初级会计职称计算总结

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初级会计计算总结

1.经济补偿金

（1）解除劳动合同：

201*年1月1日前：不满一年的，不区分是否满6个月，均按1年计算：

经济补偿金=月平均工资*工作年限

201*年1月1日后：6个月（包括）以上不满1年的，按1年计算；不满6个月的，向劳动者支付半个月工资的补偿金。

注：用人单位未依法缴纳社保的，劳动者有权解除劳动合同，补偿金自201*年1月1日开始计算。

（2）中止劳动合同：

201*年1月1日前的工作年限不属于经济补偿的计算范围；201*年1月1日开始计算经济补偿金。（3）特殊：2.

劳动者工资高于平均工资3倍的，向其支付平均工资3倍的数额支付，年限不得超过12年。

违法解除或者终止劳动合同的，支付经济补偿的2倍的赔偿金，不再支付经济补偿

营业税：提供应税劳务，计税依据为营业额：全部价款和家外费用。

（1）纳税人提供应税劳务转让无形资产或销售不动产的价格明显偏低的或视同应税行为的按下列方式确定营业额：

按纳税人最近时期同类平均价格

按其他纳税人最近时期同类平均价格

营业额=营业成本*（1+成本利润率）/（1-营业税税率）

个人所得税：

3.工资薪金所得：（9级超额累进税率5%-45%）

（月收入-201*或4800）*税率-扣除数

全年一次奖金：应当单独作为1个月计算，不扣除201*元

A．奖金/12的商数确定税率和扣除数，奖金*税率-扣除数B．若雇员当月工资低于201*元，则：[奖金-（201*-工资）]/12的商数确定税率和扣除数，最后：[奖金-（201*-工资）]*税率-扣除数

解除劳动关系的一次性补偿收入是当地平均工资3倍数额的部分，免个人所得，超过3

倍的部分，除以个人在本单位的工作年限（超过12年的按12年），其商数作为个人的月工资，按税法缴纳个人所得税。

4.个体工商户生产经营：（5级超额累进税率5%-35%）（年度收入总额-成本费用及损失）*税率-扣除数

业主的扣除标准为每年24000元、每月201*元从业人员全部扣除

工会、福利、教育按2%、14%、2.5%扣除

广告费、宣传费全部扣除，但不超过当年销售收入的15%

业务招待费，按发生额的60%扣除，但不超过当年销售收入的0.5%

借款利息支出全部扣除，但不得超过人行规定利率的数额

5.企业、事业单位的承包承租经营所得：（5级超额累进税率5%-35%）应纳税额=（年收入-201**12）*税率-扣除数

6.劳务报酬所得：

（1）收入不超过4000的：应纳税额=（收入-800）*20%

（2）收入超过4000的：应纳税额=收入*80%*20%

（3）每次的收入*80%大于201*0的：应纳税额=收入*80%*税率-扣除数

7.稿酬所得：

（1）收入不超过4000的：应纳税额=（收入-800）*14%（2）收入超过4000的：应纳税额=收入*80%*14%

8.特许权

（1）收入不超过4000的：应纳税额=（收入-800）*20%（2）收入超过4000的：应纳税额=收入*80%*20%

9.利息、股息、红利、偶然所得：

应纳税额=收入额*20%

201*年10月9日，对储蓄存款利息暂免征收个人所得税

个人购买福利彩票体育彩票的，一次中奖收入在10000元以下的免征，超过10000元的全额征收

个人取得单张有奖所得不超过800元的，免征；超过800元的，全额征收。

10.财产租赁所得：

（1）每次收入不超过4000的：应纳税额=[收入-准予扣除项目-修缮费用（800元为限）-800元]*20%（2）收入超过4000的：应纳税额=[收入-准予扣除项目-修缮费用（800元为限）]*80%*20%201*年3月1日起，对个人租房取得的所得税按10%征收

准予扣除项目包括：出租时缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、房产税当月修缮费用超过800元的，其余部分在以后月份扣除

11.财产转让所得：

应纳税额=（收入总额-财产原值-合理费用）*20%

12.捐赠：个人将其所得通过中国境内非营利组织向“教育、公益事业和遭受严重自然灾

害地区、贫困地区”捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额的30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。计算方法为：（1）确定应纳税所得额

（2）捐赠限额：应纳税所得额*30%

（3）应纳税额=（应纳税所得额-min{捐赠限额，实际捐赠额}）*税率

房产税的计算：

1.从价计征：应纳税额=房产原值*（1-扣除比例）*0.012

2.从租计征：应纳税额=租金收入*0.12（201*年，对个人按市场价格出租的居民用房，

用于居住的，按0.04税率征收）

契税：

1.只有一个价格，已成交价格作为计税依据

2.两个价格：由多付货币的一方缴纳，相等的免征契税3.没有价格：以市场价格确定

车船税

1.载客汽车、摩托车=辆数*适用年税额

2.载货汽车、三轮车、低速货车=自重吨位数*适用年税额3.船舶=净吨位数*适用年税额

4.拖船、非机动驳船=净吨位数*适用年税额*50%

城镇土地使用税=实际占用应税土地面积*适用税额印花税：比例税率和定额税率，不足0.1元的，免征资源税=课税数量*适用单位税额

土地增值税：（四级累进税率）

1.增值额=收入-扣除项目金额

=收入-（取得土地支付的金额+房地产开发成本+房地产开发费用）

①财务费用的利息支出能够按转让房地产项目计算分摊提供金融机构证明的，允许据实

扣除，但最高不出国商业银行同期贷款利率：房地产开发费用=利息+（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）*5%②财务费用的利息支出不能按转让房地产项目计算分摊提供金融机构证明的：房地产开发费用=（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）*10%

注：房地产开发纳税人可加计扣除：（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）*20%

3.增值率=增值额/扣除项目金额4.确定增值率及税率

扩展阅读：初级会计职称《初级会计实务》方法总结：计算公式速记法

学会计,有方法

初级会计职称《初级会计实务》方法总结：计算公式速记法

我们教材当中涉及的公式内容很多，如果只是死背公式或是死记公式，那么记一记就混淆了，对于这些公式应该怎么办呢？如果是真正理解了公式的含义，你再看见公式你会觉得公式很容易，如果不理解公式的含义，就去看公式会觉得很难。以下内容供大家参考：存货的计价方法

发出商品有四种计价方法，包括：1、先进先出

它是根据先购入的商品先领用或发出的假定计价的。用先进先出法计算的期末存货额，比较接近市价。

先进先出法是以先购入的存货先发出这样一种存货实物流转假设为前提，对发出存货进行计价的一种方法。采用这种方法，先购入的存货成本在后购入的存货成本之前转出，据此确定发出存货和期末存货的成本。2、个别计价

发出存货的实际成本=各批（次）存货发出数量×该批次存货实际进货单价3、加权平均

存货的加权平均单位成本=（月初结存货成本+本月购入存货成本）/（月初结存存货数量+本月购入存货数量）

月末库存存货成本=月末库存存货数量×存货加权平均单位成本本期发出存货的成本=本期发出存货的数量×存货加权平均单位成本或=期初存货成本+本期收入存货成本-期末存货成本4、移动加权平均。

移动加权平均法下库存商品的成本价格根据每次收入类单据自动加权平均；其计算方法是以各次收入数量和金额与各次收入前的数量和金额为基础，计算出移动加权平均单价。其计算公式如下：移动加权平均单价＝（本次收入前结存商品金额+本次收入商品金额）/（本次收入前结存商品数量+本次收入商品数量）

如果都记公式确实不好理解和掌握，建议从理解的角度来记公式，等你真正理解以后公式都不用记了，做题会觉得很容易。

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在发出商品的四种计价方法中，最爱考的就第一种先进先出法和第三种全月一次加权平均法。先进先出法不存在公式问题，有公式的就是第三个全月一次加权平均法。实际上它所计算的一个结果就是算一个平均单价，这个平均单价不能用三次货物的单价相加除以三，我们所说的加权平均就要考虑每个单价中这个数量是作为权重的，在做加权平均的时候可以这样来掌握，分子是总成本（期初的库存成本加上本期购入存货的成本），分母是总数量（期初的库存数量加上本期购货的数量），总成本除以总数量就能得到平均单价。【例先进先出法】单项选择题

◎某企业原材料按实际成本进行日常核算。201*年3月1日结存甲材料300公斤，每公斤实际成本为20元；3月15日购入甲材料280公斤，每公斤实际成本为25元；3月31日发出甲材料400公斤。如按先进先出法计算3月份发出甲材料的实际成本，则其金额应为（）元。A.4000B.8000C.8500D.10000正确答案：C

答案解析：先进先出法下，计算出来的本期发出甲材料的成本＝300×20＋100×25＝8500（元）◎某企业采用先进先出法计算发出材料的成本。201*年3月1日结存A材料100吨，每吨实际成本为400元；4月4日和5月17日分别购进A材料300吨和400吨，每吨实际成本分别为350元和420元；4月10日和5月27日分别发出200吨A材料。则A材料5月末账面余额为（）元。A.30000B.25601C.178000D.168000正确答案：D

答案解析：4月10日发出材料成本为100×400+100×350＝75000（元）；5月27日发出材料成本为200×350＝70000（元）；则A材料月末账面余额为400×420＝168000（元），因此答案应该选D.

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【例加权平均法】单项选择题

◎某企业采用月末一次加权平均法核算原材料，月初库存材料100件，每件为80元，月中又购进两批，一次150件，每件75元，另一次250件，每件85元，则月末该材料的加权平均单价为（）元。A.81B.72.5C.75D.85正确答案：A

答案解析：加权平均单价＝（100×80＋150×75＋250×85）/（100＋150＋250）＝81（元/件）材料成本差异率

材料成本差异率，实际上也是一个总除总的问题，分子是差异额的总差异，分母是总的计划成本。在材料差异核算这一部分对于差异率的计算，包括原材料按照计划的核算，很多学员学着学着就绕进去了，因为学员没有明白这个计划成本的根本所在。计划成本法下在材料管理过程中不管是多少钱购进的，账上都以计划成本来核算，原材料账户记载的是计划成本，另一个账户叫材料差异账户来记载这笔材料相应的差异，这两个几户相加或相减得到实际成本。如果材料成本差异记载的是超支差异就相加，记载的是节约差异就相减。在计划成本基础上加上超支差异，就得到实际成本，或者是在计划成本基础之上减去节约差异也得到实际成本。材料的实际成本在计划成本法下是通过两个账户反映出来的，因此就涉及到一个成本差异率的计算问题。如果期初有计划成本有差异额，本期购入有计划成本有差异额这就好算了，用期初的差异额加上本期购入的差异额得到总的差异额，期初的计划成本加上本期购入的计划成本就得到总的计划成本，总的差异额有了总的计划成本也有了，用总的差异额除以总的计划成本再乘以100%就能算出差异率。

关于固定资产的折旧方法并不是一个很难的问题，包括平均年限法、工作量法都很容易，稍难一点的是年数总和法和双倍余额递减法。如果把教材中的相关例题反复做两遍这两种方法也都很容易掌握。

双倍余额递减，我们可以通过这个概念来掌握折旧的计算公式，双倍指的是折旧率，例如：一项资产能使用5年，那平均每年就摊1/5，那折旧率就是1/5，双倍折旧率每年负担就是2/5，余额递减是指在计算固定资产折旧额时我们总是用一个基数乘一个折旧率，这个基数是递减的。在最后两年的时候把没有摊的折旧额扣除净残值以后除以2就可以了。【例单项选择题】

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◎某企业采用计划成本进行材料的日常核算。月初结存材料的计划成本为80万元，材料成本差异为超支20万元。当月购入材料一批，实际成本为110万元，计划成本为120万元。当月领用材料的计划成本为100万元，当月领用材料应负担的材料成本差异为（）万元。A.超支5B.节约5C.超支15D.节约15正确答案：A

答案解析：本题考察材料成本差异的计算，当月的材料成本差异率＝［20＋（110－120）］/（80＋120）×100%＝5%（超支）

当月领用材料应负担的材料成本差异＝100×5%＝5（超支）

◎企业201*年3月购入并投入使用不需要安装的设备一台，原值840万元，预计使用年限5年，预计净残值2万元，采用年数总和法计提折旧，则企业在201*年应计提的折旧额为（）万元。A.237.43B.238C.224D.167.6正确答案：A

答案解析：本题考核年数总和法的计算，本题中固定资产应该从201*年4月份开始计提折旧，因此固定资产的折旧年度和会计年度出现不一致，固定资产的第一年折旧年度为201*年4月到201*年3月，第二个折旧年度为201*年4月到201*年3月，因此在201*年应计提的折旧额为第一个折旧年度的后三个月和第二个折旧年度的前9个月，即（840－2）×5/15×3/12＋（840－2）×4/15×9/12＝237．43（万元），需要注意的是年数总和法计算时要扣除净残值。

◎某项固定资产的原值为201*00元，预计净残值为201*元，预计使用年限为4年。则在年数总和法下第二年的折旧额为（）元。A.39600B.49500

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C.50000D.59400正确答案：D

答案解析：年数总和法下，第二年的折旧率＝（4－1）/（4＋3＋2＋1）＝3/10，折旧额＝（201*00－201*）×3/10＝59400（元）。

◎某公司购进设备一台，该设备的入账价值为100万元，预计净残值为5.6万元，预计使用年限为5年。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备第三年应提折旧额为（）万元。A.24B.14．4C.20D.8正确答案：B

答案解析：本题考核双倍余额递减法的计算，采用双倍余额递减法计提折旧时，应当按照固定资产的使用年限先确定采用平均年限法时的年折旧率，并乘以2作为计算采用双倍余额递减法时的折旧率；然后，根据每年该固定资产折余价值和折旧率计算每年计提的折旧额。本题中，该固定资产采用双倍余额递减法的折旧率为40%（2÷5×100%）；第三年年初的折余价值为36万元（100－100×40%－100×60%×40%）；第三年应计提的折旧额为14．4万元（36×40%）。【例多项选择题】

◎某企业一项固定资产的原价为1000000元，预计使用年限为5年，预计净残值为4000元。按双倍余额递减法计提折旧，每年的折旧额计算正确的是（）。A.第1年的折旧额是400000B.第2年的折旧额是240000C.第3年的折旧额是144000D.第4、5年的折旧额是106000正确答案：ABCD

答案解析：年折旧率＝2／5×100%＝40%；

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第1年应提的折旧额＝1000000×40%＝400000（元）；

第2年应提的折旧额＝（1000000－400000）×40%＝240000（元）；第3年应提的折旧额＝（600000－240000）×40%＝144000（元）；从第4年起改用年限平均法（直线法）计提折旧。

第4年、第5年的年折旧额＝［（360000－144000）－4000］／2＝106000（元）。

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