个人个体税收征管总结
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随着社会主义市场经济的不断深入发展,个体、私营经济迅速发展壮大起来，个体、私营经济税源已成为地方税收的主体税源，以通道县为例，**年个体税收为485.1万元，占总税收收入的35.8%。因此，如何收好、管好个体税收就成为摆在每一个税务人面前的一个重要的课题。
一、个体税收征管的现状
个体税收有狭义和广义之分,本文仅指狭义的个体税收,即指城镇个体税收
、集贸市场税收、农村个体税收三个方面，不包括个体私营企业。受个体经济特点的影响，个体税收具有征收面广、税源零星分散、情况复杂、税款征收难度大、个体纳税意识差等特点，具体表现在：
1、税收秩序差。(1)个体工商户纳税意识差，特别是农村个体户，对税收知识的了解几乎为零，纳税意识“空位”，受千百年封建传统苛捐杂税意识的影响，个体户对税收具有心理上的抗拒，因此在个体税收日常征管中，偷逃抗税等时有发生。(2)在不成熟的市场条件下，个体经济在一定程度上无序发展，造成近年来生意萧条，如位于1805省道边的某镇某村，不足500米的距离，有大小南杂店十几家，僧多粥少，造成各家生意清淡，每天收入额平均不足10元，难以支付各种税费。(3)个体工商户申报纳税的自觉性差，造成税务工作处于被动的位置，无法掌握税收征管的主动权。(4)个体工商户对税务工作存在认识误差：①税费混淆不清，把工商管理费、卫生管理费统称为税，而抱怨税收负担过重②地税概念模糊，认为地税是地皮税③认为国税是正税，地税是杂牌税。2、征管难度大。个体税收因其自身具有流动性大
、隐蔽性强的特点，给税收征管带来一定的难度，尽管税务机关采取各种办法围追堵截，仍有相当部分税款流失，偷漏税情况严重，对个体工商户的已征税款占应征税款的比重不足70%。如饮食、美容美发等服务行业不足30%，而私人建房、私房出租等税收，尽管地税部门采取了多种措施，仍未有明显改善。个体纳税户多数未建帐，无法查帐征收，核实营业额，虽在实践中总结出诸如保本测算法、电耗法等测算核定营业额的方法，误差仍很大，实际操作中多为定额征收，人为因素影响较大。
3、征管基础工作落后。(1)征管手段落后，多采用手工操作，电脑等高科技手段尚未普及，基层征收单位的征收人员和征管车辆等配套设施配备不足，不利于个体税收征管。因个体税收点多面广的特点，再加上落后的征管手段导致个体税收征管成本高，农村有些偏僻的地区税收成本率高达60%以上。(2)征管模式落后，除设有办税服务厅的城镇所在地，纳税户主动上门申报缴税外，基本上沿用双定征收、上门催缴，农村地区采用专管员一手独揽，各税统管的旧征管模式，已远不能适应征管的需要。(3)征管基础工作亟待加强，某些地方存在税源底子不清，交税、停复业、转户情况不明，征管资料不规范等不足。(4)因个体户均未建帐，征纳双方无共同遵守的计税依据，导致个体户认为“你说多少就多少”而产生抵抗情绪，阻挠税收执法，因人情税、关系税在一定程度上存在，致使纳税人对税负公平持有异议，继而拒缴国家税款，增加了个体税收征管的难度。(5)减免程序不规范，对残疾人、特困户及符合减免税条件的个体工商户，税收减免越权审批等现象严重。
4、代征制度、协税护税网络尚未规范。有的地方流于形式，没有起到实质性的作用，有时还成为乡镇定搭车收费、转引买卖税款的工具，对代征人员的考核监督、责任追究制度尚未建立，有的代征人员素质差，税收法律知识匮乏，不能适应税收征管工作的需要，在一定程度上影响税务部门的整体形象，起到了一定的负面影响，增加了个体税收征管的阻力。
5、司法体系有待完善。(1)司法保障体系尚未建立和完善，公安、法院等政法机关对税收征管的协助太少，虽然税务部门内部设立了税侦队等执法机构，但力量过于薄弱，不能充分发挥政法机关的威慑作用，为税收征管保驾护航。(2)税务稽查对个体税收征管涉足较少，没有充分发挥对个体税收的税务稽查作用，停留在进厂进单位查帐的程度。6、一些社会因素和政策因素对个体税收征管也带来一定的影响
。主要表现在：(1)税收任务逐年递增，过高过重，迫使税务机关增加个体工商户税收负担，增加了个体税收征管的难度。(2)办证换证时执行口径过于统一，实际操作中，部分税务登记证没有兑现三年有效期的承诺，多为在统一的时间统一换证，致使持证未满三年的纳税户对其不理解，继而阻挠日常税收征管工作的开展。(3)费挤税现象严重，个体工商户各项费用负担过重，冲击税款征收。二、对策和措施
要征管好个体税收，走出个体税收征管的低谷，税务机关只有结合市场经济和个体税收的特点，因地制宜，结合实际，做好城镇、集贸市场、农村三方面的个体税收工作，突出特色，注重实效，科学选择和调整征管模式，努力做到个体税收应收尽收。
1、加强个体税收的税源管理、档案管理等基础工作，摸清税源底子，对停歇业、转户等环节严格监控，防止偷漏国家税款，逐步引入高科技手段，利用电脑等规范资料管理，做到一户一档，加强对资料的分类整理分析工作，通过纳税资料了解个体工商户纳税动态，改进征管方法。研究和开发适应个体征管的税务软件，提升原有版本功能，增加税源分析等综合功能。增加基层人员，配备征管车辆，确实增强基层征管力量。
2、深化个体税收征管体制改革，转变原有征管模式，针对个体税收的三个方面，做好各自不同的文章。(1)城镇个体税收，对其坚持采取税源监控、以票管税等措施，采用多种方法科学合理的确定税负水平，对规模较大的个体户（如酒楼、饭店、大批发部）要求其建立帐簿，做到查帐征收。设立办税服务厅的，要求纳税户于每月110日办理纳税申报，交纳税款。(2)集贸市场税收，采用委托代征或半年征收一次的方法，针对市场个体商贩流动性强的特点，加强与工商、市场管理委员会的联系，采用群众办税、突击检查和日常征管相结合的办法，深入市场掌握第一手资料，清除漏征漏管户。视具体情况，采用不同的征管措施，对豆腐摊、鱼摊、菜摊采取只交税不办证的措施，减轻个体小商贩的负担，缓解征管压力；对成衣、小百货、小吃摊规范管理，适当降低税负水平，以确保征管到位。张榜公开税负水平，做到税负公平。(3)农村个体税收采用集中征收、定额核定、全年一次缴清的征管方式，降低征收成本。
3、加强稽查机关对个体税收的稽查力量，让税务稽查涉足于个体税收日常征管，充分发挥新征管法赋予税务机关的税收保全、强制执行等强硬措施，维护税法的威严，有效的协助征收机关搞好个体税收征管。进一步完善税收司法保障体系，尽快设立税务法庭、税务警察等部门，完善税务行政复议等制度，利用司法手段维护税收秩序，做到查处一户、震慑一方，体现税收执法的刚性，引导个体税收良性发展。
4、改革税务登记证办证换证制度，改3年有效期为5年，革除办证、换证一刀切的现象，做到开业有证，期限足额。加强验证工作，及时了解个体工商户的经营变更等情况，严厉杜绝个体工商户转借税务登记证的情况，依靠验证和日常征管加强对税务登记的管理。
5、加强税法宣传，通过互联网、广播、电台、报刊、杂志等渠道宣传税收法规，让广大纳税户知税法、懂税法、守税法，树立起依法纳税的意识，填补纳税意识的缺位。加强对税务干部的培养和教育，不断增强税务人员的服务意识，提高公正执法水平，严厉杜绝人情税、关系税等违法现象的发生，加强交流与学习，吸取先进的个体征管经验。勤征细管、认真搞好个体税收工作。
6、建立和完善监督制约机制，主要包括内外两方面：内部要完善岗位责任制，贯彻落实税收执法责任追究制度，充分发挥纪检、监察内部监督作用。外部要引入社会、舆论群众等多种监督机制，从不同的角度，不同的方面监督税收执法行为，建立纳税人互监制度，发放互监卡，增强纳税人的相互监督功能，设立税收执法义务监督员，形成内外、上下多层次的税收执法监督体系。
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区个体的税收征管情况汇报
1、个体户和市场的基本情况
201*年1-5月，我局共管辖专业性市场14家，21个乡镇街道，共计个体工商户13750户（其中起征点以上5416户，占总个体户数的42%），
2、201*年1-5月收入情况、增减的主要原因和已经采取的措
施201*年1-5月收入1878.8万元累计为上年89%,已经采取的措施起征点以上定额调高20%。3、政策调整对个体税收的影响程度
1、征收率下调影响201*年1月份起，小规模纳税人征收率下调为3%，在个体工商户定额不变的情况下，将直接下降税收收入25%以上，换算成个体税收1000余万元。08年我局超过定额申报的个体户每月500户左右，税款近50万元，征收率下调后，申报同样的销售收入，超定额部分预计每月税收收入减少10万元，全年影响税收下降近120万元。2、认定标准变化对个体税收的影响。201*年，我局达到新一般纳税人标准的个体工商户数为138户，税款达900万元。
4、个体定额调整初步打算（下半年实施）
起征点以上定额调高30%以上。5、个体户营业额达到一般纳税人标准的处理办法和建议
我局认为个体工商户销售额在达到新认定标准后，绝大多数不会申请认定一般纳税人，而是采取人为控制并分散销售收入的方式，比如将需开票的销售收入分解到多本税务登记证上开票，并确保每本证的开票量低于认定标准；又或者在达到认定标准后进行注销，并重新领取税务登记证的方式。
6、起征点以下纳税人的征管改进措施
加强对起征点以下纳税人的日常巡查，充分发挥纳税人所
在街道、乡镇等协税护税网络的作用，及时掌握该类纳税人的生产经营状况与动态，对达到起征点的纳税人及时进行定额调整。
7、下半年收入预测，以及对加强个体户和市场税收征管的建议措施由于个体定额的总体调整因为征收率的下调，两相抵消，实际定额税款调增为零，无法提供税收增长，而因各种原因导致的减收因素又将使我局个体税收下降1000万元以上，所以今年我局个体税收会有较大幅度下降，总体形势不容乐观。为此，我局准备在挖掘新增税源、加强个体征管上下功夫加强个体税收征管措施。
（一）健全协税护税组织：要按照《协税护税章程》的要求，建立完善协税护税网络，形成对个体集贸税收齐抓共管态势。各地要密切同地方党政部门的关系，取得他们对个体集贸税收征管工作积极支持；要加强与银行的配合，积极推行税银一体化；要不断巩固和扩大协税护税网络，坚持专业管理与社会监督相结合的原则，进一步发展与街道、乡镇及其他部门的协作关系。逐步建立起正常的工作制度和奖励制度，形成对个体集贸税收综合治理的态势.
（二）国地税协作：要按照《国地税协作管理办法》的要求，紧密国地税配合，确定工作流程和工作职责，规范工作行为，开展协税护税组织管理、日常工作协同、户籍管理、定期定额户管理、市场税收管理、漏征漏管户检查、税法宣传、延伸服务等工作。
（三）加强市场税收管理：要按“政府领导、税务主管、部门参与、社会协同”的模式，开展市场税收的整顿工作，以进一步加强市场税收的管理。
（四）科学合理调整定额：一是要规范定期定额评定工作程序，做到公平、公正、透明；二是要抓基础信息的正确性工作，对于新办户一定要实地核实，正确录入；对于已录入有误的，要逐步纠正；三是要按结合个体五单工程考核的有关指标，结合收入、调整幅度等情况，来分期分批调整定额。
（五）强调规范执法工作：要按照规范执法的要求，对现行工作进行梳理、检查，重点要围绕委托代征单位的管理、发票代开单位管理、漏管市场检查等工作开展。
（六）进行工作质量考评：为激励个体集贸税收管理人员提高工作责任心和积极性，提升我局个体集贸税收管理工作质量和工作效率。我区制定了《个体集贸税收管理工作专项考核办法》，将按季对各地个体集贸税收管理工作进行考评，并对前两名予以表彰。要求各地深化、细化考核工作，明确考核工作职责，将有关考核指标落实到每个相关岗位。
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