医药有限公司财会实习报告
*******医药有限公司实习报告
随着会计制度的日臻完善，社会对会计人员的高度重视和严格要求，我们作为未来社会的财务管理专业人员，为了顺应社会的要求，加强社会竞争力，也应该严于自身的素质，培养较强的会计工作的操作能力，暑期我参加了实习，经过在福州市振旅医药有限公司的实习，我结合自己所学的知识对专业业务有了更深层次的认识，使自己更加充分地了解了理论与实际的关系。这次实习的内容主要包括会计业务，从原始凭证到会计报表的流程，以及开发票和财务软件的应用，同时还涉及到其他部门的工作如仓储部，业务部，质检部等。
一、实习目的：
实习是一种对用人单位和实习生都有益的人力资源制度安排。对接受实习生的单位而言，是发展储备人力资源的措施，可以让其低成本、大范围的选择人才，培养和发现真正符合用人单位要求的人才。对学生而言，也可以使每一个学生有更多的机会尝试不同的工作，扮演不同的社会角色，逐步完成职业化角色的转化，发现自己真实的潜力和兴趣，以奠定良好的事业基础，也为自我成长丰富了阅历，促进整个社会人才资源的优化配置。为了进一步认识仓储物流的概念及其运营模式，了解实习单位的各项规章制度,增强组织性和纪律性,认识自身不足,严于律已,提高自身素质,加强和实习单位各层次员工沟通和交流,学习其优秀品质,提高对现实问题的认识,逐步提高社会交往能力和应变能力,更好的适应物流行业的工作。
二、公司简介三、实习内容
实习开始的第一天，按照公司的安排我在业务部进行见习，在此期间带我的导师首先跟我讲述了公司的概况、规模，同时让我了解公司成立以来的业务往来，及业务员工作的大概内容。让我对该岗位有了进一步的了解。
在业务部的实习期间相对较短，在这几天内，我主要是负责该公司进货单及入库单的核对，确保其无误后再送往仓储部让其工作人员进行药品上架。同时会偶尔跑下财务部帮忙报销一下业务人员的差旅费，此过程让我知道了该公司对于财务报销的流程。实习的第五天我被安排到了仓储部实习，作为一家以批发、销售为主体的医药公司，仓储部是其最重要的部门之一，在该部门实习的几天中我了解到物流工作的复杂性，但在在此实习中充分了解物流企业相关的运营操作程序，增强感性认识,提高了自己的综合素质和能力，当然也对我们物流公司的运营状况有了一个整体的了解，切身体会到工作中不同当事人面临的具体工作与他们之间的互动关系，对针对这些操作每天都有不同的心得体会，而且发现了不同的问题，使我在实习中充分发挥主观能动性，为将来走上工作岗位打下良好基础。
从第九天开始我被调往质检部帮忙，在此期间让我了解到了质检部的工作要点：质检部门人员主要负责向进货商收取各项资质材料;批发商向生产厂家收取;零售商向配送商收取资质材料。（资质材料包括：质量保证协议书;药品检验报告单;药品GMP证书;药品生产许可证;企业法人营业执照;税务登记证;组织机构代码证;合格合同方档案表）。而我在该部门的工作时，主要是负责整理该公司所有的材料，同时复印一些各个零售商所需要的资质材料，并送往仓储部连同药品一起送往各个零售商。
时间飞速流逝，转眼间已经过了近半个月了，从26号开始我也真正的被调往财务部，正式接触我专业的相关知识。
我在这家公司的财务部主要的实习内容包括财务工作、出纳工作和会计工作，其中有财务软件的使用及运用该软件进行记帐凭证的制作，记帐凭证的钉制，同时学习运用防伪开票系统、企业电子报税管理系统进行报税业务的处理等。
在财务部第一周上班时林会计就叫我看一下以前的凭证，在翻看和比较中我发现原来看凭证真能看出许多学问来，比如：财务费用，以前老师跟我们说过财务费用冲销是在贷方的，可这里为什么冲销要用红字登记在借方，那是因为这些凭证是在电脑上做的，如果财务费用记在贷方那么到时候资产负债表就无法显示出财务费用，最后结果两边就不能平衡了，所以要用红字登记在借方，当然用手工做冲回就在贷方。另外我在看凭证是发现一些比较陌生的科目，例如，税费中得防洪费、残疾人保障金，我就请教林会计，她就认真地解释我听，同时告诉我防洪费时半年缴一次，而残疾人保障金是一年缴一次。
协助会计草拟回复函。会计的工作不单单是与数字打交道，通常还要和一些办公文书接触，在实习中刚好碰上某公司的来函，于是林会计就叫我帮她草拟一份回复函，由于学校开了经济应用文写作的课程，而且我也学的不错，所以我就回想起回复函的写作要点，很快就写好了，林会计对我的出色完成表示了赞许。
在财务部实习的第二周开始是运用财务软件进行简单业务处理。刚开始主要是让我了解财务软件的使用和会计处理的流程,并处理一些简单业务的会计凭证。公司采用的是用友财务软件,从编制记账凭证到记账,编制会计报表,结帐都是通过财务软件完成。我认真学习了正规而标准的公司会计流程,真正从课本中走到了现实中,细致地了解了公司会计工作的全部过程,掌握了用友财务软件的操作。实习期间我努力将自己在学校所学的理论知识向实践方面转化,尽量做到理论与实践相结合。
记帐凭证是由会计人员对审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，按其经济业务的内容加以归类整理，作为登记帐簿依据的会计凭证。记帐凭证按其反映的经济业务内容或者按其反映的内容是否与货币资金有关可分为收款凭证，付款凭证和转帐凭证。会计人员填制记帐凭证要严格按照规定的格式和内容进行，除必须做到记录真实，内容完整，填制及时，书写清楚之外，还必须符合下列要求：摘要栏是对经济业务内容的简要说明，要求文字说明要简炼，概括，以满足登记帐簿的要求，应当根据经济业务的内容，按照会计制度的规定，确定应借应贷的科目。
科目使用必须正确，不得任意改变，简化会计科目的名称，有关的二级或明细科目要填写齐全，记帐凭证中，应借，应贷的帐户必须保持清晰的对应关系，一张记帐凭证填制完毕，应按所使用的记帐方法，加计合计数，以检查对应帐户的平衡关系，记帐凭证必须连续编号，以便考查且避免凭证散失，每张记帐凭证都要注明附件张数，以便于日后查对。这家公司用的财务软件是用友财务软件，所以日常凭证的制作都是用电脑完成的，具体操作方法如下：
1、记帐凭证的摘要栏是对经济业务的简要说明，又是登记帐簿的重要依据，必须针对不同性质的经济业务的特点，考虑到登记帐簿的需要，正确填写，不可漏填或错填。
2、必须按照会计制度统一规定的会计科目，根据经济业务的性质，编制会计分录，填入借方科目和贷方科目栏，二级或明细科目是指一级科目所属的二级或明细科目，不需要进行明细核算的一级科目，也可以不填二级或明细科目栏。
3、金额栏登记的金额应和借方科目或贷方科目相对应或与一级科目，二级或明细科目分别对应。
4、过帐符号栏，是在根据该记帐凭证登记有关帐簿以后，在该栏注明所记帐簿的页数或划√，表示已经登记入帐，避免重记，漏记，在没有登帐之前，该栏没有记录。5、凭证编号栏。记帐凭证在一个月内应当连续编号，以便查核。收款，付款和转帐凭证分别编号，对于收，付款凭证还要根据收付的现金或银行存款分别编号，如银收字第×号，现付字第×号，转字第×号。一笔经济业务需要编制多张记帐凭证时，可采用分数编号法。
6、记帐凭证的日期。收付款凭证应按货币资金收付的日期填写；转帐凭证原则上应按收到原始凭证的日期填写，也可按填制记帐凭证的日期填写。
7、记帐凭证右边附件×张，是指该记帐凭证所附的原始凭证的张数，在凭证上必须注明，以便查核。如果根据同一原始凭证填制数张记帐凭证时，则应在未附原始凭证的记帐凭证上注明附件××张，见第××号记帐凭证，如果原始凭证需要另行保管时则应在附件栏目内加以注明。
8、对于收款凭证或付款凭证左上方的应借科目或应贷科目，必须是现金或银行存款，不能是其他会计科目。凭证里面的应借科目或应贷科目是与现金或银行存款分别对应的科目。
9、记帐凭证填写完毕应进行复核与检查，并按所使用的记帐方法进行试算平衡。有关人员，均要签名盖章，出纳人员根据收款凭证收款，或根据付款凭证付款时，要在凭证上加盖收讫或付讫的戳记，以免重收重付，防止差错。制作完记帐凭证以后还要必须把凭证一一的打印出来，然后把对应的相关票据贴在打印后的凭证后面，具体的操作胶水抹在凭证背面的右上角以便贴凭证相应的票据，贴完票据后如果票据比凭证要大的话应按凭证的大小把票据整齐的叠好便与以后的装订，之后要按凭证业务号的大小有序的把凭证排列整齐，这样如果以后要查找也方便许多。
当有凭证打印出来时，林会计就叫我将附件粘贴到凭证后面。由于公司的业务量较大，每月有二百到三百张凭证，所以粘贴时要特别细心。一般将附件粘贴凭证后的左上角，在每一份附件必须要和凭证的内容相对应，例如公司的名称、经办人、金额和附件张数等。此外，美观也是一项重要要求，每张附件的大小不能超过凭证的大小，过大的就要折合相应的大小，而且要上下左右对整齐，要不到时装订时会偏移，影响整体美观。
还有就是附件的顺序有先后之分，例如：由于公司是通过结算中心进行支付款项的，所以发生支付业务的凭证的后面应粘贴有：资金汇划补充凭证（贷），资金汇划补充凭证（借）和结算中心付款通知单，其中借贷的顺序是不能颠倒的，因为它是给银行看的，所以要先贷后借，表明银行存款减少。
接下来一段时间主要学习运用防伪开票系统、企业电子报税管理系统进行报税业务的处理。
1、增值税一般纳税人申请及抄税资料报送程序：公司是采用网上报送方式的一般纳税人企业。月度抄税时，须提供纸质抄税资料。首先在公司，到月结时用税控卡插到读卡器，进入防伪开票系统，点击抄送。须抄送的资料有：专用发票汇总表及名细表（共5份）、普通发票汇总表及明细表（共5份）、认证结果通知书和认证结果清单。然后将上述资料打印并盖上公司公章。
进入企业电子报税管理系统，进入纳税申报主界面，填制资产负债表和利润表并审核；审核附表一、附表二、专用发票抵扣清单、税控开具发票、销售货物及抵扣凭证、其他抵扣凭证清单、纳税申报表、固定资产抵扣表和申报情况说明。然后将上述资料打印并盖上公司公章。最后生成申报财务报表和生成申报盘刻录在软盘上。软盘是去税局报税时让税局读取用的。
报送程序：首先用软盘插入电脑进入国税网上申报系统，点击网上报税，然后从上面打印增值税发票，这里要强调的是必须要在网上办税系统下载的才有效，在公司等其他地方下载的均无效，因为这样是表示国税已确认你公司在网上已经报税成功。然后就是拿上述资料和税控卡和软盘到税局盖章，就完成报税工作。
2、申报时要提供的资料有增值税发票及明细表、退抵退汇总表及附表、损益表，并加盖公司公章，以及已将软件的数据抄送生成电子版的软盘。
四、实习心得
实习是对一个大学最后一年的我们来说非常重要的经历，实习是我们离接触社会的一个平台，最真实地感受社会的一个窗口。这次在云南省医药有限公司的实习生活让我学到了很多东西，对我而言有着十分重要的意义。更深刻的了解社会，更便捷的融入社会，它不仅使我在理论上对仓储管理物的流知识有了全新的认识，而且在实践能力上也得到了提高，真正地做到了学以致用，让我学到了许多书本上学不到的东西，有效的锻炼了自己，长了见识，开拓了视野，实习是我们迈向社会的第一步，通过这次实习，我发现了不少问题，自己的缺点、不足，早该摒弃的陋习，逐渐被自己所认知，自己所学知识的肤浅，专业知识在实际运用中的匮乏让我明白我需要学习的太多，使我认识到必须让自己了解更多才能在当今竞争激烈的社会中拥有一席之地现在想想我们在学校学到的知识好少,没有实际操作经验和技能，书本上的理论和知识与现实有很大的差距，因此，在大学期间我们除了应具备扎实的业余知识外，还应该培养吃苦耐劳、团结协作的精神，这对我们今后就业、择业非常有帮助。志当存高远，事应求卓越。在这几个月中我获益匪浅，我达到了实习的目的，增长了人生阅历和工作经验。通过实习我对工作这个概念有了真正的了解，同时也学会了真正的独立生活。实习单位的方式运用的很好，由指定的指导人员师傅带徒弟式的带学生，指导我们的日常学习。我们在实习单位以双重身份完成了学习与工作的两重任务，我们像单位员工一样上下班，完成单位工作，又以学生的身份虚心学习，努力吸取着实践知识，在实习过程中，我积极肯干，虚心好学，工作认真负责，主动参与其公司的财务会计作业流程中，锻炼了一定的组织能力和沟通能力，也做了许多的实际工作，提高了实践工作的能力，为将来的工作取得了一些宝贵的实践经验。因此我们认真的工作态度，较强的工作能力和勤奋好学的精神也受到了实习单位及其指导人员的一致好。
扩展阅读：医药有限公司财务会计制度
沈阳诺亚医药有限公司
总则
一、为规范会计核算行为，强化财务管理基础工作，使企业内部财务管理规范化、
制度化、标准化、程序化、更好地服务于公司经营目标，特制定本制度。二、本制度是依据中华人民共和国《企业会计准则》和《企业财务通则》，及《商
品流通企业会计制度》，结合公司的实际情况，坚持以权威性、实用性、可操作性为原则而制定的。
三、本制度为要内容包括会计核算制度和财务管理制度两大部分。
四、各区域市场在不违背公司政策制度的前提下，可结合具体情况，制定相应的
财务管理办法和实施细则，并报公司备案。
五、本制度从交由董事会讨论通过后执行，并随市场的发展而不断完善，以尽快
实现计算机管理与控制。
六、市场操作细则将从本制度产生，以文件或通知形式下发各市场。七、本制度解释权在公司财务部。
１沈阳诺亚医药有限公司
第一部分会计核算制度
一、核算体系和记帐本位币
〈一〉建立公司会计部和省级市场会计部二级核算体系
1、公司会计部分两部分：
沈阳公司：东北市场核算及公司外部核算体系（包括工厂及当地有关政府
主管部门）
广州分公司：广东市场部核算及公司内部核算体系（包括全国区域市场）2、省级市场部：本区域市场内部核算（包括各办事处）3、人员配备：
公司会计部随市场发展的需要配备财务会计人员各区域市场部配备会计和出纳各一名
〈二〉下属办事处可配备兼职出纳一名（视情况需要而定）会计核算年度为每年
一月一日至十二月三十一日
〈三〉会计结帐日期：一月至十一月为每月的二十日，十二月为三十一日〈四〉记帐本位币：人民币〈五〉记帐方法：借贷记帐法
二、会计科目、凭证和帐簿
〈一〉各核算体系统一使用《诺亚医药公司会计科目表》中的会计科目及编码。〈二〉原始凭证是记录经济业务发生的日期、过程、数量、金额、受益人、承担
人、责任人及列帐方向等内容。
〈三〉会计核算应依据合法的原始凭证制作记帐凭证。记帐凭证要以核算单位为
主体，按月按顺序编号。记帐凭证是登记帐薄的依据。
〈四〉公司根据情况应设置下列各类帐薄：总分类帐、现金日记帐、银行存款日
记帐、往来明细帐、固定资产明细帐、费用明细帐、库管数量明细帐等。建立销售、回款帐务处理平台。
总部会计部应收帐款设二级明细帐，以省级市场为细目。二级市场会计部设应收帐款三级明细帐，用计算机处理，清晰完整记录。总部可随时查阅二级市场会计部的三级明细帐。省级市场会计部应收帐款以二级市场及经销商为明细。可随时查阅二级市场会计部应收帐款，检查监控其基础工作。
月末（结帐日为20日）22日前将回款明细表上报总部，总部将其回款全额减少应收帐款，银行未收妥的货款记入在途资金，于下月5日前追寻、收妥在途资金（不作帐务处理）。
〈五〉登记帐簿要以记帐凭证为依据：辅助或登记簿要以记帐凭证或原始凭证为
依据。记帐要求如下：
1、簿的启用要按“帐簿启用表”中的要求填写清楚；贴划印花税票；填写
２沈阳诺亚医药有限公司
科目目录及科目范围起止页号，加盖核算单位印章。
2、经管会计人员在调动工作时，必须办理移交接手续，填写交接清单。清单要监交人签字，并在帐薄各科目余额后加盖印章。
3、总分类帐、现金日记帐、银行存款日记帐必须使用有页号订本式帐本。实现会计电算化后利用计算机记帐的，应保留现金日记帐和银行存款日记帐。
4、所有帐簿登记要按凭证顺序号登记，月结年清并划线，标注本月合计、累计、承前页等内容。
5、记帐应使用钢笔、签字笔，不得使用铅笔和圆珠笔，字迹要清楚。要按正确的方法改错，并加盖记帐人员的印章。不得采用涂改，刮擦等办法改错。6、记帐的摘要需填写清楚，表达准确，应反映部门、经手人、性质、品种、票号等内容；记帐的数字要准确；成本费用的冲销、收入的退回应用红字冲转。7、银行存款日记帐要按帐号分别设立；按记帐凭证编号顺序记帐；按原始票据逐笔记帐，并填写原始票号（如支票号）。
8、固定资产台帐要登记原值、来源、型号、颜色、折旧年限、折旧率、残值，帐薄采用年结，要连续使用。
9、库存商品、材料分类/数量/金额明细帐等，要反映出入库时间、来源、出入库单号等内容。库管帐以实物为依据，以出入库单为凭据，按时登记，并填清经手人、单号、时间、来源、型号规格、数量等内容。
10。会计核算要做到帐证（单）相符，帐实相符，帐帐相符，帐表相符。帐簿的更换或年度结转要有连续性，本期期末结余数等于下期期初数；若有年终调帐应在结帐之前完成下年度补调。若在下年度调整应制作凭证。
三、资金的核算
〈一〉现金的核算
1、现金的核算应设置“现金”为一级科目。2、现金的使用范围：
〈1〉工资及奖金的支出；〈2〉差旅费借款；
〈3〉转帐金额起点以下的报销支出；〈4〉特殊费用的支出；〈5〉其他。
3、现金核算的日常管理要求：
〈1〉现金的使用必须有合规的凭证，出纳人员不得无单付款。
〈2〉现金的收入凭证加盖“现金收讫”印章，现金的支付凭证应加盖“现
金付讫”印章。
３沈阳诺亚医药有限公司
〈3〉现金的库存一般不得超过三至五天的零星开支。
〈4〉现金的核算应做到日清月结。
〈5〉现金的管理要确保安全，各核算单位必须有密码保险柜、验钞器，
大额现金存取要求有二人以上同行；会计人员应做到：印章、证单入柜，钥匙随身“。
〈6〉财务负责人要定期或不定期地对现金核算工作进行检查、盘点；对
特殊的现金开支项目要有具体的管理措施。
〈二〉银行存款的核算
1、银行存款的核算应设置“银行存款”为一级科目。必须按银行帐号为明细科目进行核算。
2、银行存款核算的日常管理要求：
〈1〉出纳人员必须依据合规的凭证付款；支票的使用各核算单位应设立支
票领用登记簿，按支票号的顺序填列，经手人必须在支票存根联和领用登记簿签字后方可付出。〈2〉纳人员开具支票要填写时间、用途、用款限额、用款人（或用款单位），
不得开具空白支票，遇特殊情况需经公司经理书面通知方可办理。〈3〉支票存根联应附在支出凭证上随凭证装订，支票领用登记簿留存备
查。
〈4〉公司会计人员要依据“银行对帐单”核对银行存款日记帐，并定期编
制“银行未达帐项调节表”年终“银行对帐单”和“银行未达帐项调节表”装订收存保管。
〈5〉财务印鉴应分别保管。同时财会人员要提高鉴别伪支票的能力。〈6〉加强汇票管理，收取支票，票据应确实入帐后开据收据。〈三〉其它货币资金的核算应设立“其它货币资金”为一级科目，设“外埠存款”。
“信用卡”“在途资金”等为二级科目进行明细核算。1、“信用卡”科目是对公司使用的信用卡进行核算的科目，信用卡的开办或补款都以持卡人出具合规的借款单做帐务处理。具体帐务处理如下：A、开办信用卡或信用卡补款时：
借：其它货币资金信用卡**人**号贷：银行存款**行
现金
B、报销冲回时：借：费用
贷：其它货币资金信用卡**人**号
2、当持卡人变更或持卡人离职时，应要求出具信用卡银行对帐单进行核对，办理移交手续，并做帐务处理如下：借：其它货币资金信用卡**人**号贷：其它货币资金信用卡**人**号
４沈阳诺亚医药有限公司
对离职不办理交接的，应通知有关部门，并做帐务处理：
借：其它应收款**人
贷：其它货币资金信用卡**人**号3、“在途资金”科目核算抵押贷款的抵押金及其它在途资金。4、“外埠存款”科目核算公司到外地临时或零星采购，汇往采购地银行开立
采购帐户专户的款项。
借：其它货币资金外埠存款贷：银行存款〈四〉银行借款的核算
1、银行借款的核算应设立“短期借款”和“长期借款”为一级科目，以借款银行帐号为二级科目进行核算；借款期限期在一年以上的为长期借款。2、所有的借款文件（包括借款申请、借款合同、借款担保书、借据、会计报表、收款进帐单复印件、付息单复印件）都应按贷款银行归集保管；会计部门在借款付息到期前20天通知本单位领导。3、行借款的帐务处理。
A、借款的核算
借款时：借：银行存款
贷：短期（或长期）借款**行
付息时：借：财务费用利息支出
贷：银行存款
还本时：借：短期（或长期）借款**行贷：银行存款
四、应收款的核算
〈一〉“应收款”是指公司业务往来中所发生的各种应收款项。应收款应设立
“应收帐款”“预付帐款”“其他应收款”为一级科目进行核算。〈二〉“应收帐款”科目是核算公司因销售商品、产品、提供劳务等应向购货单
位或接受劳务单位收取的款项。
1、发生时：借：应收帐款**单位贷：销售收入
应交税金2、收到货款时：借：银行存款
贷：应收帐款**单位
3、公司会计部对应收款情况要及时报告公司领导，并制定有效的控制措施，预防出现呆帐，烂帐。对于不能收回的应收帐款应标明原因，追究有关人员的责任。对确实无法收回的，经批准作为坏帐损失冲销提取的坏帐准备。〈三〉预付帐款”科目是各核算公司按合同预付给供货单位的款项。1、业务发生时：
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借：预付帐款**单位
贷：银行存款2、收到货物或入帐凭单：
借：存货（**费用）贷：预付帐款**单位
预付款不足时在上面分录同时贷记“银行存款”补足差额部分。多余款退回时：
借：银行存款
贷：预付帐款**单位
预付帐款应按预付款单位设置明细科目进行核算。如果预付款业务较少，也可在“应付帐款”科目借方反映，不设置本科目。〈四〉“其他应收款”科目是核算除“应收帐款”、“预付帐款”以外其他各种应
收、暂付款项。下设二级科目：1、业务发生时：
借：其他应收款**单位贷：银行存款2、收回款项时：
借：银行存款
贷：其他应收款**单位
五、存货的核算
1、存货的核算是对公司在生产经营过程中为销售或耗用而储存的各种有形资产的核算。包括原材料、包装物、低值易耗品、商品、产成品等。2、存货核算流程的原则：
A、材料的入库应以“见货开单，凭单核算”为原则：送货验收开单记帐并送财务
采购人员库管员财务
月末核对
原材料的出库应以“填单签批，凭单出库”为原则
B、商品入库应以“见货开单，凭单核算”为原则：送货验收开单记帐并送财务
业务员库管员财务
月末核对
C、商品的出库应以“填单签批，凭单出库”为原则
开单送签批送签批收款记帐记帐出库收货人公司负责人财务库管员市场部
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反馈、核对
3、存货出入库的核算，应根据其出入库性质的不同进行分类，采用不同内部凭证进行核算。内部凭证由公司根据经营特点统一设计、统一购买（制作）、统一编号。内部凭证的存根要按编号顺序留存，不得遗失。
4、会计人员每月底进行实地盘点，并编制存货盘点表，会计帐要与库管帐相对应。必须做到帐帐相符、帐表相符、帐实相符。5、存货的核算应设立“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”、“商品采购”、“库存商品”、“产成品”、“委托代销商品”、“受托代销商品”、“分期收款发出商品”等为一级科目。6、存货的归集及帐务处理
〈1〉“原材料”科目是生产企业核算用于生产的原材料和辅助材料。〈2〉“包装物”科目是生产企业核算用于自产产品的包装物品。〈3〉低值易耗品的核算：
A、低值易耗品是指使用年限较长，单位价值较低，不改变实物形态的物品。
B、低值易耗品采用一次摊销法进行核算；会计部门应进行金额、数量明细核算；设立低值易耗品的明细登记簿（会计部门指导），低值易耗品的使用要有专人负责；人员的调动要办理移交手续；会计部门要定期（或不定期）进行盘点。
C、低值易耗品的帐务处理
购入时：借：低值易耗品贷：银行存款
领用时：借：管理费用（制造费用、销售费用）
贷：低值易耗品
〈4〉“商品采购”、“库存商品”科目是核算用于销售的具有所有权的外购
商品。〈5〉“产成品（开发产品）”科目是核算生产（或开发）已完工，并已验收入库，用于销售的产品。
六、固定资产的核算
〈一〉固定资产是指单位价值在201*元以上（含201*元），使用年限两年以上
（含两年）的有形物品，它分为房屋建筑物、机器设备、办公设备、运输设备、其他物品五大类。
〈二〉固定资产的增加、转移、清理要按公司有关手续办理，会计部门应设立固
定资产分类明细帐及固定资产卡片，会同行政，物管部门定期或不定期的进行盘点核对。
〈三〉固定资产的使用年限、残值、折旧、计价要按公司的有关标准、规定执行。〈四〉固定资产的核算应设置“固定资产”、“累计折旧”、“固定资产清理”为一
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级科目，设“房屋建筑物”、“机器设备”、“办公设备”、“运输工具”、“其他物品”为二级科目，以资产名称为三级科目进行核算。〈五〉固定资产核算的帐务处理1、增加：借：固定资产贷：银行存款
累计折旧（旧资产）实收资本（投资转入）资本公积（投资价差）2、减少：
清理：（1）借：固定资产清理累计折旧
贷：固定资产（2）借：固定资产清理
贷：银行存款（支付清理费）
（3）借：银行存款（变价加入）营业外支出（清理亏损）
其他应收款（责任人承担部分）贷：固定资产清理
营业外收入（清理盈利）内部转移：借：其他应收款内部其他应收款（单位）累计折旧贷：固定资产3、盘盈（亏）
批准前：借：固定资产
贷：待处理财产损溢处理固定资产损溢批准后：借：待处理财产损溢处理固定资产损溢贷：营业外收入（支出）
七、应付款项的核算
〈一〉应付款项是指除向金融机构借款以外的各种负债。应付款项的核算应设置“应付帐款”、“预收帐款”、“其他应付款”、“其他应交款”、“应交税金”、“应付工资”、“应付福利费”、“应付利润”、“长期应付款”等科目进行核算。
〈二〉应付帐款是指各核算单位因购买商品、材料、物资等业务已取
得货物所有权应该支付而未支付给供应方的货款。应付帐款的核算应设立“应付帐款”为一级科目。以债权单位设立二级科目进行核算。
〈三〉公司员工的工资及奖金发放应通过“应付工资”科目进行核算。按有关文
件规定按时发放工资。工资发放要求如下：
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1、对工资内容财会人员要按公司规定严格保密。
2、“工资发放表”必须有领款人签字，妥善保管，年终按月装订成册。〈四〉“应付福利费”科目是核算按有关规定计提的福利费和在福利费中支出
的各项补助、过节费、午餐费等。〈五〉“预收帐款”科目是对因销售商品（或产品）或提供劳务预先收取对方
款项的核算。主要包括预收货款。
〈六〉对内部往来款项、应付货款、应交款项以外的暂借款和员工未领取的工
资及应付其他单位代垫的费用等往来，应通过“其他应付款”科目进行核算。以单位和个人为二级科目进行核算。〈七〉“其他应交款”科目是核算除在应交税金以外应交政府部门的其他款项。
其他应交款应分项进行明细核算。〈八〉对已分配应付未付的利润应通过“未付利润”进行核算。借：利润分配贷：未付利润
〈九〉“应交税金”科目是各核算单位对应交纳的各种税金的核算科目，包括增
值税、城建税、所得税、代扣个人所得税、房产税、土地使用税、车船使用税等。本科目按不同的税种设置明细科目。各种税金应按月计提，按时交纳。增值税的核算设置“应交税金应交增值税”科目，下设“销项税额”、“进项税额”、“未交税金”、“进项税额转出”、“出口退税”、“已交税金”明细科目。（小规模纳税人不需设立明细）。购入的材料和商品，应按时取得增值税发票。材料和商品入库报帐后，财务部门对增值税发票的抵扣联进行登记，妥善保管，并按时到税务机关抵扣。销售商品和产品给对方开具的发票，应按规定把各项目全部填写清楚。购入商品和货物取得增值税发票进行抵扣时：借：原材料（库存商品）
应交税金应交增值税进项税额贷：银行存款销售商品和产品时：借：应收帐款
贷：应交税金应交增值税销项税额产品（商品）销售收入交纳增值税时：
借：应交税金应交增值税已交税金贷：银行存款
1、城建税及教育费附加提取时：借：产品销售税金及附加贷：应交税金城建税
其他应交款教育费附加
９沈阳诺亚医药有限公司
2、所得税提取时：
借：所得税
贷：应交税金企业所得税
3、个人所得税代扣时：借：应付工资
贷：应交税金代扣个人所得税
4、房产税、土地使用税、车船使用税等计算提取时：借：管理费用贷：应交税金
5、税金交纳时：
借：应交税金
贷：银行存款
八、所有者权益的核算
〈一〉资本金的核算
1、资本金是指投资单位（或个人）按法定程序投入的货币、实物或无形资产所形成的权益。投入的资本金应与注册资本一致，并与上级投资单位的长期投资相符。
2、资本金的核算应设立“实收资本”（或“股本”）为一级科目，以投资人为二级科目进行核算。3、资本金核算的帐务处理
借：银行存款
固定资产库存商品
无形资产
贷：实收资本投资单位
累计折旧
〈二〉利润的核算
1、利润的核算应设立“本年利润”和“利润分配”两个科目。“利润分配”应根据分配项目设立明细科目。“本年利润”的借方反映本年度费用成本和营业外支出，贷方反映本年收入和营业外收入，年末将本科目的余额转入“利润分配”科目；“利润分配”的借方余额反映历年的亏损，贷方余额反映尚未分配的历年利润。
2、公司对利润的分配经董事会决议通过执行。3、利润核算的帐务处理：结转收入成本费用：借：销售收入营业外收入
１０沈阳诺亚医药有限公司贷：本年利润
借：本年利润贷：销售成本管理费用经营费用营业外支出财务费用
年末结转利润（亏损反方向）借：本年利润贷：利润分配
根据有关规定进行利润分配
借：利润分配贷：应付利润盈余公积
九、收入和成本的核算
〈一〉经营收入的核算
1、经营收入指各公司销售产品、商品或提供劳务取得的收入。经营收入的确认要以货物的所有权实现转移或劳务已经发生而取得的货款或债权证明为准。
2、会计部门对业务人员交来的现金货款应开具收款凭证，以便明确责任。3、经营收入的核算应设立“商品销售收入”“产品销售收入”“其他业务收入”为一级科目，以货物类别或品名设置二级科目核算。“商品销售收入”是核算销售外购商品而实现的销售收入。〈二〉经营成本的核算
1、经营成本是指为销售产品、商品或提供劳务所支付的实际成本。自有产品以产成品价格为成本价格，商品以外购支付价格为成本价格，提供劳务服务以直接发生的支出为成本价格。2、经营成本核算应设置“商品销售成本”“产品销售成本”“其他业务支出”为一级科目；以货物类别或品名设置二级科目进行核算。经营成本要与经营收入相配比。
3、成本按月结转，月末必须编制“月成本结转明细表”，成本表要有数量，金额反映。
4、经营收入，成本核算的帐务处理A、取得经营收入时：借：银行存款
应收帐款**单位
１１沈阳诺亚医药有限公司
贷：销售收入**产品（商品）
B、结转经营成本时：
借：销售成本**产品（商品）贷：库存商品
（委托代销商品）材料产成品〈三〉营业外收支的核算
1、营业外收支是指公司经营以外发生的收益和支出，它包括固定资产清理损溢、捐赠、罚没收支、确实无法支付的应付款项、报刊废品变买收入等。2、营业外收支的核算应设立“营业外收入”“营业外支出”为一级科目，公司可以根据其特点设立二级科目进行核算，月末结转到本年利润。3、营业外收支核算的帐务处理：A、取得营业外的收入时：借：现金银行存款
贷：营业外收入
B、发生营业外支出时：借：营业外支出贷：现金银行存款
十、费用的核算
〈一〉本章所指的费用是指各核算单位在生产经营活动过程中所发生的各种费
用支出，按经营活动组织结构和作用不同，分为管理费用、经营费用、财务费用。直接材料、直接人工、制造费用。
管理费用是指各核算单位行政管理部门组织生产经营活动发生的各种费用，它包括各管理部门发生的人工费用、办公费用公司管理会议和公关应酬费、上交管理费等。
经营费用是指各核算单位营销活动发生的各种费用，它包括营销部门发生的人工费用、办公费用；为营销服务的宣传广告费用；货物运输、保管费用；营销会议和营销活动费用等。
财务费用是指各核算单位为筹集资金所发生的费用，它包括利息、汇
兑损益、银行机构手续费、工本费等。
〈二〉费用的开支要按照公司有关规定执行，各级核算单位应严格执行。费用报销要有完整的财务手续，单据要符合公司有关财务要求。〈三〉几种费用报销的基本要求
1、差旅费报销要填制差旅费报销单，各种补助要按有关规定执行，其他各
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项费用要有原始单据或合规的证明材料。
2、广告费报销手续要齐全。报刊、电台宣传单页的广告报销要有广告合同（广告合同的签订要符合公司的有关规定）、发票等附件；促销宣传人员工资要有领款人的签字清单和有关监控审批材料，大型广告促销活动的费用报销要有预算报告和各项支出的发票、单据。
3、租赁费和修理费用的报销，租赁要有租赁合同和发票；修理费用要有修理费清单和发票。一次性支付的租赁费和大修理费用应由各月承担的必须经过“预提费用”或“待摊费用”科目进行核算。
4、办公用品等物料的报销要有物资或行政主管部门的签收证明（入库单）和发票及物品明细清单。
5、运杂费用的报销要取得正式发票，并按规定提取进项税金。
〈四〉核算应设置“管理费用”“销售费用”“财务费用”为一级科目，以费用所
属部门设立二级科目，以费用类别设置三级科目（公司统一制定执行后附《费用明细科目表》），费用按类别归集如下：1、“工资”是归集公司员工的工资及各种奖金。2、“福利费”是指按公司员工工资的一定比例提取的福利基金及大病统筹，职工养老保险和其他保险等。3、“租赁费”是归集房屋租金，车辆及其他物品的租赁费。4、“折旧费”是归集按公司有关文件规定计提的固定资产折旧费。5、“低值易耗品”是归集购入不构成固定资产的物品费用。6、“开办费摊销”是归集公司筹建期发生费用的摊销。7、“办公费”是归集购置的办公用品、印刷费用、工本费等。8、“劳务费”是归集支付临时人员工资、顾问咨询费用等。9、“资料费”是归集购置技术资料、书籍、订阅报刊等费用。10、“会议费”是归集公司或各专业公司的年会、大型营销会议费等费用（含
因会议发生的租赁费、差旅费用等一次性费用。）11、“交际应酬费”是归集业务招待餐费、活动费、赠送的礼品等费用。12、“修理费”是归集房屋和设备维修、装饰费用。13、“促销费”是归集不属于广告费列支范围的促销开支。14、“运杂费”是归集采购、提取、发送货物所发生的市内外运输装卸费用（包括汽车、火车、飞机、轮船等）。15、“差旅费”是归集出差人员发生路费、食宿补助、市内交通费及出差发
生的杂项开支；本市交通费（含出租）、员工月票或交通补助。16、“广告费”是归集各种广告宣传费用，（包括媒体广告宣传促销活动、终
端材料等一次性各项开支费用）。17、“电话费”是归集公司发生的长话费、市话费、专线费用、手机费、电讯费用。18、“邮资费”是归集邮寄特快专递、信件等费用。
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19、“水电费”是归集公司支付的电费、水费和取暖费等。
20、“车辆费用”是归集公司应承担的汽车燃料、停车费、路桥费、维修费、
保险费等。21、“税金”是归集应列入管理费的附税（印花税、车船税、房产税、土地
使用税）。22、“样品赠品”是归集为产品销售发生的样品赠品。23、“其他”是归集上述各项不能界定的费用。〈五〉费用核算的帐务处理1、“开办费”科目是核算公司筹建期间发生的各种费用
开办费的帐务处理（各代管单位要单独设立辅助帐进行明细核算）自行建帐发生费用时
借：递延资产开办费贷：现金银行存款
2、预提、待摊费用的帐务处理
“预提费用”核算应归入本期而应有以后期间发生和支付的费用。“待摊费用”核算由本期发生或支付而应摊入以后各期的费用。A、发生支付时：借：预提费用**待摊费用
贷：银行存款现金
B、月末费用计提摊销时：借：管理费用营销费用贷：预提费用待摊费用
市场部费用核算已在其他应收款中说明，其中，样品、赠品的帐务处理：借：其他应收款***部***样品贷：其他应付款样品
十一、会计报告
〈一〉会计报告是指反映公司及各市场部一定期间财务状况和经营成果的报告，
包括会计报表和财务情况说明书。
1、计报告按其使用对象的要求不同分为内部报告和外部报告，本章所指是
内部报告。
2、内部报告按其报送时间不同分类为常规报告和专项报告。3、必须上报的5种常规报表及其附件说明者日常报表。
１４沈阳诺亚医药有限公司
A、亚医药公司负债表及其说明。
B、诺亚医药公司损益表及其说明。C、诺亚医药公司费用明细表及其说明。D、诺亚医药公司现金流量表及其说明。
E、诺亚医药公司日常报表根据管理需要规定的统计报表，如“银行资金头寸表“等。
诺亚医药公司全部报表的格式均由公司财务部制订。4、可根据其经营活动需要规定其他的报告。
5、专项报告是公司因特定的需要，按特殊要求编制的财务报告。
〈二〉会计报告的填列要求项目归集正确，数字真实，说明准确，清晰明了；报
表之间有对应关系，报表前后有衔接关系，帐表相符，报表调整要有说明；
常规会计报表要按统一规定的要求填列。下面是4种常规报表的数据来源，其具体填报说明见附件。1、“诺亚医药公司资产负债表”根据报表单位报告期末的科目余额填列。2、“诺亚医药公司损益表”和“诺亚医药公司费用明细表”根据报表单位报告期有关科目的发生额填列。3、“诺亚医药公司现金流量表”根据报表单位报告期货币资金收支的发生额统计分析填列。
〈三〉诺亚医药公司编制的会计报告是保密资料。会计报告的报送和传阅要按公
司的有关规定执行。〈四〉会计报表合并
1、会计报表合并是指对应纳入合并报表范围的下属核算单位的会计报表进行合并。
2、合并报表的范围：
A、具有绝对控股权并纳入经营发展目标的公司；B、应纳入财务管理范围的公司：
3、会计报表合并的项目：投资与资本的抵销、内部往来的抵销、内部销售的抵销、少数股东权益的调整。
4、合并会计报表应包括合并后的会计报表及其说明、合并工作底稿、合并抵销分录。
十二、会计档案
〈一〉会计档案是指各核算单位记录其经济活动过程的书面文件和信息媒介。它
包括会计凭证会计帐簿（含辅助帐和备查簿），会计报告，银行对帐单及其调节表，往来对帐单及其调节表，会计业务登记簿，验资报告，经济合同，各种票据或单据存根，财务会计制度，规定，办法以及与经营管理和投资人权益有关的其他重要文件，会计数据备份磁盘等。
〈二〉会计档案的整理，应以独立核算单位为基础，会计档案的整理工作参见财
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务管理制度《会计档案管理办法》。
十三、市场部核算
〈一〉资金在其他应付款科目中核算1、收到总部拨款时：借：银行存款
贷：其他应付款总部拨入费用总部拨入广告费总部拨入奖金总部拨入固定资产2、一级市场部下拨二级市场部时：借：其他应收款**市场部贷：现金或银行存款
〈二〉市场部费用在其他应收款科目中核算
二级科目按《销售费用明细表》中的科目设置。
注：必须按一级市场总部，各二级市场部分别登记。1、费用发生时：
借：其他应收款借款押金日常费用
广告费贷：现金或银行存款2、发放工资时：
借：其他应收款工资（含个人所得税）贷：现金3、扣所得税时：借：现金
贷：其他应交款个人所得税4、所得税汇回财务总部时：
借：其他应交款个人所得税贷：现金
5、收到总部费用核销单时：
借：其他应付款总部拨入费用总部拨入广告费总部拨入奖金贷：其他应收款日常费用广告费
奖金
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〈三〉固定资产在市场部核算，市场部帐务处理如下：
1、购入时：
借：固定资产物品名称贷：银行存款2、季度末计提折旧时：
借：其他应收款折旧
贷：固定资产物品名称3、收到总部核销单时：
借：其他应付款总部拨入固定资产贷：其他应收款折旧
购入的固定资产发票当月月末寄往财务总部，并由行政办公室建立固定资产卡片一式两份，其中一份交财务保存。当月记入固定资产的，月末财务总部不开核销单，季度末根据转入其他应收款的折旧开核销单，固定资产管理参见公司财务制度。
〈四〉库存商品的核算
1、收到销售总部调拨单时：（每盒单价以25.84元记帐）借：库存商品一级市场部贷：应付帐款总部2、一级市场部下拨二级市场部时：
借：库存商品二级市场部名称
贷：库存商品一级市场部3、市场部出库时：
借：应收帐款赊销或代销（实际价格），（并注明收货单位名称）借或贷：差价（实际价格与25.84元的差）贷：库存商品**市场4、货款返回财务总部时：
借：应付帐款总部（每盒25.84元记帐）贷：应收帐款赊销或代销（实际价格）借或贷：差价（实际价格与25.84元的差）5、处理样品，赠品时：（每盒单价按10元记入费用）借：其他应收款样品或赠品（10元）
贷：其他应付款总部样品或赠品（10元）同时：（每盒单价按25.84元结转库存）
借：应付帐款总部（25.84元）库存商品**市场部（25.84元）6、收到核销单时：
借：其他应付款总部样品或赠品（10元）贷：其他应收款样品或赠品（10元）
１７沈阳诺亚医药有限公司处理废品时：
借：应付帐款总部（25.84元）
贷：库存商品**市场部（25.84元）
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第二部分财务管理制度
计划预算制度
一、计划预算年度
为每年元月一日至十二月三十一日。
二、预算编制的内容
1．销售预算：由营销部与各市场协商确定，包括所销售的品种、数量、单价和销售额；
2．经营费用预算：由市场部与营销部共同提供，包括变动费用和固定费用及广告宣传费用；
3．管理费用预算：由各管理部门提供各明细费用的预算；
4．财务费用预算：由财务部门根据借款情况和银行利息等情况编制；5．税金预算：由财务部门根据历史资料及销售计划分析编制；6．资金预算：由财务部根据销售与费用计划、融资能力等编制；7．固定资产及低值易耗品预算:根据公司发展，在总体平衡基础上确定。
三、预算编制的要求
1.各预算部门应据实填制表格，附列预算依据说明；2.按规定时间用计算机发送或传真至公司财务部；3.年度预算应于每年二月底之前上报公司财务部；4.各市场部应于每月二十日之前上报次月费用预算审批表。
四、计划预算的执行与控制
1.各项预算由财务部审核，公司经理签批后方可执行；
2.财务部负责监控预算执行过程，并将预算执行情况及时向相关部门反映；3.各部门、各市场应严格执行计划预算标准，不准超预算开支，预算内支出也应力行节约；
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4.各部门市场应及时报送预算执行情况表，并对预算执行情况进行分析，优则发扬，缺则补良；
5.公司将对各预算单位的预算执行情况进行评价考核，并根据市场发展状况,
对预算规模进行合理调整。
资金管理制度
一、原则
资金管理采取收支两条线的管理办法，即各区市场部收取的货款存入银行货款帐户,并及时全额汇入公司，不许以任何借口坐支货款；公司财务部将按各省市场部每月上报的资金费用计划核准后，准时拨入各省银行备用金帐户,故要求各省市场部必须设立货款户和备用金户两个银行帐户(其中:备用金户为基本户可支取现金)，并将开户银行及帐号，开户名称报公司财务部备案。
二、货款的管理
１.货款回收原则上要求由经销商直接汇回公司。
２.各市场部收取的货款必须开具收款收据，并全额存入银行货款专户。３.现金货款必须由财务人员与业务员共同收取，并当天存入银行，业务员收款时只能收取转帐支票、银行汇票、银行本票等合法有效票据，并及时上交财务部，办理相关手续，不得拖延。
４.周边地区收取货款的方式必须是由客户直接汇往货款专户，特殊情况需设立货款存折的，必须经市场部经理和财务主管批准，并指定专人保管，不得与备用金或私人存款混放一起，货款存折的款项不得载留、挪用，不得张冠李戴，利息须随货款一并汇往公司货款专户,月末结帐时，货款存折不得存有货款，市场部财务主管每月对货款存折(复印件)和收款收据进行严格审查。５.出现以下情形之一，市场部出纳员必须将货款汇往公司指定帐户:ａ.每周解汇一次(周五下午)，月末结算日全额解汇；ｂ.货款户余款达到10000元，立即解汇。
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三.备用金管理
1．备用金支付范围：
一是纳入市场部经营核算的日常费用:差旅费、办公费、租凭费、电话费、招待费、小额广告费等。
二是由公司专项汇付，纳入市场专项费用核算的特殊费用，如大额广告费，员工工资奖金，总部人员临时性借款等。2．备用金拨付方式：
ａ.日常备用金:公司财务部根据市场部填报并经审批的《月度费用预算表》和《月度资金使用计划表》，分批(两次)拨入市场部备用金专户。ｂ.工资汇付办法:市场部经理，财务主管等纳入公司正式管理范围的员工,其工资由公司直接汇入员工的个人银行帐户,未纳入公司正式管理员工，其工资从备用金中支付。
ｃ.特殊情况经公司经理和财务主管同意，可直接从货款户将款项转入备用金户后支付，但必须由公司财务部下达《转款通知单》后方能操作，各级市场不得擅自从货款户转移款项，也不得直接将现金货款转入备用金帐户。ｄ.因公司组织专项活动，或资金调度错误等出现备用金暂时不足，须向公司财务部请示，在财务部指导下进行资金调配，否则，按挪用货款的规定处理。
四.其他规定
１.库存现金额度保持在5000元以下，超过部分应及时送存银行，严格执
行国家现金管理及使用规定，超过银行转帐起点的，不得使用现金，保证资金的有效使用和正常周转。
２.现金必须存放在保险柜里，由出纳负责专职保管，出纳员不得将保险柜
密码转托他人，如有意外发生，由出纳员负责。
３.资金支出必须在计划内，否则财务部有权拒付，特殊情况由公司经理签
字方可处理。
４.资金帐户应严格管理，如有变动须报公司财务部批准，不得存、支非本
公司业务的款项，不准套取银行信用，出现问题由市场部财务主管负责。５.每月十日前市场部应将、复印
２１沈阳诺亚医药有限公司
件寄往公司财务部进行核对、整理、归档。
６.财务部应定期对现金、银行存款进行盘点核对，现金必须日清月结，并
审查银行对帐单,对超出一个月的未达帐项要查明原因，及时处理。７.不得出借银行帐户，不得私借公款及公款私存，不得设立小金库，不得
挪用现金、白条抵库。
费用管理及报销制度
一、财务收支审批程序及权限
１.日常费用报销:机关费用支出，先由各部门主管审批签字，再由公司经理签批，财务部主管审核签字后由出纳员核准报销；市场费用支出，由市场部经理签批，财务审核后付款，月末报公司财务部，按有关规定核销，超支部分或不合规定的费用由市场部承担，扣除下月费用额度。
２.购买办公用品，由部门主管申请，公司经理签字，由行政部统一购买，同时登记备查帐；专业用品，由各部门自行购买（申请手续同上）。３.固定资产购买必须报公司经理审批，在批复的额度范围内执行，超标准自负。
４.对广告费：合同标的额在5000元以下的广告费由市场部经理和财务主管审批，在广告费用计划内执行，合同标的额在5000元以上的广告费，由市场部提出付款申请，履行审批手续后由公司支付。
５.突发性开支（如税务查补税款、罚款）及礼金在1000元以上的要事前报公司审查批准。
二、费用报销单据要求
1．一般情况下，由外部取得的报销凭证，必须是税务部门统一规定使用的正式单据，一切非正式单据不能作为报销凭证；
2．差旅费报销应填写差旅费报销单，后附相关车票及住宿杂费等票据，其上应注明出差时间，起讫地点、事由、金额、票据张数等；其他费用如办公购物，复印等需填写支付证明单，支付证明单及其所附票据上应注
２２沈阳诺亚医药有限公司
明经办人、数量、用途等。
3．劳务费开支，（如临时人员工资、促销及导购人员工资等），须经相关部门据实填写正式表格，作为报销凭证，表格签收栏必须由领款人本人签收，不得代领。
三、费用标准与控制办法
1、工资：指支付给纳入公司正式管理范围的所有员工的工资及奖金，具体见行政人事部工资制度。
2、差旅费：指因业务出差发生的各项费用，包括车船费，住宿费、出差补助等，详见《差旅费管理制度》。控制办法如下：
1)控制差旅费发生的人员、范围、事项，能通过电话，信函解决的问题
尽量避免出差；
2)加强出差的计划性及办事效率，争取多个问题一次性解决，避免重复。3)控制差旅费发生的额度，严格按照公司制定的差旅费开支标准执行，
无特殊原因，不得超额度（交通费补助）超标准（如出租车、软卧、飞机）报销。
4)控制报销差旅费的时段，必须按规定的时间报销，超过规定时限不予
报销，以免失去过程控制。
4、办公费：包括办公用品、用具、办公设备维护及消耗材料、邮寄费等，控制办法：
1)统一计划、购置，以便控制单位价格、减少费用。2)从节约、适用的角度，货比三家。
3)控制购买范围，自用、自备物品不得购买。
4)购入入库，领用登记，控制使用数量、避免浪费、流失。4．租赁费：指办公房租，物业管理费等，控制如下：
1）市场部租房，必须报公司审批，并签订租房合同，租金在规定额度内支付；
2）所租房屋，以方便、安全、实用为原则；
3）合同期限一般为3个月，押金尽量降低（一般为1个月租金，最多不超过2个月租金）以免变更时，押金不能收回。
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5．业务招待费：指招待地方政府职能部门、客户、总公司领导等所开支的餐费、礼品、住宿费、娱乐性支出。
1）严格执行国家财政部规定比例，总额控制在销售额的5‰以内，每月根据销售计划额度预算开支；
2）各部门、市场每月上报外联计划，由公司统一安排，确保招待费有计划、有效的使用；
3）严格履行招待费开支审批手续，填写招待费开支审批单（如下），并经公司经理批准。
A、招待对象B、陪同人员C、达到目的D、预计开支额度E、经办部门及经办人F、审批6．电话费：指各种通讯工具发生的费用，包括办公电话费、手机费、传呼机费。
1）健立健全电话的使用管理办法；2）严格控制电话费额度：
配备手机人员，公司经理1000元以内，市场部经理，部门主
管500元以内，市场部主管300元以内，其他需配备人员150元以内；
传呼机，必须配备人员全额报销台费，其他报销50%台费；办公电话费实行总额控制；
3）员工出差联系业务或工作汇报发生电话费必须注明内容、受话人及受话电话，限50元以内据实报销；
4）控制电话使用时间和次数，使用前应将联系的事项考虑清楚避免重复使用；
5）严禁聊天煲电话粥，一经发现，罚款50元以上；6）严格控制私人电话，特殊情况，需先请示，并按价收费。7．运杂费：指提取和运送货物所发生的运输费，装卸费及其他杂费。
1）有计划的安排货物的发运：同一方向商品，宣传品的运送应尽量同时进行，避免重复路径运送；2）合理选择路径、避免运送逆流；3）调查运输距离，控制掌握运费额度；
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4）控制租车时机，合理选择运输工具；5）凭运费结算单报销运费。
8．汽车费用：包括汽车燃料、停车费、路桥费、各种规费、保险费及修理费用。
1）制定汽车使用管理办法；
2）遵守交通规则，按时交纳各种交通规费，避免出现罚款和滞纳金，
无特殊情况，违规罚款，由司机负责；3）严格控制修理费用，按计划进行维护、保养。
9．低值易耗品：指购买价值在100元201*元内的各种办公用品、用具。
1）实行购买审批，领用登记、人事变动移交的管理办法；2）使用人应妥善保管，人为损坏、遗失、照价赔偿；3）严格履行报废手续。
10、广告费：详见“广告费管理规定”
四、广告费管理
（一）广告费界定范围
包括媒体广告、户外广告、终端宣传材料、投递费、促销活动费、影像资料及制作费用等。（二）支付步骤
1、财务部根据营销部“周广告费支付计划”，核对其支付内容，包括广告合同、发票是否齐全。
2、营销部，各市场部应先取得广告发票，并在付款之前传真到公司财务部，（发票原件在每月15日之前寄至公司财务部），发票原件必须有市场部经理、经手人及市场财务签字，注明项目号，并附上“广告发票清单”；财务部收到清单后，签收并传真到市场部，如暂时无法取得发票，需有营销部审批单。
3、财务部根据“广告费付款计划”内容，在资金允许情况下，3日内正确填写付款凭单（电汇单、支票、银行、汇票等）及时付款；如果广告付款内容（媒体名称、付款金额、开户行帐号）有变化，市场部应立即通过传真或电话通知财务部暂停付款，同时上报营销部作更正说明，财务部收到营
２５沈阳诺亚医药有限公司
销部的更正通知后即可付款；如果发生银行退票，财务部应及时通知营销部、市场部退票原因，并在取得正确的付款内容（同上）通知时重新付款。4、付款后，财务部及时将银行付款凭单传真至营销部或市场部。
5、货款抵支广告费有处理程序，原则上不准坐支货款支付广告费，如有特殊情况必须经公司财务部经理和营销部经理批准。6、出现以下情况之一，财务部将暂缓或拒绝支付广告费；营销部已审批，但财务部未收到广告合同；未收到广告发票原件或传真件；
既无合同、发票的传真件，又无营销部特准支付审批单；月末结帐后，营销部仍末取得广告发票原件的；不符合合同法及国家其他法律、法规、政策的广告合同；无授权的广告合同；
更改广告合同条款后无正式协议的。（三）广告合同管理
以媒体为中心，按部门、市场、月份分类归档；1、广告合同的管理是财务部支付广告费的重要依据之一；
2、严格执行营销部“广告管理制度”中的广告合同签定内容、执行期、项目编号原则；
3、财务部应根据合同法的有关规定认真审核广告合同及协议的内容，对于只有双方签字，而无双方合同专章或单位公章的广告协议，必须由营销部经理签字后，方可视为有效合同；
4、合同签订后两日内必须分别传真到财务部和营销部；
5、广告合同按市场部分类归档，建立媒体目录，包括项目号，代理媒体名称，媒体名称，签定日期，广告类别：
A、报纸B、电视C、电台D、宣传E、制作合同金额、支付日期等；
6、广告费的支付要逐笔登记，以及时反映广告各项日的执行情况；
7、分析执行广告合同对扩大销售额作用的大小，针对不同地区分析广告费与销售额之间的依存关系。（四）宣传品管理
２６沈阳诺亚医药有限公司
1、市场部应根据需要，做好宣传品计划，重视宣传品的计划管理；
2、必须指定专人对宣传品的到货验收，库存保管，使用出库等进行日常管理，并对不同类别的宣传品制订相应的管理办法；
3、对单位价值较高，非一次性消耗的宣传品，市场财务应视同商品一样设置备查帐进行登记，宣传品使用出库时必须履行手续，填写出库单据及申请用途；
4、宣传品不得随意出售，严禁私自贩卖公司宣传品谋取私利；
5、每月对宣传品进行清点、盘查、发生损耗、短缺、损坏等及时反映、及时查处。
（五）促销活动管理
1、市场部组织各项促销活动须事前制定方案和预算，包括活动内容、目的、形式、时间、地点、费用预算、支付方式等，市场财务应参与方案制定，并根据广告费资源、费用支出等提出财务意见。
2、市场财务应对每一个促销政策建立档案、登记预算编码、活动内容、费用预算，执行金额，兑付形式及结果分析等重要内容，并对活动开展的真实性、费用的准确性进行全过程监督、评估、考核，严禁弄虚作假作弊行为。3、认真审核促销活动发生的费用，报帐时除合理有效的单据外，还应将批复后的促销报告附在单据一起，报销凭证上须有经手人、证明人、领款人、审批人签字，必要时附上领款人身份证复印件。
4、所有促销活动，市场财务须督促负责人在活动结束后一周内提交总结报告，并对其活动的投入产出及执行结果分析评价，财务分析报告与促销主管的总结一并保管、备案。（六）广告费控制
1、营销企划部制定全公司广告宣传计划与费用预算，由财务计算审核，公司经理审批后执行。
2、各种广告应遵守双人操作的原则，市场各地广告支出由公司企划部统一计划、安排，广告合同要先审批后签订实施，并将合同原件交财务存档，否则财务不予付款。
3、各种广告费的开支必须当月入帐，一次开支过大的应分期摊销，暂不用付款的必须预提，避免广告费开支过度集中。
２７沈阳诺亚医药有限公司
4、投递、夹报费需根据投递计划，宣传材料数量造表按时发放，单位成本不得超过规定标准。
5、各市场对宣传材料必须有效使用，禁止乱丢、乱贴，如有剩余，应报公司营销企划部，以便合理安排下期数量或调剂使用。
五、员工借款管理
1.小额现金的支付（300元以下）一般采取先垫支后报销的方法。2.确属业务需要，借款时应先填写借款单，详细写明借款日期、借款人
姓名、借款用途及金额，由部门主管和经理签字后送交财务部审核后出纳付款。
3.借款人借用公司现金，应及时按用途使用，未经批准，不得改变借款
用途。
4.借款人购物、缴费、出差返回必须在3日内持审批后的合法票据到财
务部办理报销冲帐手续，否则，按借款金额的5‰收取日资金占用费，并拒发新的款项。
5.严格执行前帐不清，后帐不借制度。
6.借款人应保证款项的安全，如有意外发生，由借款人自己负责。
差旅费管理制度
一．总则
1．为保障公司各项工作正常运行，促使公司出差管理制度化、规范化，严
格控制出差费用支出，提高工作效率，制定本制度。2．本制度适用于公司各部门，各级市场部所有员工。
２８沈阳诺亚医药有限公司
二．出差审批
1．公司机关人员出差审批：普通员工出差，由部门主管审批；部门主管出
差，由公司经理审批。
2．市场部员工出差审批：一般员工出差，由市场主管审批，市场部主管出
差，由区域经理审批；区域经理出差，由公司总经理审批。
3．所有员工跨省、市出差必须填写《员工出差审批表》，履行相应审批手续。
三．乘坐交通工具
1．机关人员乘坐交通工具：
普通员工：可乘坐火车硬卧，没有硬卧，则乘硬座；特殊原因经公司经理批准后可乘坐火车软卧或飞机。
中高级管理人员：可乘坐飞机，但为了节约开支，对火车可以夕发朝至的路程，鼓励乘坐火车硬卧，如没有硬卧，可乘坐软卧。2．市场部人员乘坐交通工具：
普通员工：乘坐长途汽车或火车硬卧，没有硬卧则乘硬座。
中高级管理人员：可乘坐飞机，但为了节约开支，对火车可以夕发朝至的路程，鼓励乘坐火车硬卧，如没有硬卧则可乘坐软卧。在省级市场范围内出差，一律要求乘坐汽车或火车，行驶时间经过夜间零点的，允许乘坐硬卧，原则上不允许乘坐软卧或飞机，特殊情况须经省级市场部经理批准。
3．市区内出差：为了赶乘火车、飞机或者初到出差目的地路线不熟，可报销出发地至车站、机场或车站、机场至目的地的出租车票，其他情况下，乘坐出租车只限于中高级管理人员，特殊情况须经公司经理批准（市场员工由市场部经理批准）。为了节约交通费用，鼓励少乘或不乘出租车。
四．住宿费及出差补助标准
1．公司经理原则上实行实报实销制度。2．其他员工实行分项包干制度。（单位：元）
２９沈阳诺亚医药有限公司
标准地区一类地区二类地区三类地区人员机关各部门主管省级市场经理合计250190140机关一般职员，省级市场部门主管，二级市场部经理住宿费15012080出差合住宿费1008065出差补助25201*合计12510080其他员工住宿费出差补助201*60120503020补助计3025201*0145100说明：
1）连续乘坐火车8小时以上按一天计算，连续乘坐火车24小时以上按两天计算。
2）符合乘坐飞机条件而改乘火车或符合乘坐卧铺条件而改乘火车硬座，则乘坐期间，出差补助加倍。
3．员工报销出差补助及住宿费必须附有住宿发票，因工作需要吃住在市场部的，按住宿费及出差补助标准的50%核报；住在其他地方且无住宿发票的按30%核报，但需市场部财务提供住宿证明。
4．员工出差享受出差补助标准后，按出差天数扣除工资中的伙食补助。5．各级市场部可参照本规定制定本地区出差补助标准报公司备案。6．公司经理、各部门主管及省级市场经理出差，所带一名随从人员可享受同等差旅费标准。
7．员工出差期间，发生一切非差旅费支出，不予报销。
五．出差招待
1．禁止以各种借口用公款招待出差人员，如有违反公司财务部会同行政部将从违反者工资中扣除招待款项，并对当事人提出批评。2．上级到下级单位慰问员工，可以适当招待，但需控制招待标准。
六．日常交通费报销
1．员工上下班，按单程公共汽车车票据实报销。
３０沈阳诺亚医药有限公司
2．市区内交通费，一般情况下，只报销公共汽车票或地铁票，特殊情况，经公司经理批准方可报销出租车费及摩托车费。
七.探亲人员旅费开支标准
1、员工探亲，按公司行政部有关规定办理探亲手续，返回公司后，可报销往返车船费。
2、探亲人员按探亲目的地报销直达往返车票，若购分程车票，按直达车票报销，差额自负。
3、员工探亲，只限火车硬卧以下交通工具，不得乘坐飞机或火车软卧。4、员工探亲无特殊情况，中途不得住宿，否则不予报销。
八．附则
1、差旅费报销地区类别划分
一类地区：北京、上海、广州、深圳、珠海、佛山、中山、东莞、汕头、
湛江、海口、福州、厦门、乌鲁木齐
二类地区：天津、沈阳、大连、各省会城市及长江以南地区三类地区；长江以北地区2、附《机关员工出差审批表》《市场员工出差审批表》
机关员工出差审批表部门出差事由：姓名职务出差日期：年月日至年月日计：天部门主管（经理）审批
公司经理审批３１沈阳诺亚医药有限公司
市场部员工出差审批表部门出差事由：姓名职务出差日期：年月日至年月日计：天市场部主管审批
市场部经理审批
工资管理规定
一．工资构成
包括底薪工资和奖金两部分。1．岗位工资：
A.机关员工与市场骨干纳入公司正式管理范畴，其工资实行结构工资制，
包括：基本工资、地区津贴、职务津贴、伙食补贴、工龄工资。B.市场其他员工纳入公司非正式管理，其工资实行等级工资制。2．奖金：包括销售业绩奖和特别奖励。
A.销售奖：根据公司经营状况和个人综合考评决定发放数额。
B.特别奖励：对公司特别贡献和突出成绩者，由公司总经理根据其表现发
放特别奖励。
二．结构工资标准（待定）
三．等级工资标准
其工资由等级基本工资、地区津贴、伙食补助三部分构成。一级二级三级等级工资500元400元300元地区津贴200元～400元200元～400元200元～400元伙食补助2元～4元2元～4元2元～4元","p":{"h":18,"w":9,"x":587.129,"y":1105.542,"z":496},"ps":{"_cover":true,"_ente沈阳诺亚医药有限公司
四．工资计算办法
（一）新聘员工与出勤不满一个月的员工，工资按如下公式计算：
基本工资+地区津贴
×出勤天数
25．5
等级工资+地区津贴
×出勤天数
25．5
（二）辞退员工结算：
基本工资+按标准享受的其他津贴
×出勤天数
25．5
等级工资+地区津贴
×25．5
（三）事假：
1.一天不扣工资；
2.一天以上三天以下，每天扣日工资30%；
3.三天以上（含三天），按实际请假天数扣除100%日工资；
（四）病假：病假三天以内不扣工资，超过三天者，每超一天扣除日工资的
50%（请病假者，需持有医院病例证明）。
（五）迟到与早退：按公司考勤制度处理。（六）旷工：按考勤制度处理，并扣除当月奖金。
（七）加班：公司实行不定时工作制，原则上不享受加班工资，特殊情况经
公司经理批准方可享受加班工资。
出勤天数
五．工资的发放
（一）计算周期：每月的21日至次月20日，以员工在周期内的出勤情况为
主要依据。
（二）发放时间：基本工资及各种津贴，每月25日发放，奖金在月底结算后
发放。
３３沈阳诺亚医药有限公司
（三）支付形式：全体员工的工资由行政部提供考勤记录，财务部造表并统
一发放。
（四）个人所得税扣除：按国家规定扣除，职能部门经理以上人员工资所得
税由公司负担。
（五）奖金发放标准另行规定：
六．公司总经理的工资标准根据董事会决议执行
七．工资的保密原则
公司的工资体系是公司管理制度的核心内容之一，公司的工资工作遵循保密的原则。员工不得相互询问对方的工资级别、工资额等与本人无关的问题，如有类似情况发生，行政部将依据公司奖惩制度予以相应的处罚。如有泄密情况发生，对当事人就地辞退。
八、附：
一类地区指：广东，北京，上海，浙江，海南，江苏，福建；二类地区指：辽宁，山东，湖南，湖北，广西，新疆，陕西，天津；三类地区指：
应收帐款管理
一．应收帐款控制的根本是商品出库与货款回收的控制，应坚持现款现货原则。二．物流管理员出库时，出库单必须有会计签字。
三．产品销售实行现款现货、周转金制度，除授信额内或远距离电汇传递原因外，
不得发生拖欠，不得以任何理由赊销给客户。
四．采用周转金结算方式的，当客户发生拖欠时，应冲减周转金，周转金余额不
足时，不得超额发货。
五．市场部应严格控制应收帐款规模。每月度应收帐款规模占当月回款的比率不
得高于15%，该工作纳入基础管理工作的考评范围。
六．对特许经销商赊销时，财务部应核对销货合同，坚持前帐不清后货不发原则。
３４沈阳诺亚医药有限公司
七．财务部应根据经销商资信情况，出货签字时，予以考虑，客户资信不良，有
权拒签。
八．财务部应对应收帐款，按每个客户进行明细核算，并进行帐龄分析，及时催
收货款，以免出现呆坏帐。
九、每季末21日，市场部组织应收帐款的对帐工作，市场部经理与财务主管督
促指导。
十、每月末，市场部应上报《应收帐款明细表》。
十一、市场部对应收帐款的清收负全部责任，因各种原因产品发出3个月后未能
全部收回的应收帐款，以及帐项核算与客户确认不符的差异，界定为坏帐，坏帐未收回的，将追究市场部经理与财务主管的责任。
十二、建立应收帐款统计台帐，公司以省级市场为单位，市场部以经销商为单位。
低值易耗品与固定资产管理
一．固定资产的列支范围及标准。
1.房屋及建筑物；2.运输设备；
3.价值在201*元以上的办公家具（201*元以下为低值易耗品）；
4.电子设备（计算机、复印机、手机、电视机、传真机、空调、投影机等）
或单位价值在201*元以上（含201*元）的其他设备。
二．市场部购入固定资产和低值易耗品，必须根据预算，特殊情况则
由区域市场部经理向公司经理递交申请报告，经公司经理批准后方可购买。
三．专业用固定资产应由专业人员参与购买，价值较高的固定资产须
进行保险，并定期检查和维护。
四．固定资产和低值易耗品购入后，由使用人或专人负责验收。
３５沈阳诺亚医药有限公司
1.审核实物与发票所列数量、规格、型号是否相符；
2.审核固定资产和低值易耗品的购进是否合理，是否有预算或临时申批拨
置，是否有合同及合法发票；3.审查购进固定资产的质量及性能；
4.审核合格后由经受人及验收人在原始单据上签字，到财务部报帐；5.财务部门根据验收后签字的单据入帐。
五．公司行政部或市场部负责对验收后的固定资产和低值易耗品分别
统一编号，在固定资产和低值易耗品上做标记，财务部门根据购入固定资产和低值易耗品的原始单据建立明细帐，包括固定资产和低值易耗品的名称、购入时间、型号、使用年限、放置地点、使用人、编号。
六．公司行政部或市场部同时应对每一项资产按使用部门建立卡片并
分类保存，卡片上注明资产名称、规格、统一编号、使用部门及使用人签收等，财务部定期或不定期对所属的资产予以盘点，并根据帐卡、帐实核对，如发现盘亏现象应及时反映，核实原因，查清责任并及时处理。
七．每年一月十五日，市场部对所属固定资产盘点，将清点情况报公司财务部。
八．调出、报废、盘点、盘盈固定资产的管理。
1.固定资产的调出，要由市场部或各部门提出调出申请，并由公司经理及
财务主管签字后方可调出；
2.固定资产毁损、报废时，应由使用部门（使用人）提出书面报告，说明
报废原因，预计残值、有关责任人及报废处理意见等上报公司经理和财务部审批；
3.财务部对各项资产进行盘点时，发现帐实不符，出现盘盈盘亏现象，应
核实原因，查清责任，同时向公司反映，并按规定进行处理。
３６沈阳诺亚医药有限公司
票据管理
一．支票使用管理规定
1.员工领用支票时，应先填写借款单，在资金性质处注明“支票”两字，
并详细填写预计金额，款项用途、领用日期，经部门主管、公司经理、财务主管签字后方可领取；
2.员工领取支票一周内，必须持发票到财务办理报销手续，如领取支票未
及时使用，过期作废者，一周内不允许领取第二张支票，且财务部应于3日内，追回原领出的支票；
3.员工领取支票后，必须按领取时规定用途使用，即专款专用，未经部门
主管及财务部批准，不得挪作他用；
4.报销支票时，必须由经办人、验收人、部门主管及公司经理签字后方可
报销；
5.使用限额支票超过限额100元以上部分，未经财务主管批准，由支票领
用人自负；
6.员工领用支票，如发生丢失等意外情况，应及时办理挂失手续，否则，
给公司造成损失的由领取支票人负责；
7.出纳员签发支票时，应详细写明日期，大小写金额、用途、受益人等，
如金额、受益人等事先不确定的，须根据预计金额签发限额支票，不得签发空白支票，特殊情况由经办人补填，如签发空白支票给公司造成损失的，由出纳本人负责；出纳员应随时掌握存款余额，签发支票金额应在存款余额内，不得签发空头支票及远期支票；
8.经办人领取支票后，必须在支票存根上签字，作废支票应与支票存根一
起保管，并加盖“作废”字样；
9.出纳应登记“支票领用备查簿”，员工领用支票时必须登记签名，报销完
毕或收回时登记注销。
二．发票管理制度
1.对需开发票的经销商进行归类，索取相关资料（复印件加盖公章）如营
３７沈阳诺亚医药有限公司
业执照、税务登记证、银行帐号、地址、电话等，报公司备案；2.各级市场部在货物发出后，根据购销合同规定的收款期限，提前一个星
期向公司申请发票，填写发票请领单，其上注明经销商名称、结款日期、数量、单价、金额等；
3.公司财务部收到发票请领单经复核后，2日内将所开具发票及发票请领
单复印件特快专递到市场部；
4.市场部收到发票后要与请领单核对，发现有误，及时向公司反映，以查
明原因，如已开具的发票，客户不需要或填写有误不能使用，应注明“作废”字样，及时寄回公司财务部；
5.由工厂直接开具的发票，款项汇往工厂后，市场财务需将电汇单复印件
寄回公司财务部，同时传真到工厂财务部，以便查收与对帐。6.市场部应登记发票备查簿，包括：申请日期、数量、金额、收到日期、
数量、金额、发票号、结款日期等；
7.发票的管理，使用由公司财务主管负责，发票的领购、保管、开具、报
验按国家有关规定进行，发票专用印鉴不得交由他人；
8.为了加强发票的管理，对有丢失发票的事件需严肃处理，由丢失发票的
当事人赔偿发票所有的全部税额；
9.发票不允许出借或转让，不允许给其他单位、个人代开发票；10.不得撕开空白发票。
三．其他票据管理
包括：入库单、提货单、送货单、收款收据等。
1.以上各种带字轨号码的票证，由公司统一印刷，发放到各市场部；2.各市场部对票据的保管应明确责任，落实到人、妥善保管；
3.票据的领用、开具应登记备查簿，开具完毕的票据需寄回公司财务部存
档。
报表管理制度
３８沈阳诺亚医药有限公司
一．外部报表
指按国家有关规定，上报给政府各职能部门的财务会计报表。一般包括：资
产负债表、损益表、现金流量表及相应税务报表，这里只就公司内部报表作如下规定。
二．内部报表：公司及各级市场需填报的各项报表
1．常规报表种类，报送时间及报送方法：会01表资产负债表会02表损益表会03表产品进销存明细表会04表费用明细表会06表应收帐款明细表会07表其他应收款明细表会08表销售收入明细表会09表货款解汇明细表会10表现金流量表会11表产品库存盘点表会12表资产盘点表
2．各市场部必须按公司规定的统一格式要求，如实准确填写及时上报并按顺
序装订，印章齐全（填报人、审核人、负责人签名）
3．为了汇编的及时，快捷、各市场部采取EMAIL或传真发回公司，同时邮寄
的办法。
银行存款调节表（附对帐单）财务工作总结月报特快专递月报特快专递月报特快专递月报特快专递月报特快专递月报特快专递周报EMAIL周报EMAIL年报特快专递季报特快专递年报特快专递月报半年年报特快专递特快专递每月26日每月26日每月26日每月26日季未26日月未26日月未26日传真周一传真周一12月30日季未26日12月30日每月26日半年、年未30日会05表低耗品与固定资产明细表季报特快专递四．财务分析
1．财务主管必须每月对财务运行情况作简要分析，为市场部经理决策提供财务信息和有关依据。对市场部重大财务支出、财务决策及营销活
３９沈阳诺亚医药有限公司
动中碰到的障碍，财务主管须以书面形式报告公司财务部；2．财务分析主要指标及内容。
1)销售回款：本期指标与计划与上期与去年同期对比增减幅度及原
因；2)经营费用：
a.固定费用多少，人均比率，占销售收入的比率；
b变动费用：每一项费用占销售收入比例，人均比率是否突破费用预算？原因？各项费用的结构；
c库存量分析：期未库存数占下期销售计划的比率？是否合理；3)应收帐款：
a.赊销时间分析：超过一个月、两个月、三个月及呆帐赊销；b.赊销结构分析：赊销帐龄长的来源于经销商有多少？终端有多少？应采取那些措施？c.赊销价格及信用情况分析。
4）事项说明：广告促销活动开展情况，周边运行情况等。3．各级市场部财务应在每月的22日将各种报表及下一个月的费用预算和销售计划传真至公司财务部，同时将库存及原始凭证寄回公司。
内部稽核制度
一．总则
1．为了加强沈阳诺亚医药有限公司所属分公司、各级市场部的内部审计监督，确保其资产安全、完整、保值、增值；提高资金使用和经济效益，保证国家各项财经政策法规及公司的各项内部控制的惯彻，保进廉政建设，根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作规定》，结合公司的实际情况特定本规定。
2．沈阳诺亚医药有限公司在公司总经理、财务总监的领导下，依照国家法律、法规、政策以及总公司批准的规章制度、对所属分公司、各级市场部的经营活动、资产负债、权益进行审计，监督财务收支的真实性、合法性、效益性，
４０沈阳诺亚医药有限公司
监督资产的完整性和增值程度
二．稽核组织
1.稽核部负责领导公司所属紧密层各部门内部审计工作，并接受上级审计部
的业务指导和监督。
2.公司应根据业务的需要，设立内部稽核机构，配备专、兼职审计人员，在
本单位主要负责人领导下开展工作，完成公司安排布置的审计任务，对本单位主要负责人负责报告工作。
3.公司所属分公司、市场部同时具备净资产超过300万元，年营业额超过1500
万元，公司正式职工人数超过50人三个条件，必须设立内部审计机构或配备专职审计人员，达不到上述指标的公司，的条件的，也应设立内部稽核机构或配备专职审计人员，没有条件的必须配备兼职审计人员。4.内部稽核机构负责人的任免，应事先征求公司稽核部同意并报财务总部经
理批准。
5.内部稽核机构及稽核人员应具有较高的素质，同时，具备审计业务及相关
专业知识，并应具有中级或高级技术职称的人员。
三．稽核职责和范围
1.稽核部对总公司所属分公司、各级市场部的下列事项进行稽核监督。
1)财务计划、预算的决算；
2)财务收支及有关经济活动，执行财经法纪的情况；3)经营成果及经济效益的评价；4)内部控制制度；
5)单位主要中高层领导任期经济责任履行情况；6)对外投资、借款、联营、参股、购并等经营活动；7)资产、负债和效益的真实性；8)公司资产的安全、完整、保值和增值；9)企业购并可行性分析报告及方案实施；10)基建项目的预算的决算；11)其他稽核事项。
４１沈阳诺亚医药有限公司
2．稽核部受公司交办的专项稽核任务。
3．组织审计培训，总结、宣传、推广被稽核单位的先进经验，推荐表彰公司
内部稽核先进集体和个人。
四．稽核职权
1.根据内部稽核工作的需要，要求有关单位按时报送财务计划、预算、决算、
报表和有关文件、资料等；
2.审计会计凭证、帐簿、报表、决算及说明，检查资金和财产，查阅经济合
同文本、协议；
3.参加涉及经济方面的有关会议，特别是与对外投资、联营、兼并、拍卖、
破产等重大变动有关的会议；
4.根据工作需要，可以对某些重点问题开展审计调查，调查时可询问有关人
员、召开调查会议、函证或所取有关文件、资料等证明材料；
5.对正在进行的违法违纪问题，报经财务总监及公司总经理批准后有权作出
临时制止决定；
6.对违纪违规问题提出处理意见和改进管理的建议，对严重违反财经法纪和
造成重大损失浪费的有关责任人员，提出追究其责任的建议，触犯法律的移交司法部门依法处理；
7.稽核中发现重大问题，向公司有关领导报告，必要时向国家审计机关反映；8.对阻挠、妨碍稽核工作以及拖延、推诿、拒绝提供有关资料的部门，报经
主管领导批准，可采取封存帐册、建议财务部门停止拨款、暂停借款等措施；
9.对稽核出的问题，报经领导批准，有以下处理和处法权限；
1)要求冲转和调整有关帐目；
2)责令归还被侵占、挪用的资金和财产；3)责令纠正违反财经法纪事项；4)责令上缴有关规定的款项；5)没收非法所得；6)通报批评。
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五．稽核程序
1.根据领导批准的年度稽核计划和临时交办的稽核事项，制定稽核方案，向
被稽核单位送达稽核通知书。
2.实施稽核中做好稽核记录和取证，整理、编写审计工作底稿，归纳必要的
证据，提出稽核报告初稿。稽核总结，将稽核结论初稿提交被稽核单位征求意见，经确认、修改后，报领导审定批准；经批准的稽核报告正式送达被稽核单位；一般情况下，要同时抄送主管部门。
3.被稽核单位自接到审计报告后三十日内将纠正、落实情况书面上报公司稽
核部，对尚未落实的问题，稽核部门要一抓到底，或移交有关部门继续处理。
4.稽核项目结束后，负责人将有关资料、数据、分析图表、报告底稿等整理
装订，建立稽核档案，妥善保管，以备查考。
六.审计人员
1.内部稽核人员要热爱本职要作，努力学习和掌握国家政策、法规、财务制
度的公司内部的财经纪律；学习审计理论，通过实践，不断提高素质和业务能力。
2.稽核人员要遵纪守法、秉公办事；要客观公正、实事求事、廉洁奉公、尽
职尽责；禁止滥用职权、询私舞弊、泄露机密、玩忽职守。
3.稽核人员要坚持“审、帮、促”原则，对审计中发现的工作差错、失误或
制定不健全等问题，提出改进意见，督促改进。
4.稽核人员以法进行审计监督，其职权应受到保护，任何单位和个人不准打
击报复，如有打击报复，心将严肃处理。
5.根据稽核工作需要，公司可聘请或抽调公司所属分公司等单位的内审人员
或专业人员，对公司成员单位进行稽核；受聘和抽调人员在工作期间与公司稽核人员享有同等职权。
七.附则
1.本规定自下发之日起执行；
2.本规定由公司稽核部负责解释和修改。
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财务会计档案管理办法
一．目的
为了强会计档案的立卷、归档、保管、调阅和销毁工作，根据财政部、国家
档案局颁布的“会计档案管理办法“及我公司的实际情况，特制定本办法。
二．会计档案范围
归档保管的会计档案主要是指会计凭证、会计帐簿、会计报表、银行对
帐单、银行存款余额调节表、会计软盘、内外部财务会计、审计规章制度、预算、财务分析报告、各种财产物资清查盘点表、合同原件、财务系统发文以及其他会计核算专业资金等。
1.会计凭证：包括原始凭证和记帐凭证，原始凭证包括外来及自制的各种原
始凭证及原始凭证汇总单（表）。
2.会计帐簿：包括总分类帐、明细分类帐、日记帐及各种辅助帐簿（包括应
收票据贴现登记簿、股份公司股东登记簿等）。
3.会计报表：包括月份、季度、年度会计报表，会计报表的编制说明和所属
分公司、各级市场部等上报的各种报表及报表说明、财务分析。4.其他资料：包括银行对帐单、银行存款余额调节表，各种财产物资清查盘
点表、清产核资资料，各种抵押、质押、担保、保函、借款、长期投资立项审批文件、财产物资产权及使用权文件、企业购并可行性研究报告及实施方案、会计岗位交接清册、档案保管、销毁清册、会计软盘、国家有关规章制度及财务部内部规章制度、财务系统发文以及其他具有保存价值的有关会计核算资料。
三．会计档案的整理立卷
1.会计凭证：档案保管员必须忠于职守、严守公司的保密制度，维护会计档
案的完整和安全；在每月初结帐后20天内，档案保管员应将记帐凭证连同所附原始凭证的原始凭证汇总表（单）、科目汇总表按记帐凭证号前后顺序加以整理，并加具封面、封底、装订成册。在封面上注明所附记帐凭证的日期、编号，同时在原始凭证上注明“附件另订”，随同记帐凭证一
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并保管，会计凭证一旦装订成册，不得任意撤页、换页、加页或涂改，以防舞弊的产生。
2.会计帐簿：按年立卷，在办完年中决算后一个月内将手工帐簿或所打印的
各种帐簿，按种类立卷。
1)总分类帐、现金日记帐、银行存款、银行借款日记帐、债权债务明细
帐、长期投资明细帐等帐簿，应把帐簿首页、封底各项填齐、印鉴和盖章齐全；银行对帐单应与银行存款余额调节表一起归档。2)各种活页帐簿、卡片帐，除了按会计制度规定可以跨年继续使用的以
外，都应归档，并应撤出空白帐页，并将最后一页未用完的栏目划掉封死，分类编写连续页号，装订成册，每本帐簿要加具封面及目录表。在封面上注明企业名称、帐簿名称、所属期限、分册号和共计本数及其总页数、会计主管及经管人员签章，在目录表上按会计科目的顺序号写明会计科目和起止页数。
3)有关的辅助帐、登记簿也应按规定整理装订、编制清单、统一归档。3．会计报表：会计报表按年立卷，年度报表与季度、月份报表要分别组卷。
公司或各级市场部等上报的各种会计报表应分别装订或合订成卷；各种报表装订时都应加上封面，注明年、月，盖好有关人员名章；在目录表内要逐项写清报表名称、起讫页数。会计报表说明应与会计报表一起组卷归档保管。
4.其他会计核算材料：对其他如有保存与参考价值的会计资料：财产物资产
权及使用权文件、抵押、质押、担保、保函、借款、长期投资立项审批文件、各种内外部财务会计及审计规章制度、财务系统发文等分别种类、按年整理，加具封面，按要求填写卷内资料目录、统一编号、归档保管；财务人员工作调动或岗位变动时，其工作交接清单编号装订、归档。
四．会计档案的保管
1.会计档案按期归档时，由经办人将应归档的会计资料填写归档清单一式
两份，一份由经办人存查，一份随案卷交财会档案保管员审查点数无误后要求填列会计档案保管登记簿，进行归档保管。
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会计档案保管登记簿
序号
2.财务部应在通风并保持一定温度、干温度的地方设置独立的档案室。档
案室内存放档案的箱柜应是铁柜。要对各类档案定期进行检查，做到不散、不乱、不丢、不坏，发现问题要及时汇报、认真处理。档案室内要配备必要的防盗、防火设备。
3.为便于了解会计档案的存放及查阅，要对会计档案进行系统归类，归档
的会计资料登记后，应固定位置并及时填写档案保管标签，贴在存放档案的箱柜上，做到存放整齐，系统排列。
4.机构变动或档案人员调动时，应办理交接手续，由原档案保管员编制移
交清册，将全部案卷逐一点交，双方在清册上签字。
档案名称档案数量及编号档案移交人档案接受人档案移交、接受人日期备注五．会计档案调阅
本单位财务人员、分公司等部门财务人员（应持该部门领导签字）及外单位
人员（应持正式介绍信及身份证等）借阅会计档案时，需经财务总经理的同意，方可进行。办理借阅时，应在会计档案借阅登记簿上填写必要的内容，会主档案借阅登记簿格式如下：
会计档案借阅登记簿
序号档案名称借阅数量及编号室内阅览室外阅览借阅单位及借阅人借阅日期归还日期签字备注
借阅人员一般不得将档案的原件携带外出，只限室内阅览，以防档案被撤页、
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换页、加页或更改后发生舞弊。特殊情况必须外借使用时，须经财务部书面批准，填写会计档案借阅登记簿，由借阅人签字或盖章。借阅档案的必须是财务人员（检察院、法院人员例外）并必须做到妥善保管，对丢失、泄密者应追究责任，归还时，档案管理人员应认真清点无误后注销登记。外单位人员对借阅的会计档案进行复制应出具证明及持正式介绍信中提出所要复制的材料名称、份数、用途，经财务部经理或财务总监签字后由公司有关财务人员复制交外单位人员后方可进行。
六．会计档案的保管期限
各种会计档案的保管期限，根据其特点，分为永久、定期两类；定期保管期限分为3、5、10、15、25年5种。各种会计档案的保管期限，从会计年度终了后一天算起，具体期限见附表，市场部会计凭证保管期限为一年，报表以软盘形式保存，帐本管理按本保存。
七．会计档案的销毁
1、会计档案保管期满须销毁时，由财务档案保管员提出销毁意见，由财务部同公司审计部、档案部门共同鉴定，严格审查，编造会计档案销毁清册，并写出销毁书面报告，说明需销毁的情况和理由，并经公司财务总监及总经理审查，报上级主管单位进行审批，对于其中未了结的债务的记帐凭证及所附的原始凭证，以及有可能产生或有负债的财务文件，应单独抽出，另行立卷，由财务部档案室保管到结清债权、债务时为止。
2、在会计档案销毁书面报告批准后，根据“销毁会计档案审批单”由会计档案保管员负责执行，销毁时应由财务部、会计部、审计部及综合部共同派员进行监销。监销员在销毁会计档案以前，应认真进行清点核对。销毁后监销员要在“销毁清册”上注明“已销毁”字样和销毁日期，并在“销毁清册”和“销毁审批单”上盖章，一并归入会计档案备案，并将销毁情况书面报公司财务主管领导。
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会计档案保管期限表顺序号1234567一．会计凭证原始凭证、记帐凭证和汇总凭证其中涉及外事和对私改造的会计凭证银行存款余额调节表二．会计帐簿类日记帐银行对帐单明细帐总帐固定资产卡辅助帐簿三．会计报表类15年15年包括日记总帐固定资产报废清理后保存2年5年包括各级主管部门的汇总会计报表89101112131415主要财务指标快报月、季度会计报表年度会计报表（决算）、决算批复及年度审计报告四．其他类会计移交清册会计档案保管清册会计档案销毁清册会计软盘财产物资产权及使用权文件、长期投资文件、资本变更登记、验资报告等企业购并方案、协议16各种抵、质押、担保、保涵、借款等17其他会计资料到期撤回正本后3年根据具体情况核定保管年限15年25年25年30年永久软盘失效或技术更新时重新拷贝3年5年包括文字分析包括文字分析包括文字分析档案名称15年永久3年15年保管期限备注其中：现金和银行存款日记帐、银行日记帐、25年
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附则
一、财务会计人员岗位责任制（一）公司财务经理岗位责任制
1、具体领导本公司的财务会计工作。严格执行国家有关财经政策，法律，法规和制度，遵守财经纪律，纠正和抵制违反财经纪律的行为，保证公司财产的安全完整，防止和制止经济上的损失和浪费，对公司财务状况的合理性、合法性负领导责任。
2、织制定公司的各项财务会计制度，并督促彻执行。对各项财会工作要定期研究、布置、检查、总结，保证会计核算内容的真实合法，支持财会人员依法履行职责。
3、指导本单位的经济核算工作，实施经济责任制。设计公司内部核算的组织体系，拟定各单位各级责、权、利相结合的经济责任制方案，监督方案的实施，考核经济效益，对企业进行效益评价。
4、组织编制财务收支、成本费用计划，审查批准产品核算价格，拟定并落实增收节支的措施和内部控制制度、方法，审查核定重大收支项目，监督财务成本计划、预算的执行，促进人力、物力、财力的合理节约使用。5、拟定企业财会系统的机构设置和人员配备方案，制订财会人员的培训计划，组织推广现代财务管理，不断提高他们生财、用财、聚财的工作能力，对财会人员定期进行业绩考核，并对财会人员的调动、使用、奖惩、晋升等提出建议和意见。
6、合理配置资源，有效使用资金。组织开展全面的，群众性的经济核算和经济活动分析，充分挖掘节约潜力，提高企业效益。
7、参与经营、管理、投资等有关重大问题的决策，拟定有关文件、文书，并对企业经济活动的可行性进行分析、评价。
8、参与审定产品销售、物资供应、劳动工资等计划及主要的经济合同，协调检查各项计划及主要经济合同的执行情况，考核其经济效果。
9、签署涉及财务收支、经济效益的重要文件、文书，以及按规定应由其签署的报表、报告等。
10、协调处理企业内部各职能部门与基层单位之间的经济关系，参与并指导有关部门对企业经营活动的效率，效益所进行的分析评价。（二）公司核算会计岗位责任制
1、认真执行公司的会计核算制度，服从财务经理的业务指导。
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2、按照财务会计制度的规定，根据公司业务需要，设置账户，编制收付款凭证。
3、真实记录各项经济业务发生情况，及时做好各科目的核算工作。
4、按期编制各种会计报表和财务状况说明书，交部门主管及公司经理签字。5、积极与当地工商、税务、银行等政府部门配合，按时上报各种报表资料。6、随时提供有关经营分析资料，以利决策。
7、负责与各市场部的日常对帐工作，包括：应收、应付等往来款项，商品，固定资产等。
8、协助出纳做好收付款及资金存取工作。
9、整理会计凭证、报表及其他相关资料，并装订成册，集中保管。分类排列，存放有序。
10、随时完成领导交给的其他工作。（三）公司管理会计岗位责任制
1、直接服从公司财务经理的领导，协助财务经理搞好本公司的财务会计工作。
2、协助组织制定本公司的各项财务、会计制度，并督促贯彻执行，定期检查各项制度的执行情况，及时总结经验，不断地加以修订和完善。3、助做好公司的会计核算工作，并予以督导和检查。
4、参与经营管理，充分运用有关会计核算资料，定期或不定期地对经济活动进行综合分析和专题分析，针对影响财务状况的重大问题，会同有关人员深入实际调查研究，找出存在问题的原因，提出改善措施和建议，并写出有情况、有问题、有原因、有分析、有建议和措施的财务分析报告。5、根据有关计划和规定，审查各项财务收支是否符合要求，对计划外或超标准及不符合规定的开支要向有关领导汇报并提出意见或建议，以采取措施进行处理。
6、审核原始凭证是否合法，内容是否真实，手续是否完备，数字是否正确，记帐凭证是否按记帐规则和制度规定编制，科目运用是否得当，项目填列及附件是否齐全等。
7、指导、监督、检查各市场部的财务工作，及时纠正违规操作行为，并按有关规定进行处理。
8、参与制订财务人员学习培训计划，促使财会人员再学习，不断提高财会人员的理论水平和业务素质，并负责财会人员的考核，参与研究财会人员的任用、奖惩、晋升和调配。
9、组织公司与市场的各项对帐工作以及公司内部对帐工作。10、随时完成领导交给的其他工作。
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