增值税纳税评估自查报告

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纳税人：纳税人识别号：法定代表人：登记注册号：

经济性质：有限责任公司

自查所属时间：201*年1月1日至201*年12月31日自查涉及税种：增值税

自查时间：201*年7月19日至22日一、企业基本情况

我单位主营：谷物磨制、米、面制品制造；食用植物油加工销售；谷物豆类的购销；兼营大米、地耳的销售；农作物种子的批发、零售；在国税部门申报缴纳增值税、企业所得税,企业所得税实行分季申报、年终汇算清缴。

公司是以小杂粮食品开发、加工为主，兼营小麦面粉和亚麻籽油加工的民营企业，是省级农业产业化重点龙头企业,是省小杂粮加工工程中心，是市小杂粮技术工程研究中心，是优质绿色食品小杂粮生产基地。公司占地面积17274.3,拥有资产总额3430万元，其中固定资产2310万元。

公司现有日产200吨小麦面粉生产线、年产6000吨杂粮挂面生产线、5000吨良谷米生产线、35000吨荞麦米生产线、1000吨苦荞茶生产线各一条。主要加工产品有：“”牌小麦粉、荞麦米、熟荞麦米、荞麦面、荞麦挂面、“”牌苦荞茶和“”牌荞壳枕芯等；贸易经营品种主要有：荞麦、苦荞、谷子、糜子、扁豆、豌豆、大豆等。生产的“”牌良谷米、荞麦挂面、小麦面粉、苦荞茶等产品被中国绿色食品发展中心认证为绿色产品，公司通过ISO9001：201*质量管理体系认证，公司现拥有自营进出口权。

二、会计核算制度执行新《企业会计准则》三、企业经营情况

201*年度实现营业收入18647061.86元，交纳增值税105828.53元，增值税税负0.57%；当年税前会计利润为-405651.27元，201*年度实现营业收入19043805.69元，交纳增值税114456.91元，增值税税负0.60%；当年税前会计利润为-2621982.60元.企业于201*年7月19日至22日对公司201*---201*年度的增值税缴纳情况进行了自查，现将自查情况汇报如下：

四、增值税纳税情况1.企业经营状况分析

项目一、主营业务收入201*201*增减额396743.83增长率2.13%18647061.8619043805.减：主营业务成本销售税金及附加销售费用二、销售利润减：管理费用财务费用三、营业利润15750414.4317445001.115606.771215500.511675540.151424237.56645117.9513463.371175897.26409443.951731428.891262935.901694586.687856.60-39603.25-1266096.20307191.33617817.95-2191105.4810.76%140.13%-3.26%-75.56%21.57%95.77%556.38%-393815.36-2584920.842、增值税纳税情况分析

项目应税货物销售额销项税额进项税额1、农产品收购抵扣税额2、增值税专用发票购进抵扣其中：农产品开具专票包装材料等固定资产进项税额转出实际抵扣税额已交增值税期末留抵税额增值税税负201*201*增减额增长率2.13%2.06%-1.28%-70.47%320.91%478.46%243.20%369.61%-75.98%1.78%8.15%5.90%18647061.8619043805.69396743.832425959.062475856.6049897.542559908.802527054.00-32854.802107369.04622246.81-1485122.23452539.761904807.191452267.43122968.00280220.9249350.84217995.99711325.47588357.47961723.23681502.31231758.49182407.6552372.99-165623.0041269.168628.3823201*0.532361399.69105828.5319000.760.57%114456.91133457.67114456.910.60%0.03%

附：201*---201*年进项税额抵扣明细表：201*年进项税额抵扣明细表

编报单位：月份农产品购进金额12589987.201*98849.621784428.923284803.051491830.46830378.92277857.31125845.84248973.922435685.9215823.821526065.9016210530.88税额2=1*0.13336698.34207850.46231975.76427024.40193937.96107949.2636121.4516359.9632366.61316639.172057.10198388.572107369.04增值税专用发票进项税额合计金额31056015.06228065.1021359.7183859.3354202.61187744.41176450.62239943.0430206.95299221.09501318.9219378.892897765.73税额4=10141072.2438771.073631.1414256.059214.4431916.5329954.1440790.345135.1949280.0085224.203294.42452539.765=2+4477770.58246621.53235606.90441280.45203152.40139865.7966075.5957150.3037501.80365919.1787281.30201*82.992559908.8017%618101.6113%73%87%（运费）910=4=6+7+8+9141072.2438771.073631.1414256.0513282.8228214.3030612.0639766.2727732.2731041.9080865.223294.42452539.76增值税率合计123456789101112合计122829.95140.68138.0538771.073631.1414256.0513282.8228214.3030474.0139766.2727732.2730701.7180865.223294.42329090.89340.19122968.00480.87财务主管：会计复核：制表人：201*年进项税额抵扣明细表

编报单位：

农产品月份金额114140.88税额2=1*0.131838.310.00153701.03776572.11993625.063413812.77905056.89240383.03898389.2530127.733966485.80207400.1212525205.96金额3939652.1726129.18112541.16136066.65446525.85148251.2840865.22147888.575121.71674277.0935258.051904807.19税额4=10131882.435=2+4133720.740.00540986.04115692.43228967.86448188.35148586.8041508.40148128.815824.20676121.9839328.392527054.00增值进项税额合计17%641342.6113%73%87%（运费）910=4=6+7+8+9131882.430.0026129.18112541.16136066.65446525.85148251.2840865.22147888.575121.71674277.0935258.051904807.19增值税率合计1234567891112合计90539.823960437.56514856.8624240.50714624.6312788.472580.954947.501848.005403.7514191.4531310.303151.2792901.211662.50335.52643.18240.24702.491844.894070.3426129.1849243.8163297.3529305.59106761.0611603.39434922.46148251.2840865.22132166.6215721.9582.835121.71674194.2635258.054786513.99622246.811193481.72711325.470.00财务主管：会计复核：制表人：3、产品收入构成分析

产品名称1、2、3、其中出口：4、其中出口：5、合计201*年收入额1775359.39占%9.52%7258519.9038.93%7123809.2138.20%5543552.5029.73%2489373.3613.35%201*年收入额1739884.491721585.577652212.115043961.884373864.534161901.553552208.14占%9.04%40.19%26.49%22.97%21.86%18.66%增减额增长率9.14%-5518635.41-76.03%-53773.82528402.90-499590.624373864.534161901.551062834.78392692.9842.69%2.11%-3.03%7.42%-9.01%18647061.86100.00%19039754.84100.00%4、产品成本构成分析

产品名称1、2、3、其中出口：4、5、合计201*年销售成本6532667.911331519.546392602.964865164.631493624.02占%41.48%8.45%40.59%30.89%9.48%201*年销售成本1515466.361144392.077080219.505638207.775179780.004179780.002525143.1817445001.11占%增减额增长率8.69%6.56%40.59%32.32%29.69%23.96%14.47%100.00%其中出口：15750414.43100.00%5、税负较低原因分析（1）存货金额较大

201*年期初存货与201*年期末存货金额变化不大，部分进项发票已经抵扣而销售还没完全实现；部分产品滞销，也有部分产品更新换代，属于淘汰产品，造成库存积压。所以对企业增值税税负的分析，首先要考虑期初存货和期末存货，201*年税负率较201*有所提高，由于我公司正处于成长期，帐面库存较大，且呈上升趋势，而且存货确实存在，是守法经营的企业。附201*年存货明细表购、销、存明细表

名称一、原材料1、2、3、4、5、其它小计二、包装物三、低易品四、库存商品1、2、3、4、其它小计五、在产品合计单位单价期初余额数量471944792799842142520.5金额本期收入数量金额本期发出数量金额单价期末余额数量金额备注kg2.11kg4.05kg2.01kg3.95kgkgkgkgkg994720.6717555553212862.571429021169076.569955.47339055.38373724043328613.541201*622383695.097946350.2019265799595068.8010601.0410039.1041877492585326.5019994.571.8910257371939639.125.302952411564143.972.05460740094351.100.00274183.45394375.8811689979.76995005.4023253.65459247.8112543332.77834848.434725670.65454048.02177539.963872317.64614204.99201*93.610.00743594.89759372.9049759.5124398.758415171141000401125294429.54418828.29205700.692134662.505962971515466.366397580.6710096505638207.773376791.544986154179780.003669535.2515002989.381244513.222.522949805.781313518.24(97490)(802988.46)243297.54943276.87203776.783618403.2515527437.961242589.315981787.6129478266.0829625683.805834369.（2）部分产品销售价格过低是导致税负低的致命原因A、部分产品更新换代，低价销售。B、市场竞争激烈，销售利润率比较低。

C、企业营销策略，为了抢占市场份额低价销售产品D、出口产品价格更低，

如企业收购农业生产者销售的农产品价格为10000元，根据政策按13％的扣除率计算进项税额为1300元，原材料的库存成本为8700元，如果当期企业销售收入为10000元，实现的销项税额为1300元，当期应缴纳增值税税金为零。由此可见，企业的销售毛利率必须超过13％以上才能实现增值税税金的缴纳，因此农产品加工企业往往进项税额大大超出销项税额，产生增值税税负倒挂现象。作为增值税即对增值的部分纳税，没有一个企业老板为了少交税或不交税将产品低价销售给消费者，只是管理不到位或者是决策的失误造成。决定企业交纳增值税多少的因素有两个：一是产品的毛利率，增值税税负与产品的毛利率正向相关；由于产品的毛利率过低，是导致增值税税负较低的主要因素，二是产品的成本结构，也就是产品成本中，材料和可抵扣制造费用及工资成本和不可抵扣制造费用占产品成本的比例构成，当材料及可抵扣制造费用占产品成本的比例大时，也就是工资成本和不可抵扣制造费用占产品成本的比例小时，所交的增值税就少，反之则所交的增值税就多。由于公司201*年出口荞麦、荞麦米的价格过低，从而导致销售毛利过低，降低了增值税税负。附出口产品成本核算表供参考，

出口费用核算表201*年2月25日

项目一、原粮收购总成本1、原粮成本2、清理损失二、清理总费用1、清理人员工资2、清理电费3、包装物4、装卸费三、生产总成本费用四、至天津溏沽站1、铁路运输费2、检疫费3、车皮代办费4、铁路运杂费5、进站台费用6、短途气运费五、天津到港口费用六、销售成本费用吨/车皮单价金额单位成本备注

(3)固定资产购进抵扣较多201*年因新上苦荞茶生产线和荞麦米生产线购进设备抵扣231758.49元。

综上所述由于影响增值税税负的决定因素较多，增值税交多交少与当期销项、进项的多少比对有关，与产品的毛利率和产品的成本结构相关，与期间费用的变化没有多大的关系。

由于收购的农产品品种繁多，不存在如少进多开、低进高开，擅自提高购进价格减少购进数量，或者将运杂费、装卸费和一些无法取得发票的费用都计入收购价格之内多开数量的问题，守法经营，严格财务纪律，依法纳税。另附201*年出口报关单和部分农产品收购单据

二0一二年七月二十二日

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