担保企业会计核算办法

担保企业会计核算办法

担保企业会计核算办法(一)--总则

第一章总则

一、为了规范担保企业的会计核算，真实、完整地提供会计信息，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《金融企业会计制度》及国家其他有关法律、法规，制定本办法。

二、本办法适用于按照规定程序，经批准在中华人民共和国境内设立的担保企业(以下简称“企业”)。其他类型的担保机构，比照本办法执行。

三、企业应按照《金融企业会计制度》规定的一般原则和本办法的要求，进行会计核算。在不违背《金融企业会计制度》和本办法规定的前提下，可结合本企业的具体情况，制定适合本企业的具体核算办法。

四、本办法统一规定会计科目编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。企业不得随意打乱重编。某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。五、企业应按本办法的规定设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。明细科目的设置，除本办法已有规定者外，在不违反国家统一的会计制度要求的前提下，企业可以根据需要自行确定。

六、企业在填制会计凭证、登记账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不应当只填科目编号，不填列科目名称。七、企业应当按照《企业财务会计报告条例》、《金融企业会计制度》和本办法的规定，编制和对外提供真实、完整的财务会计报告。财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。半年度、季度、月度财务会计报告统称为中期财务报告。季度、月度财务会计报告通常仅指会计报表，国家统一的会计制度另有规定的除外。半年度、年度财务会计报告至少应披露会计报表和会计报表附注的内容。需要编制财务情况说明书的企业，还应当包括财务情况说明书。

八、财务会计报告由会计报表和会计报表附注组成。会计报表包括：资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表；相关附表包括利润分配表、资产减值准备明细表、担保余额变动表、分部报告(不要求编制和提供分部报告的企业除外)等。会计报表附注至少应披露主要会计政策及其变更的影响数、关联方关系及其交易和主要报表项目说明等内容。

九、企业月度财务会计报告应于月度终了后6天内(节假日顺延)对外提供；季度财务会计报告应当于季度终了后15天内对外提供；半年度财务会计报告应于半年度中期结束后60天内(相当于两个连续的月度)对外提供；年度财务会计报告应于年度终了后4个月内对外提供。法律、法规另有规定的，从其规定。企业编报的会计报表应当以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。

十、企业向外提供的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面应注明：企业名称、报表所属年度、月份、送出日期等，并由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管)签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签字并盖章。

十一、企业对其他单位投资如果具有实质控制权，应当编制合并会计报表。合并会计报

表的编制应当按照国家统一的会计制度中有关合并会计报表的规定执行。

十二、本办法由中华人民共和国财政部负责解释。本办法需要变更时，由财政部负责修订。

十三、本办法自201*年1月1日起施行。

扩展阅读：担保企业会计核算办法

担保企业会计核算办法》（全文）中华人民共和国财政部制定

第一章总则)w"A$H9Q;|"v1W"|6|#u"]E+t|

一、为了规范担保企业的会计核算，真实、完整地提供会计信息，根据《中*r3s!V,Ka#A4~

华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《金融企业会计制度》及8_&`"O1G9P/p#X0D8p

国家其他有关法律、法规，制定本办法。.q-D4t$?6b:x2J;d

二、本办法适用于按照规定程序，经批准在中华人民共和国境内设立的担

保企业（以下简称“企业”）。其他类型的担保机构，比照本办法执行。7["lM!o7H3b.c9E4i,y,v

三、企业应按照《金融企业会计制度》规定的一般原则和本办法的要求，:v0l8AT2I$y2j

进行会计核算。在不违背《金融企业会计制度》和本办法规定的前提下，可结合$_$a2|)K1x1q2V:Q:V9L6`

本企业的具体情况，制定适合本企业的具体核算办法。

四、本办法统一规定会计科目编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅+Fi3n2[!\\/_

账目，实行会计电算化。企业不得随意打乱重编。某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。

五、企业应按本办法的规定设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和

会计报表指标汇总，以及对外提供统一的财务会计报告的前提下，可以根据实际)V&k8}7`/u"b!v

情况自行增设、减少或合并某些会计科目。

明细科目的设置，除本办法已有规定者外，在不违反国家统一的会计制度要?9y*Z,y-~-x(P7@5W

求的前提下，企业可以根据需要自行确定。

六、企业在填制会计凭证、登记账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不应当只填科目编号，不填列科目名称。

七、企业应当按照《企业财务会计报告条例》、《金融企业会计制度》和本1c/r#m)~4_4l.W-@

办法的规定，编制和对外提供真实、完整的财务会计报告。财务会计报告分为年7T#g:Qc+r0^.a+X

度、半年度、季度和月度财务会计报告。半年度、季度、月度财务会计报告统称为中期财务报告。季度、月度财务会计报告通常仅指会计报表，国家统一的会计制度另有规定的除外。半年度、年度财务会计报告至少应披露会计报表和会计报(c0h!J"z"z8\\

表附注的内容。需要编制财务情况说明书的企业，还应当包括财务情况说明书。八、财务会计报告由会计报表和会计报表附注组成。会计报表包括：资产负.p%G1D-M7|

债表、利润表、现金流量表及相关附表；相关附表包括利润分配表、资产减值准9`#h9^8_#d8Q&P5z备明细表、担保余额变动表、分部报告（不要求编制和提供分部报告的企业除外）等。会计报表附注至少应披露主要会计政策及其变更的影响数、关联方关系及其交易和主要报表项目说明等内容。-]!^&R7N5O&r

九、企业月度财务会计报告应于月度终了后6天内（节假日顺延）对外提

供；季度财务会计报告应于季度终了后15天内对外提供；半年度财务会计报告$X2y$v1{3M.T"b

应于半年度中期结束后60天内（相当于两个连续的月度）对外提供；年度财务(m5@3B3d4_

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企业编报的会计报表应当以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。I(w*l"r,q(V"n

十、企业向外提供的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面应注明：企业名称、报表所属年度、月份、送出日期等，并由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签字并盖章。*[&{5J5?!s"Y3}-T

十一、企业对其他单位投资如果具有实质控制权，应当编制合并会计报表。

合并会计报表的编制应当按照国家统一的会计制度中有关合并会计报表的规定!m*Y)L4o#W3Pi5Y#K

执行。#ps9D)y+_$e5Z

十二、本办法由中华人民共和国财政部负责解释。本办法需要变更时，由财4J5m0m"}&L1i,}

政部负责修订。

第二章会计科目名称和编号,B*I,\\!w(W

顺序号编号会计科目名称8j,O7U%r9p/L;f+[6L一、资产类1I(S/`#d.M!c(\\)M;\\%kz:x11001现金%K,r2O$c.[7C

21002银行存款1f#j6@8U)Q$h4S

31003其他货币资金D,b8F!e$N3X3h"p41101短期投资6a0L-i3N#j+U&R0e2r51111应收票据"W.z,d"F%_"V!N61121应收股利3U1G4f1w#~.I7P

71122应收利息:g0q5k9t+S3`;F:w0x!X81201应收担保费$i*P(g)|9~/S#Y)p$f91211应收分担保账款(n"L"q(V${"?{101231应收代偿款

111241应收担保损失补贴款121251其他应收款

131261坏账准备/?(r7x%ey3k6~;G4|,s7g141301待摊费用+M!P+o2W;[:w3?151311存出担保保证金161312存出分担保保证金4r0[3X,r"_.p$m171315委托贷款5A8v$q)Q0a6_5E181316委托贷款减值准备:n5B9d0E%}191401长期股权投资8x6{6[4Cu7r

201*02长期债权投资.e9f*g/y4D8b4?)`211405长期投资减值准备:?0o#E:Z(`%d#h0}221501固定资产N5S-H7]8l2?;D9W(Q2m231502累计折旧,s8v0v%J%`#H241503经营租入固定资产改良251505固定资产减值准备

261601固定资产清理7q0Z)`6i!V271701无形资产+T7L&l/E#C6h4q281705无形资产减值准备

291715未确认融资费用+m5?5V&I)t#o3J301801长期待摊费用311901待处理财产损溢

321911抵债资产)}!A:S2u,~2X,v/b/te2J

331921抵债资产减值准备-V6["]4S.u/G!d%j8\\5t4F!C8}!M&x$_5m2r+U6h

二、负债类

342101短期借款"C2m+H)Y$}:R6~(p.t6M+Y352121应付分担保账款362122应付手续费

372131预收担保费)z.l,R&L%k2[8V382141存入担保保证金

392142存入分担保保证金,h.I,x"y5K,Z"h/Y/y402151应付工资.A-z%]$X!F5D3k%k412153应付福利费422161应付股利

432171应交税金及附加!u-p3d"N&x%]8N442181其他应付款

452191预提费用/B#m2?4n:n/z6i0w462192担保赔偿准备%P&K7o&a1UM1r472193未到期责任准备

482201待转资产价值0m%|"{&G+Q2L*s"m492211预计负债9B"e0v`&h,}1N2}502301长期借款

512311应付债券(k,P,H8Y9q)n0j

522321长期应付款;x:o+f&S7E:q%C0D532331专项应付款三、所有者权益类

543101实收资本（或股本）1o7`"](\\;q6_6|"b553111资本公积563121一般风险准备573122盈余公积583131本年利润593141利润分配603151担保扶持基金6s1L(o7~:w6C

四、损益类

614101担保费收入&u7BE8Y#H1v#Z)h"T*e624102手续费收入6N"s-F,@1S%?5QW634103利息收入

644104评审费收入4z!|,A8v1g"_654105追偿收入

664109其他业务收入!u"Q*z"v5o9c5O.^674201投资收益8i0f1].G+}!O4K!O684301营业外收入

694401担保赔偿支出"X:G5X%v8y

704402分担保费支出8[0@;C/p-z*|:F)l714411利息支出*`/l;FD0a%]0X724421手续费支出6G5v#x!g/e%g;?

734431营业税金及附加([6H,p5R(W1r!E&a9|744451其他业务支出!_8y6z1]g/q$x0L754501营业费用"Q;D9D/Y8t-K#C:~#f$C764601营业外支出$S+Z#p9aQ7\\3\\)w)L774701资产减值损失784801所得税

794901以前年度损益调整+[5I.r6b8\\o-W0N2?!j)J五、表外科目(J2[K4X/P

805101代管担保基金!U$q:a7Q.y*n2h5s.m5P9s&S/S"i0`!}0e

附注：企业可以根据实际需要增设下列会计科目：4z/F6U.a1\\-D

1．企业内部各部门周转使用的备用金，可以增设“1191备用金”科目。2．企业未作为固定资产管理的工具、器具等，可以增设“1281低值易耗品”科目。

3．企业进行建筑工程、安装工程、技术改造工程的，可以增设“1506在建工程”和“1508在建工程减值准备”科目。0e8A$@4x(p/f(?第三章会计科目使用说明/|4j:h:A:u3z

1001现金

一、本科目核算企业的库存人民币和外币现金。

企业内部周转使用的备用金，在“其他应收款”科目核算，或单独设置“1191备用金”科目核算，不在本科目核算。,Z3`2|6i6|$Q8N二、企业应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，超过库存现金限.Y2E5U/u4?额的部分应当及时交存银行，并严格按照本办法规定核算现金的各项收支业务。三、企业收到现金时，借记本科目，贷记有关科目；支出现金时，借记有关7J9r:?(w;Q8L,R.w/l

科目，贷记本科目。5B(c"d5@(I"f

四、企业应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务9B:`"w%e#g0M&u!u5V2[

发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。

有外币现金的企业，应当分别以人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。8l/^)n.r,T6~!O4G

五、每日终了结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺"QK%^)J&W4t%M$]&J

或溢余，应通过“待处理财产损溢”科目核算：属于现金短缺，应按实际短缺的&P"N$b$Z-z+Y&S1M)u;E

金额，借记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目，贷记本科目；属"X%R6L.C0U+^+t

于现金溢余，按实际溢余的金额，借记本科目，贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目。

待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于应由责任人或保险公司赔$o5H"J:g8_偿的部分，借记“其他应收款”或“现金”等科目，贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目；属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后，借记“营业外支出”科目，贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”/S"y-G3V.O6x;i2S

科目。如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，应借记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目，贷记“其他应付款”科目；属于无法查明原4z2i*E"@-x/j:Q1`7O

因的现金溢余，经批准后，借记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科:T;j$U6I:}$c(g7m0B

目，贷记“营业外收入”科目。8I(Y,}Y4a!f&c8F7w

六、本科目期末借方余额，反映企业实际持有的库存现金。$`#m(p/a"|1m

1002银行存款#V+D%h*y"i:]

一、本科目核算企业存入银行或其他非银行金融机构的各种存款。8B$]"E#n&@二、企业收到的一切款项，除国家另有规定的以外，都必须当日解交银行；一切支出，除规定可用现金支付的以外，应按现行有关规定，通过银行办理转账结算。0u-Y.`$a6u4z4N.O;}.R

三、企业将款项存入银行或其他非银行金融机构，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取和支出款项时，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。四、企业应按开户银行和其他非银行金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，9]!_-}/m:e(M$@/L.J

每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少8A5B+t9\\,p*y+y5Y

每月核对一次。月度终了，企业账面余额与银行对账单余额之间如有差额，必须+p0K+Q!Q%C"],o逐笔查明原因进行处理，并按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。!@)M6D5`8c

五、有外币存款的企业，应分别以人民币和各种外币设置“银行存款日记账”8K1P%t6F%g0l-C1q

进行明细核算。企业发生外币业务时，应将有关外币金额折合为人民币记账。除.h*N"Z3{.f,_

另有规定外，所有与外币业务有关的账户，应采用业务发生时的汇率，也可以采4t%I&L!a1xU3j

用业务发生当期期初的汇率折合。

期末，各种外币货币性账户(包括外币现金、银行存款以及以外币结算的债*`0]5V;L/I/z1O

权和债务等)的期末余额，应按期末汇率折合为人民币。按照期末汇率折合的人

民币金额与原账面人民币金额之间的差额，作为汇兑损益，分别情况处理：1e2{%l9B-TL-b

(一)筹建期间发生的汇兑损益，计入长期待摊费用；7W0R+U%C,s:f

(二)与购建固定资产有关的外币专门借款产生的汇兑损益，按借款费用的处理原则处理；/a)R8_1\\4M;n;|

(三)除上述情况外，汇兑损益均计入当期损益。因银行结售、购入外汇或不6b1aO-C9I;m5e

同外币兑换而产生的银行买入、卖出价与折合汇率之间的差额，计入当期损益。各种外币非货币性账户的期末余额，应按业务发生时的汇率折算为人民币。0_:JN.Z.h$];e

六、本科目期末借方余额，反映企业实际存在银行或其他非银行金融机构的3X:P0Z6R5F)s

款项。

1003其他货币资金

一、本科目核算企业银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、存出投资6H,O2d,f"l0@-T)w#]"C

款等各种其他货币资金。

二、其他货币资金的主要账务处理如下：3T3vM.c,y"n+R%u（一）银行汇票存款，是指企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。取;f&|9Q/z$U!B

得银行汇票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，借记本科目，贷记“银行存(d:R"u9r%X0T

款”科目。使用银行汇票后，根据发票账单等有关凭证，借记有关科目，贷记本科目；如有多余款或因汇票超过付款期等原因而退回款项，根据开户行转来的收账通知，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

（二）银行本票存款，是指企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。取得银行本票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，借记本科目，贷记“银行存款”科目。使用银行本票后，根据发票账单等有关凭证，借记有关科目，贷记本科目；因本票超过付款期等原因而要求退款时，应填制进账单一式两联，连同本票一并送交银行，根据银行盖章退回的进账单第一联，借记“银行存款”科目，贷记本科目。8o9s,i1O*Y1c1P"F&^&k.{4_4j（三）信用卡存款，是指企业为取得信用卡按规定存入银行的款项。取得信用卡后，根据银行盖章退回的进账单第一联，借记本科目，贷记“银行存款”科$G8N$R:q%N7t

目。企业用信用卡购物或支付有关费用，借记有关科目，贷记本科目。信用卡使用期间需要向其账户续存资金的，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

（四）存出投资款，是指企业已存入在证券公司等机构开立的资金账户准备4u/]&d,z/o#W"c;g

进行短期投资的款项。向证券公司等机构资金账户划出资金时，应按实际划出的1W#?6V2Z&K"o4y6q*L)?

金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目；购买证券时，按实际发生的金额，"p1b7f)j1c

借记“短期投资”等科目，贷记本科目；从证券公司资金账户划回资金时，借记8J(S!P#T$n,Z7Z,g)C*F0}

“银行存款”科目，贷记本科目。

三、本科目应设置“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“存出投资款”等)x5d(k%c5n.\\.`:F+I

明细科目，并按银行汇票或本票、开出信用卡的银行和信用卡的种类等设置明细7M7[0i4W0`3I#u

账。

四、对于逾期尚未办理结算的银行汇票、银行本票等，应按规定及时转回，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

五、本科目期末借方余额，反映企业实际持有的其他货币资金。&P9g9h&g*Q-c!D4t3\\9x

"w;@4s.E,V)B)G,q(u5E

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