银行外汇会计 会计分录例题

银行外汇会计 会计分录例题

第二章

1、某客户将其活期外汇存款5000美元转存定期外汇存款。借：活期外汇存款USD5借：现金USD1000.00贷：外汇买卖USD1000.00

借：外汇买卖RMB8贷：XX科目B外币异种货币套汇1.

某银行收到纽约联行划来某企业贸易款项借：外汇买卖GBP10000.00

贷：汇出汇款GBP10000.00

000.00

贷：定期外汇存款USD5000.00

2、某外、侨、合资企业以美钞USD10000存入其存款账户（不考虑钞买汇卖问题）。借：现金USD10000.00贷：外、侨、合资企业活期存款USD10000.003、发放给某进出口公司短期美元贷款30000，直接支付进口货款。

借：短期外汇贷款USD30000.00

贷：存放港澳及国外同业USD30000.00

4、某银行出纳某日庆典库存现金发现长款USD100.00，经查找无果，挂账待查。借：现金USD100.00

贷：应付及暂收款项USD100.00

5、中国银行某支行解讫一笔香港分行的汇入汇款USD4000.00。

借：汇入汇款USD4000.00贷：外、侨、合资企业活期存款USD4000.00

6、某客户从外汇长城卡中支取现金USD800.00。

借：信用卡备用金存款USD800.00

贷：现金USD800.00第三章外汇买卖

1.1997年1月27日，某归侨持美元现钞USD1000.00来银行兑换人民币，当日美元的钞买价是809.07%。

090.70

贷：现金RMB8090.702.1997年2月18日，某外贸进出口公司需电付国外一笔贷款500000.00美元，持有关有效凭证到某银行（开户银行）购汇支付。当日人民币挂牌汇价是美元汇卖价831.06%（汇费另收从略）

借：进出口企业或其存款某外贸公司户RMB4155300.00

贷：外汇买卖RMB4155300.00

借：外汇买卖USD500000.00

贷：汇出汇款USD500000.00

3.1997年X年X日，某分行所持有的结算周转外汇降到了核定的下限一下，差额为GBP1000000.00英镑，经总行授权，可通过外汇交易市场购入不足。外汇交易市场的人民币牌价为1406.03%

借：同城人民银行往来GBP1000000.00

贷：外汇买卖GBP1000000.00

借：外汇买卖RMB14060300.00

贷：同城人民银行往来RMB14060300.00

一、套进套出外币数额一头不固定的核算

借：XX科目A外币贷：外汇买卖A外币借：外汇买卖人民币贷：外汇买卖人民币借：外汇买卖B外币

USD500000.00，因该企业在银行开立的是“外、侨、合资企业或其存款”港元户，所以银行将报单美元套成港元收入企业港币存款户。假定该转账日美元汇买价为828.58%，港币汇卖价为107.40%。

借：港澳及国外联行往来纽约分行USD500000.00贷：外汇买卖USD500000.00

借：外汇买卖RMB4142900.00

贷：外汇买卖RMB4142900.00

借：外汇买卖HKD3857488.00

贷：外、侨、合资企业活期存款（港币户）某企业HKD3857488.00

2.某企业从其存在银行的“外、侨、合资企业活期存款”法国法郎户支取款折成英镑GBP10000.00，汇付国外非贸易款项。假定当日法国法郎和英镑的牌价

分别为：

FRF100=RMB158.00-158.63，GBP100=RMB1400.42-1

406.03（汇费另收）

借：外、侨、合资企业活期存款（法国法郎户）FRF88989.20

贷：外汇买卖FRF88989.20

借：外汇买卖RMB140603.00

贷：外汇买卖RMB140603.00

2.某外宾以美元现钞USD1000要求汇往纽约。当日牌价为：USD100=RMB828.58-831.06，钞买价为809.07%（汇费另收）借：现金USD1000.00贷：外汇买卖USD1000.00

借：外汇买卖RMB8090.70

贷：外汇买卖RMB8090.70

借：外汇买卖USD973.54贷：现金USD973.542.某企业以其“外、侨、合资企业活期存款”日元户支款，兑成日元现钞10000元，以备该企业出国谈判人员旅途用。该日牌价为：JPY100=RMB7.14990-7.1776，钞买价为6.9886%。借：外、侨、合资企业活期存款（日元户）JPY10040.00贷：外汇买卖JPY10040.00

借：外汇买卖RMB717.76贷

：外汇买

卖RMB717.76

借：外汇买卖JPY10000.00

贷：现金JPY10000.00

二、套进套出外币数额两头固定的核算

1.某银行应某企业申请委托香港某代理行（设在该代理行开有“存放港澳及国外同业”美元分账户）代收非贸易款英镑GBP5000.00，收妥后，该代理行以等值美元报单USD8480.02划收该行，收到报单后，经审核折合率无误，当日牌价

USD100=RMB828.58-831.06，GBP100=RMB1

400.42-1

单，分录反向）

中国银行上海市静安支行收到中国银行广州分行营业部寄来的邮划贷方报单，审核无误后，收入开户单位外资百货公司外汇账户，金额USD10000.00.借：全国联行外汇往来USD10000.00

额USD30000.00。广州分行：

借：全国联行外汇往来文昌支行USD30000.00

贷：外汇专户活期存款USD30000.00文昌支行：

借：全国联行外汇往来湖南省贷：应付开出信用证款项业务发生进口付汇：借：进出口企业活期存款贷：系统外汇买卖借：系统外汇买卖贷：全国联行外汇往来借：应付开出信用证款项贷：应收开出信用证款项406.03，将报单美元套成英镑GBP5000.00，收入企业“外、侨、合资企业活期存款”英镑户（收妥及扣收手续费另收）。方法一：第一种

借：存放港澳及国外同业

USD8480.02

贷：外汇买卖USD8480.02

借：外汇买卖RMB70263.00

汇兑损益RMB37.75贷：外汇买卖RMB70301.50

借：外汇买卖GBP5000.00贷：外、侨、合资企业活期存款（英镑户）GBP5000.00方法二：比价法P58

借：存放港澳及国外同业香港某代理行USD8480.02贷：外汇买卖USD8480.02

借：外汇买卖RMB70263.75

贷：外汇买RMB70263.75

借：外汇买GBP5000.00贷：外、侨、合资企业活期存款（英镑户）GBP5000.00第四章

1．中国银行广州分行营业部收到某三资企业提交的汇款凭证，要求汇给在中国银行上海市静安支行开户的外资百货公司货款USD10000.00.

借：外、侨、合资企业活期存款USD10000.00

贷：全国联行外汇往来USD10000.00

2.收到贷方报单（收到借方报

贷：外、侨、合资企业活期存款USD10000.00

3.错账处理

收到行名、行号为本行，附件为他行的报单，即填报单代为划转，并在报单上注明划转原因，以查询书通知发报行。广州分行X月X日收到郑州分行外汇邮划贷方报单及有关附件，金额为HKD201*0.00元。经审核，报单的行号、行号属广州分行，但附件内容为长提支行，收款单位为广州某合资企业。广州分行：

借：全国联行外汇往来HKD201*0.00

贷：省辖往来HKD201*0.00长提支行：

借：省辖往来HKD201*0.00

贷：外、侨、合资企业活期存款HKD201*0.00

收报行行名、行号为他行，附件为本行的报单，即向原报单上所列收报行填发报单，并注明原因，办理转账。

广州分行（行号47860）收到湖南分行外汇邮划贷方报单及有关附件，经审核发现，收报行行号为47806，名为海南省文昌支行，附件肯定为广州省某外事企业（在广州分行开户），报单金

中行USD30000.00贷：全国联行外汇往来广州分行USD30000.00

全国电子联行往来账业务处理往账业务借记业务（贷记业务反向）

借：全国电子联行往账贷：XX科目

来账业务借记业务（贷记业务反向）借：XX科目

贷：全国电子联行往账

港澳及国外联行往来收到“请贷记”报单时：借：有关科目

贷：港澳及国外联行往来

第五章代理行往来出口收汇：

经办行向总行索偿时：借：应收即期/远期信用证出口款项

贷：代收即期/远期信用证出口款项或者：

借：应收出口托收款项贷：代收出口托收款项总行经审核无误后下划：借：港澳及国外同业存款贷：全国联行外汇往来

进口付汇

业务发生进口开证时：借：应收开出信用证款项

总行收到业务发生报单：借：全国联行外汇往来贷：港澳及国外同业存款第六章外汇存款业务核算第二节单位外汇存款存款核算借：现金贷：外汇买卖借：外汇买卖贷：外汇买卖借：外汇买卖

贷：外、侨、合资企业活期存款支款核算支取外钞

借：外、侨、合资企业活期存款贷：外汇买卖借：外汇买卖贷：外汇买卖借：外汇买卖贷：现金支取原币

借：外、侨、合资企业活期存款贷：汇出汇款定期存款：借：有关科目

贷：单位定期外汇存款定期取款：借：单位定期存款贷：有关科目或

借：单位定期存款

贷：汇出汇款或其他有关科目或

借：单位定期存款贷：单位定期存款

利息

一次计付本息支取：借：单位定期存款XX单位

利息支出

贷：有关科目续存

借：单位定期存款

利息支出

贷：单位定期存款

汇买卖

借：外汇买卖

贷：现金定期外汇

存入借：现金或其他有关科目

贷：定期外汇存款支取人民币现金借：人民币特种存款人民币贷：现金人民币支取款转存其他账户借：人民币特种存款人民币贷：有关科目存款账户人民币

当年定期外汇存款的应付利息借：利息支出贷：应付利息次年存款到期

借：单位定期存款XX单位

应付利息

贷：有关科目第二节个人外汇存款1、开户：

存入现钞借：现金贷：活期外汇存款

汇入汇款等形式借：汇入汇款或其他有关科目

贷：活期外汇存款2、支取

外币现钞借：活期外汇存款贷：现金支款汇往港澳及国外借：活期外汇存款外币贷：汇出汇款外币

同时按规定计费

借：现金或其他有关人民币存款科目人民币

贷：手续费收入汇费或开证费收入人民币业务费用邮电费支出户（收回邮、电费）人民币兑取人民币现金借：活期外汇存款

贷：外

支取借：定期外汇存款应付利息贷：现金或定期（活期）外汇存款（本例转存）第四节人民币特种存款

以外钞存入借：现金外币

贷：外汇买卖外币

借：外汇买卖人民币

贷：人民币特种存款人民币从外币存款户转存借：活期

外汇存款或其他有关科目外币

贷：外汇买卖外币借：外汇买卖人民币

贷：人民币特种存款人民币以汇入汇款等形式借：汇入汇款或其他有关科目外币贷：外汇买卖外币

借：外汇买卖人民币

贷：人

民币特种存

款人民币取款

取款转存外汇存款账户借：人民币特种存款人民币贷：外汇买卖人民币借：

外汇买卖外币贷：活期外汇存款或其他有关科目

支取外币现钞借：人民币特种存款人民币

贷：外汇买卖人民币

借：外汇买卖外币贷：现金外币

支取款汇往港澳及国外借：人民币特种存款人民币贷：外汇买卖人民币借：外汇买卖外币贷：汇出汇款外币手续费：

借：人民币特种存款人民币贷：手续费收入汇费

收入人民币

业务费用邮电

费支出户人民币

扩展阅读：银行会计分录

1、金华公司存入定期存款10万元，期限3年，年利率4%，（1）计算第一年第一季度的应付利息，并编制计提利息支出的分录；（2）3年后到期，转入公司的活期存款账户，作相应会计分录：

借：活期存款金华10万贷：定期存款金华10万①10*4%/12*3=0.1

借：利息支出定期0.1万贷：应付利息定期0.1万②10*4%*3=1.2万，1.2-0.1=1.1万借：定期存款金华10万应付利息定期1.2万贷：活期存款金华11.2万

2、储户张江存入1000元人民币的活期存款。借：现金1000元

贷：活期储蓄存款张江1000元

3、某储户于1998年5月10日在本行办理了一年期整存整取定期储蓄存款，存入金额10000元，该储户于1999年7月10日来行办理取款，计算出本行应付利息，并写出存、取款时的会计分录（设一年期整存整取利率为年利率6％，活期储蓄利率为月利率3‰）。应付利息10000*6%=600（定期），10000*60天*3‰（月利率）/30=60

存：

借：现金10000元

贷：整存整取定期储蓄存款某储户10000元取：

借：整存整取定期储蓄存款某储户10000元利息支出定期600元利息支出活期60元贷：现金10660元

4、5月12日，刘明向工商银行某市支行申领信用卡（个人卡）同时交存现金1000元，另交手续费10元。

借：现金1010元

贷：活期储蓄存款张明个人信用卡1000元

手续费收入信用卡手续费10元

5、建设银行7月10日向央行办理票据再贴现，票面金额50万，7月30日到期，月贴现率6‰，计算贴现利息及实付金额，并编制建行、央行办理再贴现的会计分录：

利息：50万*20天*6‰/30=0.2万实付：50-0.2=49.8万

建行：

借：存放中央银行存款备付金49.8万金融机构往来支出再贴现利息0.2万贷：贴现50万央行：借：贴现建设银行50万

贷：活期存款建行49.8万

金融机构往来收入贴现利息0.2万

6、利民家电商店付款的委托收款结算一笔，金额68500元，4月25日付款期满，4月26日开出，银行将款项划往省外系统内某行，收款人为该行开户单位电视机厂，写出收、付款单位开户银行的会计分录。

收款开户：

借：辖内往来68500元

贷：活期存款电视机厂68500元付款开户行：

借：活期存款利民家电68500元贷：辖内往来68500元

7、收到辖内某行寄来划付银行汇票款的报单与解讫通知一份。汇款人系开户单位百货商店，汇款金额为2800元，实际结算金额为2577元，编制银行汇票的结清分录。

借：汇出汇款2800元贷：辖内往来2577元

活期存款百货商店223元

8、四道口城市合作银行支行收回短期贷款800万元，贷款单位是北京冷库，贷款放款日为1月5日，收回日为9月5日，月利率9‰，办理贷款收回手续，计算利息，编相关分录：

利息：800万*243天*9‰/30=58.32万借：活期存款北京冷库858.32万贷：短期贷款北京冷库800万

利息收入短期贷款利息58.32万

9、工行上海分行11月13日收到北京工行分行寄来有关托收承付凭证及附件，通知上海市皮革厂付款，三天承付期满办理划款，金额为85，000元，（1）编制工行上海分行分录（2）北京分行收到上述款项，转入大栅栏食品店存款户，作分录

上海工行：

借：活期存款皮革厂85000元贷：辖内往来85000元北京工行：

借：辖内往来85000元

贷：活期存款大栅栏食品店85000元

10、红星机械厂于5月4日申请流动资金贷款100万元，期限为3个月，办理了抵押贷款手续，要求作有关处理。

借：抵押贷款红星机械厂100万贷：活期存款红星机械厂100万

11、3月29日江南造纸厂签发三个月期的商业汇票20，000元，并于4月3日经银行承兑后将汇票交电讯器材厂，5月4日电讯器材厂持票到开户行申请贴现，银行按月贴现率6‰予以贴现，请计算：贴现利息、贴现净额，并作分录：

利息：201*0*56*6‰/30=224贴现净额=201*0-224=19776借：贴现电讯器材厂201*0元

贷：活期存款电讯器材厂19776元利息收入贴现利息224元

12、某工商银行将本行已承兑商业汇票于承兑到期日划出票款59，000元备付，收款行为省外联行，2日后收到省外联行的委托收款凭证及汇票，审核无误后办理付款手续，作相关会计分录。

借：应解汇款及临时存款59000元贷：联行存放款项59000元

13、3月1日，工商银行苏州支行向中央银行苏州市支行借入临时贷款300，000元，收到收帐通知后，当即办理转帐，要求作出转帐分录。借：存放中央银行款项300000元

贷：向中央银行借款临时借款300000元

14、收到A公司交来的银行汇票及收款单，汇票金额90，000元，付款人为在辖内支行开户的B公司；当即为A公司收帐，作相应会计分录。借：活期存款A公司90000元贷：辖内往来90000元

15、本行（贴现银行）收到付款人开户行划转的票款，该商业承兑汇票到期金额为45，000元，予以转帐。

借：存放联行款项45000元

贷：贴现45000元（未说明是否同系统同城就用联行）

16、发放给A公司的一笔金额为400，000元的抵押贷款（应收利息为40，000元），超过规定的归还期限，经催收无效，将其抵押品拍卖，拍卖所得为420，000元、存放在系统内某行。

借：辖内往来4201*0元

贷：抵押贷款A公司400000元

应收未收利息A公司201*0元

17、某银行签发由医药公司汇款的银行汇票一份，金额40，000元，用途为采购款，收款单位为在省外联行开户的生物制药厂，实际结算金额为35，000元，编制签发、兑付、结清三个环节的相关会计分录。

签发：

借：活期存款医药公司40000元贷：汇出汇款40000元兑付：

借：辖内往来35000元

贷：活期存款生物制药厂35000元结清：借：汇出汇款40000元

贷：辖内往来35000元

活期存款医药公司5000元

18、某银行营业终了时，发生出纳短款100元，原因待查。借：暂付款项待处理出纳短款户100元贷：现金100元

19、在A地工商银行开户的如意商场向在B地建设银行开户的东风电器厂汇款20万元，通过A地的建设银行办理转汇手续，编制A地工行、A地建行及B地建行的相应会计分录。A工：

借：活期存款建行20万

贷：同业存放款项如意商场20万A建：

借：存放同业款项工行20万贷：清算资金往来20万

B建：

借：清算资金往来20万

贷：活期存款东风电器厂20万

20、上海无线电厂从日本进口机器一台，需支付300万日元，经外汇管理局批准，按当天牌价100：8.20售汇，汇往日本，并按所汇金额的1‰收到手续费，作汇款分录。300万日元*8.20/100=￥24.6万元人民币手续费收入=24.6万*1‰=0.0246万元

借：活期存款上海无线电厂￥24.6246万元贷：外汇买卖￥24.6万元

手续费收入外汇买卖手续费￥0.0246万元借：外汇买卖300万日元

贷：汇出国外汇款300万日元

21、ADV公司拥有现汇活期存款30000美元，要求兑换成日元现汇并存入其活期外汇存款户。当日银行外汇牌价：美元汇买价1：8.30，日元汇卖价1：0.10，编制会计分录。

30000美元*8.30/0.10=

借：活期外汇存款ADV30000贷：外汇买卖30000借：外汇买卖￥24.9万贷：外汇买卖￥24.9

借：外汇买卖249万日元

贷：活期外汇存款ADV249万日元

22、3月5日，东风机械厂开出收款人为信达商场的6月5日到期的商业汇票，金额10万元，当日向开户银行申请承兑，银行承兑后，按汇票金额的1‰收取手续费。3月15日，信达商场向其开户行申请贴现，银行按6‰的月贴现率扣利息并转账，6月5日汇票到期，信达商场开户行收回贴现票款并向承兑行编发报单，承兑行于6月5日将款项从东风机械厂账户转出，俟6月7日收到报单时办理转账，编制承兑日、贴现日、到期日及6月7日各有关会计分录。

6.53.15=80天，10万*80天6‰/30=1600元承兑时：

借：活期存款东风机械厂10万

贷：手续费收入承兑汇票手续费100收：银行承兑汇票10万贴现日：

借：贴现10万元

贷：活期存款98400元

利息收入1600元贴现利息收入付：银行承兑汇票10万到期日：

借：活期存款东风10万贷：应借汇款及临时存款10万

23、工商银行某分行由于资金头寸不足，向同城的中国银行拆入资金50万元，期限10天，日利率6%，10天后如期还款。编制工商银行、中国银行及中国人民银行在拆借日、还款日相应的会计分录。

拆借日：还款日：工行：工行：

借：存放中央银行款项50万借：同业拆入款项中行500000元贷：同业拆入款项中行50万金融企业往来3000元贷：存放中央银行款项50300元中行：中行：

借：拆出同业款项50万借：存放中央银行款项503000元贷：存放中央银行款项50万贷：拆出同业款项500000金融企业往来收入3000元人行：人行：

借：活期存款中行50万借：活期存款工行5003000

贷：活期工行50万贷：活期存款中行503000

24、青岛市中国银行会计部门收到本行清算中心转来的电子汇划信息，在本行开户的化肥厂收到货款80000元，经审核无误，办理转账手续，作相应会计分录。

借：辖内往来80000元

贷：活期存款花费80000元

25、合资企业B公司收到从英国汇入款10，000美元，存入其甲种外汇存款账户，编制相关会计分录。

借：存放国外同业$10000美元

贷：甲种活期存款B公司10000美元

26、农业银行向人行借款300万，到期归还本金及利息共计310万，编制还款时农行、人行的会计分录农行：

借：向中央银行借款300万

金融机构往来支出借款利息10万贷：存放中央银行款项310万人行贷款日：

借：短期贷款农行300万贷：活期存款农行300万人行还款日：

借：活期存款农行310万贷：短期贷款300万

金融企业往来收入10万贷款利息

27、工商银行收兑成色为18K、毛重为20克的黄金，收购价为100元/克，以现金支付，编制相关分录：

18K*20克*100元/克=36000元

借：贵金属收兑金银户36000元贷：现金36000元①借：利息收入587000元手续费收入69000元金融机构往来收入32700元其它营业收入2300元营业外收入1000元贷：本年利润69201*元借：本年利润546100元

贷：利息支出475000元手续费支出5300元

金融机构往来支出16800元其它营业支出46900元

营业外支出2100元②借：本年利润145900元

贷：利润分配未分配利润145900元③未分配利润145900*30%=43770元

借：利润分配未分配利润43770元贷：应缴税金所得税43770元④未分配利润（145900-43770）*10%=10213元借：利润分配未分配利润10213元贷：盈余公积10213元

四、业务题1、东方纺织厂自销产品收入现金5000元，存入银行，做出会计分录借：现金5000

贷：活期存款东方纺织厂5000

2、化工厂申请六个月期限的质押贷款300000元，经审查予以批准，当即办理贷款转账手续，做出会计分录。（5分）

借：抵押贷款质押户化工厂户300000

贷：活期存款化工厂300000

3、三乐广告公司201*年6月2日存入定期存款5000000元，期限六个月，月利率1.8‰，于201*年1月9日支取全部本金，计算应付利息，并做出支取时的会计分录（支取日挂牌公告的活期存款月利率为0.825‰）。（12分）

应付利息=500000×6×1.89%÷12＋500000×37×0.72%÷360=5095借：定期存款三乐广告公司500000

利息支出5095

贷：活期存款三乐广告公司505095

4、巩民提交一式三联电汇凭证连同现金10000元，向异省某县和平饭店1608房间陈年汇款，审查无误，当即受理，做出会计分录。（6分）

借：现金10000

贷：联行往账10000

5、收到机械厂（在本行开户）提交的该单位签发的转账支票及代煤炭公司（在他行开户）填写的进账单，金额23000元，经审查无误，办理转账，做出会计分录。（6分）

借：活期存款机械厂23000

贷：存放中央银行款项230

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