生额是记在账户左方还是右方、账户的余额反映在左方还是右方取决于：账户的性质和类型。（判断）

【例题判断题】本期发生额是一个时点指标，它说明某类经济内容的增减变动情况（）。

『正确答案』错

【例题多选题】账户中各项金额的关系可用（）表示。A.本期期末余额＝期初余额＋本期增加发生额－本期减少发生额B.期初余额＋本期增加发生额＝本期期末余额＋本期减少发生额C.本期期末余额＝本期增加发生额＋本期减少发生额D.本期期初余额＝上期期末余额『正确答案』ABD

【例题判断】所有会计账户的左边均记录增加额，右边均记录减少额。（）『正确答案』×

第二节复式记账

一、复式记账法

（一）复式记账法的概念

借方金额贷方金额借或贷余额复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务，都要在两个或两个以上的相互联系的账户中进行相互联系的登记，系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。（判断）

（二）复式记账法的意义

1.能够反映经济业务的来龙去脉。

2.复式记账法对于防止和检查会计数据的错漏有重要意义。由于每项经济业务发生后，都要以相等的金额在有关账户中进行登记，因此，可以对账户记录的结果进行试算平衡，以检查账户记录是否正确。

3.复式记账法对现代会计核算方法的发展也起到催化作用。【例题判断题】复式记账法是指对于发生的每一项经济业务都要以相等的金额同时在相互联系的两个账户中进行登记的一种记账方法。（）『正确答案』×

【例题判断题】复式记账法可以保持账户之间的平衡关系。（）

『正确答案』√

『答案解析』由于运用复式记账法，当每笔经济业务发生时，要用相等金额、在相互联系的两个或多个以上的账户中同时加以记录，所以，复式记账法可以保持账户之间的平衡关系。（三）复式记账的基本原则（201*多选、判断）1.以会计等式为基础

2.对每项经济业务，必须在两个或两个以上相互联系的账户中进行等额记录3.必须按经济业务对会计等式的影响类型进行记录4.定期汇总的全部账户记录必须平衡

通过复式记账对每笔经济业务进行双重等额记录后，定期汇总的全部账户的数据必然会保持会计等式的平衡关系。发生额试算平衡法：用来检查本期全部账户的借方发生额与贷方发生额是否相等的方法余额试算平衡法：用来检查所有账户的借方期末余额和贷方期末余额合计是否相等的方法。

【例题多选题】复式记账法必须遵循的基本原则是（）。A.以会计等式作为记账基础

B.对每项经济业务，必须在两个或两个以上相互联系的账户中进行等额登记C.必须按经济业务对会计等式的影响类型进行记录D.定期汇总的全部账户记录必须平衡『正确答案』ABCD

【例题判断题】根据复式记账法原理，任何一项经济业务的发生，都将使两个以上会计科目发生增减变化，但增减金额的绝对值不一定相等。（）『正确答案』×

（四）复式记账法的种类（201*年单选）

复式记账法主要有借贷记账法、增减记账法和收付记账法。【例题单选题】下列各项中，不属于复式记账法的是（）。A.分类记账法B.增减记账法C.借贷记账法D.收付记账法『正确答案』A二、借贷记账法

（一）借贷记账法的概念

借贷记账法起源于1314世纪的意大利，是一种国际通用的商业语言。（判断）借贷记账法是以“资产=负债+所有者权益”这一会计基本等式作为记账原理，以“借”和“贷”作为记账符号，反映会计主体资产、负债及所有者权益增减变化的一种复式记账方法。（201*单选09多选）

（二）借贷记账法的记账符号

借贷记账法以“借”、“贷”为记账符号，分别作为账户的左方和右方。左借右贷，这一规律适用于所有账户。“借”、“贷”二字是纯粹的记账符号.

借贷记账法中的借和贷与具体的账户相结合，可以表示不同的意义：1.代表账户中两个固定的部位。

2.与不同类型的账户相结合，分别表示增加或减少。借和贷本身不等于增或减，只有当其与具体类型的账户相结合后，才可以表示增加或减少。例如，对资产类账户来说，借方表示增加，贷方表示减少；对于负债类账户而言，正好相反，贷方表示增加，借方表示减少。

3.表示余额的方向。通常，资产、负债和所有者权益类账户期末都会有余额，其中，资产类账户的正常余额在借方，负债和所有者权益类账户的正常余额在贷方。（三）借贷记账法的会计科目结构（重点）（201*、08判断、09单选）1.资产类会计科目的结构

科目借方记录资产的增加额，贷方记录资产的减少额，如果有余额在借方。资产类科目余额的计算公式如下：

资产类科目期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额【例题】某企业201*年8月发生如下经济业务：①销售产品，收取现金6000元；②提供劳务，收取现金1000元；③支付差旅费，支付现金600元；

④支付零星采购费用，支付现金800元。

已知企业库存现金科目期初借方余额1500元。要求：企业库存现金科目期末余额是多少？

『正确答案』库存现金期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额=1500+6000+1000-600-800=7100（元）

2.负债和所有者权益类会计科目的结构

科目借方记录负债和所有者权益的减少额，贷方记录负债和所有者权益的增加额，如果有余额在贷方。负债和所有者权益类科目余额的计算公式如下：

负债及所有者权益类科目期末余额=期初余额+本期贷方发生额本期借方发生额【例题】某企业201*年8月发生如下经济业务：①向银行借款10000元，归还日期为三个月后；②归还上月短期借款5000元。

已知企业短期借款科目贷方期初余额201*0元。要求：企业短期借款科目期末余额是多少？

『正确答案』短期借款期末余额＝期初余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额＝201*0+10000-5000=25000（元）

3.成本类会计科目的结构

借方登记成本费用的增加（发生），贷方登记成本费用的减少（结转、转销）。如果该类科目期末有余额，则余额在借方，表示尚未完工的产品（在产品）应负担的成本，即期末在产品成本。在产品属于企业的资产。

【例题业务题】某企业201*年8月发生如下经济业务：①生产甲产品领用原材料价值5000元；②应付生产甲产品工人工资3000元；③月末结转已完工产品成本10000元。期初企业在产品成本为4000元。要求：企业期末在产品成本是多少？4.损益类会计科目的结构

（1）收入类科目的结构与负债和所有者权益科目的结构基本相同。收入的增加额记入账户的贷方，收入减少（结转）记入账户的借方，期末收入结转后，该类科目没有余额。【例题业务题】某企业主要从事甲产品销售和提供安装业务，201*年8月发生如下经济业务：

①销售产品，取得销售收入5000元；②提供劳务，收取收入201*元；③月末结转当期收入。

要求：企业主营业务收入账户本期贷方发生额是多少？【答案】

（2）费用科目的结构与成本类和资产类科目基本相同。科目借方记录费用的增加额，贷方记录费用的减少（结转）数额，期末结转期间费用后该类科目没有余额。【例题业务题】某企业201*年8月发生如下经济业务：①发生管理人员办公费用1000元；②发生管理人员工资费用5000元；③月末结转当期管理费用。

要求：企业管理费用账户本期借方发生额是多少？【答案】

【记忆方法】

资产=负债+所有者权益+（收入-费用）变型：资产+费用=负债+所有者权益+收入

等式左方借增贷减，等式右方借减贷增，如果有余额一般在增加方。

借贷记账法下各类科目的结构表

账户类别资产类负债类所有者权益类成本类收入类费用类借方增加减少减少增加减少（或转销）增加贷方减少增加增加减少（或转销）增加减少（或转销）余额方向借方贷方贷方借方无余额无余额

借方：资产的增加，负债及所有者权益的减少，成本费用的增加，收入的减少（或转销）贷方：资产的减少，负债及所有者权益的增加，成本费用的减少（或转销），收入的增加

【例题判断题】借贷记账法下，反映企业期间费用的账户与所有者权益类账户的结构相同。（）

『正确答案』×

【例题单选题】在借贷记账法下，期末没有余额的账户类别是（）账户。A.资产类B.损益类

C.负债类和所有者权益类D.成本类

『正确答案』B

【例题单选题】下列各项中，不符合借贷记账法记账规则的是（）。A.资产数额的增加记在借方

B.所有者权益、负债数额的增加记在贷方C.收入数额的减少记在借方

D.成本、费用数额的增加记在贷方『正确答案』D

【例题判断题】债务结算账户的借方登记债务的增加数，贷方登记债务的减少数，期末余额在借方。（）『正确答案』×

【例题多选题】应在账户贷方核算的是（）。A.负债的增加额

B.所有者权益的增加额C.收入的增加额D.资产的增加额『正确答案』ABC

（四）借贷记账法的记账规则

借贷记账法的记账规则可概括为：有借必有贷，借贷必相等。

【例题单选题】下列关于借贷记账法的说法中，错误的是（）。A.以“借”和“贷”为记账符号

B.以“资产=负债+所有者权益”为记账原理C.以“有借必有贷、借贷必相等”为记账规则D.无论哪种账户，借方表示增加，贷方表示减少『正确答案』D

【例题判断题】根据借贷记账法的记账规则，任何一笔交易的发生，都必须至少记入一个账户的借方和另一个账户的贷方。（）『正确答案』√

（五）会计科目的对应关系和会计分录1.会计科目的对应关系（简单了解）2.会计分录

（1）含义：是指对某经济业务事项标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。编制会计分录应注意的问题：借方在上，贷方在下，借贷分行错开写。要求：记账符号、账户、金额都要错开

会计分录的分类：按照所涉及账户的多少，会计分录分为简单会计分录和复合会计分录。简单会计分录指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录，即一借一贷的会计分录；

复合会计分录指由两个以上（不含两个）对应账户所组成的会计分录，即一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。【例题判断题】一借多贷或一贷多借的会计分录不能反映会计科目的对应关系。（）

『正确答案』×（2）会计分录的编制步骤

（六）借贷记账法的具体运用

下面举例说明运用借贷记账法编制简单会计分录。费用+资产=负债+所有者权益+收入借↑贷↓借↓贷↑

【例33】20ｘ1年，甲公司发生如下经济业务（不考虑相关税费）：

（1）1月1日，购入原材料10000元，材料已经验收入库，货款尚未支付。借：原材料10000

贷：应付账款10000

（2）1月8日，经批准增加注册资金，收到投资者投入的货币资金800000元存入银行。

借：银行存款800000

贷：实收资本800000

（3）1月10日，用银行存款10000元偿还短期借款。借：短期借款10000

贷：银行存款10000

（4）1月12日，因违反有关税收法规，以银行存款5000元支付罚款。借：营业外支出5000

贷：银行存款5000

（5）1月12日，以银行存款1201*0元购入汽车一辆，已交付使用。借：固定资产1201*0

贷：银行存款1201*0

（6）1月13日，按有关规定，将盈余公积中的100000元用于转增资本。借：盈余公积100000

贷：实收资本100000

下面举例说明复合分录的编制。

【例34】（7）1月20日，甲公司从某厂购入原材料28000元，已验收入库，货款已用银行存款支付201*0元，尚欠8000元。作会计分录如下：借：原材料28000

贷：银行存款201*0应付账款8000

复合分录是由若干个简单分录组成的。上述复合分录可以分解为以下两个简单分录：借：原材料201*0

贷：银行存款201*0借：原材料8000

贷：应付账款8000（七）借贷记账法的试算平衡1.试算平衡的定义。

试算平衡是指根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的过程，包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种方法。2.试算平衡的分类。试算平衡有发生额试算平衡法和余额试算平衡法。（1）发生额试算平衡法。公式：（201*、08多选）

全部会计科目本期借方发生额之和=全部会计科目本期贷方发生额之和

根据本章【例33】和【例34】所举的七笔经济业务编制的会计分录，可以汇总编制总分类科目发生额试算表，如表31所示

表31总分类科目发生额试算表

20ｘ1年1月1日20日单位：元账户名称银行存款原材料固定资产短期借款应付账款实收资本盈余公积营业外支出合计本期发生额借方800000380001201*01000010000050001073000贷方155000180009000001073000注意：试算平衡只是通过借贷金额是否平衡来检查账户记录是否正确的一种方法，并不是绝对的。

如果借贷不平衡，就可以肯定账户的记录或计算有错误。但是如果借贷平衡，却不能肯定记账没有错误，因为有些错误并不影响借贷双方平衡。（201*多选）①某项经济业务错记了会计科目；

②某项经济业务涉及的两个会计科目借和贷的方向都记错；③某项经济业务漏记或重记等。

诸如此类错误，都不可能通过发生额试算平衡来发现。（只能发现借贷金额不相等的错误）

【例题判断题】记账时，将借贷方向记错，不会影响借贷双方的平衡关系。（）『正确答案』√

（2）余额试算平衡法。公式：（201*、08多选）

全部会计科目的借方期初余额合计=全部会计科目的贷方期初余额合计全部会计科目的借方期末余额合计=全部会计科目的贷方期末余额合计

例如，根据本章【例33】和【例34】所举七笔经济业务编制的会计分录，补充期初余额资料，编制总分类科目发生额及余额试算表如表32所示。表32总分类科目发生额及余额试算平衡表20ｘ1年1月20日单位：元

账户名称库存现金期初余额借方500贷方借方80000038000本期发生额贷方155000期末余额借贷方方500850000201*0201*0010000036000002400003180003900000317500500044775775500500银行存205000款应收账201*0款原材料16201*库存商100000品固定资产短期借款应付账款实收资本盈余公积营业外支出合计

34800001201*02500003000001000018000300000090000039675004175001000005000107300039675001073000【例题多选题】下列关于借贷记账法试算平衡的说法中，正确的有（）。

A.在一定时期内，全部账户本期借方发生额之和应等于全部账户本期贷方发生额之和B.在某一特定时日，全部账户期末借方余额之和应等于全部账户期末贷方余额之和C.在某一特定时日，全部账户期初借方余额之和应等于全部账户期初贷方余额之和D.若本期全部账户期末借方余额之和等于全部账户期末贷方余额之和，则说明记账工作无差错

『正确答案』ABC【例题多选题】（201*）关于借贷记账法的试算平衡，下列说法中，正确的有（）。A.会计主体全部账户期初借方余额之和等于全部账户期初贷方余额之和B.会计主体全部账户本期借方发生额之和等于全部账户本期贷方发生额之和C.会计主体全部账户期初借方余额之和等于全部账户期末贷方余额之和D.会计主体全部账户期末借方余额之和等于全部账户期末贷方余额之和『正确答案』ABD【例题判断题】编制试算平衡表时，也应包括只有期初余额而没有本期发生额的账户。（）

『正确答案』√

三、总分类科目与明细分类科目的平行登记（一）总分类科目与明细分类科目的关系

为了保持总账和明细账的一致，在记账时，总分类科目和明细分类科目应当平行登记。【例题多选题】关于总分类会计科目与明细分类会计科目表述正确的有（）。A.明细分类会计科目概括地反映会计对象的具体内容B.总分类会计科目详细地反映会计对象的具体内容C.总分类会计科目对明细分类会计科目具有控制作用D.明细分类会计科目是对总分类会计科目的补充和说明『正确答案』CD

（二）总分类科目与明细分类科目的平行登记

总分类科目与明细分类科目的平行登记是指对同一项经济业务，应当在同一会计期间内，既登记相应的总分类科目，又登记所属的有关明细分类科目，做到两者的登记方向相同，金额相等。

要求：（同依据、同期、同方向、同金额）1.所依据会计凭证相同（依据相同）2.借贷方向相同（方向相同）3.所属会计期间相同（期间相同）对于每一项经济业务，要同时在相关的各总分类科目及其所属的有关各明细分类科目中分别独立地进行登记。同时一般是指在同一月份，并非指同一日期。

4.记入总分类科目的金额与记入其所属明细分类科目的金额合计相等（金额相等）记入总分类科目中的金额要与记入所属全部明细分类科目中的金额之和相等。

【例题业务题】用银行存款购买甲乙两种材料，其中甲材料100公斤，单价100元/公斤，共计10000元，乙材料50件，单价500元/件，共计25000元。分录：借：原材料甲材料10000乙材料25000

贷：银行存款35000在原材料总账中登记原材料：35000元

在甲材料明细账中登记：数量100公斤，单价100元/公斤，金额10000元在乙材料明细账中登记：数量50件，单价500元/件，金额25000元

【例题判断题】总账与明细账的平行登记中，“期间相同”是指对发生的经济业务在同一天登记总账与明细账。（）『正确答案』×【本章学习要求】1.三个会计等式；

2.引起等式内要素变化的几种情况；3.借贷记账法下的科目结构和记账原则；4.试算平衡；

5.会计分录的编制；

6.总分类账户和明细分类账户的平行登记。

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