煤炭企业财务制度
公司财务管理制度条款
第一条为加强财务管理，规范财务工作，促进公司经营业务的发展，提高公司经济效益，根据国家有关财务管理法规制度和公司章程有关规定，结合公司实际情况，特制定本制度。
第二条公司会计核算遵循权责发生制原则。第三条财务管理的基本任务和方法：
（一）筹集资金和有效使用资金，监督资金正常运行，维护资金安全，努力提高公司经济效益。
（二）做好财务管理基础工作，建立健全财务管理制度，认真做好财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作。
（三）加强财务核算的管理，以提高会计资讯的及时性和准确性。
（四）监督公司财产的购建、保管和使用，配合综合管理部定期进行财产清查。（五）按期编制各类会计报表和财务说明书，做好分析、考核工作。
第四条财务管理是公司经营管理的一个重要方面，公司财务管理中心对财务管理工作负有组织、实施、检查的责任，财会人员要认真执行《会计法》，坚决按财务制度办事，并严守公司秘密。第二章财务管理的基础工作
第五条加强原始凭证管理，做到制度化、规范化。原始凭证是公司发生的每项经营活动不可缺少的书面证明，是会计记录的主要依据。第六条公司应根据审核无误的原始凭证编制记帐凭证。
记帐凭证的内容必须具备：填制凭证的日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制凭证人员，复核人员、会计主管人员签名或盖章。收款和付款记帐凭证还应当由出纳人员签名或盖章。
第七条健全会计核算，按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计帐簿。会计核算应以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处理方法进行，保证会计指标的口径一致，相互可比和会计处理方法前后相一致。第八条做好会计审核工作，经办财会人员应认真审核每项业务的合法性、真实性、手续完整性和资料的准确性。编制会计凭证、报表时应经专人复核，重大事项应由财务负责人复核。
第九条会计人员根据不同的帐务内容采用定期对会计帐簿记录的有关数位与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或个人等进行相互核对，保证帐证相符、帐实相符、帐表相符。
第十条建立会计档案，包括对会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料都应建立档案，妥善保管。按《会计档案管理办法》的规定进行保管和销毁。第十一条会计人员因工作变动或离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交，交接人员及监交人员应分别在交接清单上签字后，移交人员方可调离或离职。
第十二条资本金是公司经营的核心资本，必须加强资本金管理。公司筹集的资本金必须聘请中国注册会计师验资，根据验资报告向投资者开具出资证明，并据此入帐。
第十三条经公司董事会提议，股东会批准，可以按章程规定增加资本。财务部门应及时调整实收资本。
第十四条公司股东之间可相互转让其全部或部分出资，股东应按公司章程规定，向股东以外的人转让出资和购买其他股东转让的出资。财务部门应据实调整。第十五条公司以负债形式筹集资金，须努力降低筹资成本，同时应按月计提利息支出，并计入成本。
第十六条加强应付帐款和其他应付款的管理，及时核对余额，保证负债的真实性和准确性。凡一年以上应付而未付的款项应查找原因，对确实无法付出的应付款项报公司总经理批准后处理。
第十七条公司对外担保业务，按公司规定的审批程式报批后，由财务管理中心登记后才能正式对外签发，财务管理中心据此纳入公司或有负债管理，在担保期满后及时督促有关业务部门撤销担保。
第十八条现金的管理：严格执行人民银行颁布的《现金管理暂行条例》，根据本公司实际需要，合理核实现金的库存限额，超出限额部分要及时送存银行。第十九条严禁白条抵库和任意挪用现金，出纳人员必须每日结出现金日记帐的帐面余额，并与库存现金相核对，发现不符要及时查明原因。财务管理中心经理对库存现金进行定期或不定期检查，以保证现金的安全和完整。公司的一切现金收付都必须有合法的原始凭证。
第二十条银行存款的管理：加强对银行帐户及其他帐户的保密工作，非因业务需要不准外泄，银行帐户印签实行分管、并用制，不得一人统一保管使用。严禁在任何空白合同上加盖银行帐户印签。
第二十一条出纳人员要随时掌握银行存款余额，不准签发空头支票，不准将银行帐户出借给任何单位和个人办理结算或套取现金。在每月末要做好与银行的对帐工作，并编制银行存款馀额调节表，对未达帐项进行分析，查找原因，并报财务部门负责人。
第二十二条应收帐款的管理：对应收帐款，每季末做一次帐龄和清收情况的分析，并报有关领导和分管业务部门，督促业务部门积极催收，避免形成坏帐。第二十三条其他应收款的管理：应按户分页记帐，要严格个人借款审批程式，借款的审批程式是：借款人→部门负责人→财务负责人→总经理。借用现金，必须用于现金结算范围内的各种费用专案的支付。
第二十四条短期投资的管理：短期投资是指一年内能够并准备变现的投资，短期投资必须在公司授权范围内进行，按现行财务制度规定记帐、核算收入成本和损益。
第二十五条长期投资的管理，长期投资是指不准备在一年内变现的投资，分为股权投资和债权投资。公司进行长期投资应认真做好可行性分析和认证，按公司审批许可权的规定批准后，由财务管理中心办理入帐手续。公司对被投资单位元没有实际控制权的长期投资采用成本法核算；拥有实际控制权的，长期投资采用权益法核算。
第二十六条固定资产的管理：有下列情况之一的资产应纳入固定资产进行核算：①使用期限在一年以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具和其他与经营有关的设备器具、工具等；
②不属于经营主要设备的物品，单位价值在201*元以上，并且使用期限超过2年的。
第二十七条固定资产要做到有帐、有卡，帐实相符。财务部负责固定资产的价值核算与管理，综合管理部负责实物的记录、保管和卡片登记工作，财务部应建立固定资产明细帐。
第二十八条固定资产的购置和调入均按实际成本入帐，固定资产折旧采用直线法分类计提，分类折旧年限为：（一）房屋、营业用房30年
（二）通讯设备、交通运输设备3年
（三）电子电脑、办公及文字处理设备3年（四）电器设备、安全保卫设备3年
第二十九条已经提足折旧、继续使用的固定资产不再提取折旧，提前报废的固定资产，不再补提折旧。当月增加的固定资产，当月不提折旧，当月减少的固定资产，当月照提折旧。
第三十条对固定资产和其他资产要进行定期盘点，每年末由综合管理部负责盘点一次，盘点中发现短缺或盈馀，应及时查明原因，并编制盘盈盘亏表，报财务部审核后，经总经理批准后进行帐务处理。
第三十一条无形资产指被公司长期使用而没有实物形态的资产，包括：专利权、土地使用权、商誉等。无形资产按实际成本入帐，在受益期内或有效期内按不短于10年的期限摊销。
第三十二条递延资产是不能全部计入当期损益，需要在以后年度内分期摊销的各项费用，包括开办费，租入固定资产的改良支出和摊销期限超过一年，金额较大的修理费支出。开办费自营业之日起，分期摊入成本。分摊期不短于5年，以经营租入的固定资产改良支出，在有效租赁期内分期摊销。
第三十三条公司的营业收入包括手续费收入、其他营业收入等。营业收入要严格按照权责发生制原则确认，并认真核实、正确反映，以保证公司损益的真实性。第三十四条营业收入要按照规定列入相关的收入专案，不得截留到帐外或作其他处理。
第三十五条公司在业务经营活动中发生的与业务有关的支出，按规定计入成本费用。成本费用是管理公司经济效益的重要内容。控制好成本费用，对堵塞管理漏洞、提高公司经济效益具有重要作用。
第三十六条成本费用开支范围包括：利息支出、营业费用、其他营业支出等。（一）利息支出：指支付以负债形式筹集的资金成本支出。
（二）营业费用包括：职工工资、职工福利费、医药费、职工教育经费、工会经费、住房公积金、保险费、固定资产折旧费、摊销费、修理费、管理费、通讯费、交通费、招待费、差旅费、车辆使用费、报刊费、会议费、办公费、劳务费、董事会费、奖励费、各种准备金等其他费用。（三）固定资产折旧费：指公司根据固定资产原值和国家规定的固定资产分类折旧率计算摊销的费用。
（四）摊销费：指递延资产的摊销费用，分摊期不短于5年。
（五）各种准备金：各种准备金包括投资风险准备金和坏帐准备金。投资风险准备金按年末长期投资馀额的1%实行差额提取，坏帐准备金按年末应收帐款馀额的1%提取。
（六）管理费用包括：物业管理费、水电费、职工工作餐费、取暖降温费、全勤奖励费等其他费用。
第三十七条职工福利费按工资总额14%计提，工会经费按工资总额2%计提，教育经费按工资总额3%计提。住房公积金经批准后，由公司按职工工资总额的一定比例逐月交纳。
第三十八条加强对费用的总额控制，严格制定各项费用的开支标准和审批许可权，财务人员应认真审核有关支出凭证，未经领导签字或审批手续不全的，不予报销，对违反有关制度规定的行为应及时向领导反映。第三十九条公司各项成本费用由财务管理中心负责管理和核算，费用支出的管理实行预算控制，财务管理中心要定期进行成本费用检查、分析、制定降低成本的措施。
第四十条公司营业利润＝营业收入-营业税金及附加-营业支出
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入-营业外支出（一）投资收益包括对外投资分得的利润、股利等。
（二）营业外收入是指与公司业务经营无直接关系的各项收入，具体包括：固定资产盘盈、处理固定资产净收益、教育费附加返还款、罚没收入、罚款收入，确实无法支付而按规定程式经批准的应付款项等。
（三）营业外支出是指与公司业务经营无直接关系的各项支出，具体包括：固定资产盘亏和毁损报废净损失、非常损失、公益救济性捐赠、赔偿金、违约金等。第四十一条公司利润总额按国家有关规定作相应调整后，依照缴纳所得税，缴纳所得税后的利润，按以下顺序分配：
（一）被没收的财物损失，支付各项税收的滞纳金和罚款；（二）弭补公司以前年度亏损；（三）提取法定盈馀公积金，法定盈馀公积金按照税后利润扣除前两项后的10％提取，盈馀公积金已达注册资本的50％时不再提取。
（四）提取公积金、公益金按税后利润的5％计提，主要用于公司的职工集体福利支出。（五）向投资者分配利润，根据股东会决议，向投资者分配利润。第九章财务报告与财务分析
第四十二条财务报表分月报和年报，月报财务报表包括资产负债表、损益表。年度财务报表包括资产负债表、损益表、现金流量表、营业费用明细表、利润分配表。公司财务月报表应于次月15日内完成，年度财务会计报告应于次年90日内制作，必要时聘请会计师事务所进行审计。第四十三条年末还应报送财务情况说明书。财务情况说明书主要内容包括：
（一）业务、经营情况，利润实现情况，资金增减及周转情况，财务收支情况等。（二）财务会计方法变动情况及原因，对本期或下期财务状况变动有重大影响的事项；资产负债表制表日至报出期之间发生的对公司财务状况有重大影响的事项；以及为正确理解财务报表需要说明的其他事项。
第四十四条财务分析是公司财务管理的重要组成部分，财务管理中心应对公司经营状况和经营成果进行总结、评价和考核，通过财务分析促进增收节支，充分发挥资金效能，通过对财务活动不同方案和经济效益的比较，为领导或有关部门的决策提供依据。
第四十五条总结和评价本公司财务状况及经营成果的财务报告指标包括：①经营状况指标：流动比率、负债比率、所有者权益比率；②经营成果指标：利润率、资本利润率、成本费用利润率。
第四十六条会计电算化硬体设备是指专用于会计电算化的微机及其配套设备，包括伺服器、工作站、网线、印表机、UPS电源等。会计电算化硬体设备由财务管理中心统一管理和使用，非会计电算化工作人员一般情况下不得使用，特殊情况确需使用时，应经财务管理中心经理批准，在不影响会计电算化正常工作情况下进行。
第四十七条财务软体是用于完成会计核算、处理会计业务的软体。操作人员在实际工作中发现软体的设计功能未能正常实现时，应立即与软体发展商联系，进行修改、调试，完成调试后，应及时检查、核对，以确保相应帐务资料和功能模组的正确性。
第四十八条每月10日前对上个月的会计资料进行备份。操作人员运用财务软体必须是通过系统功能表选项进入系统操作，应根据工作需要设置操作许可权和密码。操作人员对使用的硬体设备的安全负责。下班时，应关闭设备的电源。设备的开启和关闭应严格按规范程式进行。
第四十九条公司会计电算化未通过财政部门评审之前，采用微机和手工帐并行的办法。每月末，会计核算人员必须将手工帐与微机帐进行核对。保持手工帐与微机帐一致。
第五十条企业银行电子支付系统的管理，严格按照企业银行电子支付程式和许可权规定执行。电子支付密码器、智慧IC卡、帐户密码和操作人员密码是使用企业银行系统的关键要素，应妥善保管，主管卡和操作员卡应按照分管并用的原则，由财务管理中心负责人和操作员分别设制密码，不得一人统管使用。第十一章附则
第五十一条本办法由公司财务管理中心负责解释。第五十二条本办法自股东会通过之日起开始施行。
财务报销制度
为了便于财务核算，及时、准确收集相关数据。特制定本制度。
1、个人借款必须手续齐全才能办理，300元以上借款报总经理批准。遵循前款不清，后帐不借原则。出差借款返回后三天内结清手续。
2、业务往来发票、货单有关部门在取得票据当日应到财务清帐。3、按规定开支标准报销，收付款当面结清。
4、报帐流程：报销人取得原始单据后按规定标准填写、粘贴，财务复核后必须总经理签字方可报销。
5、业务发货流程：业务作好单据财务签章登记后到仓库提货。检验上不得直接发货。
6、生产上月底要及时准确报送当月原材料消耗数据。便于进行成本核算。7、人事、工资变动必须报总经理同意。
8、该制度报总经理批准，201*年元月1日起施行
扩展阅读：煤炭企业会计制度
言财政部颁发的《企业和地质勘查单位探矿权采矿权会计处理规定》(财会字[1999140号)是煤炭企业对采矿权会计核算的主要依据，要求企业在会计科目“无形资产”下增设“采矿权”细目.核算通过交纳采矿权价款取得的由国家出资形成的采矿权，并在采矿权受益期内分期平均摊销。目前，煤炭企业也正是将采矿权根据无形资产的要求进行会计核算的。
但是，这项规定是在当时矿业权交易市场初步建立尚不发育的情况下制定的.仅仅对由国家出资形成的采矿权如何进行会计核算进行了规范。近年来，随着矿业权交易的活跃，现有的规定已经不能满足采矿权核算的需要：如：其他取得方式下如何确认和计量、以及采矿权价值的摊销、会计期末的减值测试、摊销的税前扣除等问题，由于缺少明确的规定，影响了煤炭企业相关会计核算的准确性1对采矿权的一般会计核算现实情况下，煤炭企业取得采矿权主要有三种方式：探矿权人自行投资勘查优先取得;通过申请、招标、拍卖等出让形式取得;通过购买、作价出资等方式从出让方取得。对后两种方式下如何确定采矿权人账价值的确定，目前国家尚无明确规定。根据《企业会计准则第6号无形资产》中对无形资产的定义，无论何种方式下取得的采矿权均应作为无形资产核算，并在采矿权受益期内分期平均摊销采矿权取得时的初始人账价值按取得采矿权时的实际成本进行计量，即取得采矿权过程中实际支付的采矿权价款和其他相关支出。具体而言，自行投资进行勘查优先取得的采矿权按为形成采矿权实际发生的地质勘查成本和其他相关支出计量;通过申请、招标、拍卖出让方式获得的采矿权，按实际支付的采矿权价款及其他相关支出计量;通过购买、作价出资等方式取得的采矿权，按实际支付的采矿权价款及其他相关支出计量。企业按应交的采矿权价款，借记“无形资产一采矿权”科目，贷记“银行存款”或“应交税费一应交采矿权价款”、“应付账款”等科目。分期摊销时，借记“管理费用一无形资产摊销”科目，贷记“累计摊销一采矿权摊销”科目。
在财务报表的列报中，以“无形资产一采矿权”项目在资产负债表中单独列示，以“无形资产一采矿权”账户的借方余额减去“累计摊销一采矿权摊销”的贷方余额和“无形资产减值准备一采矿权减值准备”后的贷方余额作为填报金额。此外，在报表附注中还要披露采矿权价值的增减变动、减值准备计提与摊销等。
2会计核算中的一些具体问题(1)采矿权的摊销方法。采矿权的摊销一般采用直线法，按预计采矿年限平均分摊，预计采矿年限是根据已探明的储量、设计规模、市场需求及发展趋势等因素来确定的。以预计采矿年限作为采矿权价款的分摊依据，存在着一些局限性。矿井在不同使用年限提供的产量和经济效益不同，矿井在高产和衰竭阶段、矿井技改前后都要进行等额分摊，显然成本负担不尽合理，不能真实反映矿井当年的利润水平。如何选择采矿权的摊销方法，按不同企业的资源特点有以下两个建议：①对拥有较多采矿权的大型煤炭企业，采用产量法进行核算更为合理，即结合产业及地区政策、企业的经济、技术以及其他因转载自经济生活网，请保留此标记素，以矿井经济可采储量及回采率等因素计算总量，以矿井当年产量确定分摊比例，并在吨煤成本中列支。②对于中小型煤矿企业，按照谨慎性原则，可以根据采矿权价款评估时按30a计算期计算的现实，选择按30a摊销，矿井服务年限小于30a的，按服务年限摊销。
(2)采矿权的后续支出。按照《企业会计准则第6号一无形资产》的规定，无形资产在确认后再发生的支出，应在发生时确认为当期费用，但该准则显然不适用煤炭企业的采矿权。参考《企业会计准则第27号石油天然气开采》的相关规定，煤炭企业在取得采矿权后，通过对矿区及外围的再投入，可以探明更多资源，提高采矿权的价值，因此采矿权的后续支
出应予资本化。对后续投入继续资本化，并按新探明储量与当年的产量重新核定采矿权的摊销额，也可以使产出与摊销更好地配比。
(3)采矿权减值的核算。按照《企业会计准则第6号无形资产》的规定，会计期末应对已人账的采矿权进行减值测试，如果出现明显减值迹象的，应提取减值准备。按确定的减值数额，借记“营业外支出”，贷记“无形资产减值准备一采矿权减值准备”。对采矿权计提的减值准备在以后期间一般不予转回。在会计实务中较难准确进行采矿权减值的核算，原因包括：①由于煤炭具体的煤质、赋存、开采等条件不同，即使同一区域的资源属性一定程度上也不可比，因此煤炭企业难以取得相应的采矿权销售价格，难以确定资源的公允价值;②如以收益现值法计算采矿权的价值，由于计算中存在较多假定，不同的人员计算的结果也会不同。目前较可行的计提方法是类似于“粗放式”，即煤炭企业在采矿权明显减值的情况下才计提减值准备，包括：资源开采后减少的价值幅度比计提的摊销额大;其中一部分资源经探明不可采;企业以明显高于市场的价格购买采矿权等。
(4)采矿权摊销额对企业所得税的影响。采矿权价款的确定和摊销会影响煤炭企业所得税的计算。尤其是在购买、作价出资等方式下，通过买卖双方协商确定的采矿权价款，税务部门可能会以实际交易额缺少客观依据为由而不予认可，不允许相应的摊销额作为成本在所得税前扣除，并最终增加企业不合理的税负。假设，煤炭企业购买采矿权支付15亿元的价款，每年摊销额3000万元，如果税务部门不允许在税前扣除，则企业因此将增加750万元的税负。目前，国家尚无对煤矿企业采矿权价款摊销及税前扣除的具体规定，可参考的规定有财政部于201*年4月12日下发的财税[20o9]49号文件中，仅是对油气企业采矿权的摊销及税前扣除等相关问题进行了规定。针对税负问题，煤炭企业在制度层面上尚无好的解决办法，只能就具体摊销额报税务部门认定，以允许在税前扣除。已知的一个例子是，某子公司向母公司出售采矿权，然后以租赁方式进行煤炭生产，因租赁费可以扣除，这样实质上把转换后的摊销额在税前进行了抵扣。
3对采矿权价值的一点思考煤炭采矿权的市场价值是企业价值的重要组成部分。按照现行的会计核算办法，企业拥有的煤炭资源以历史成本法计量，资源的市场价值并
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