如何做好企业财务分析工作

如何做好企业财务分析工作

如何做好企业财务报表分析工作

------企业财务管理讲座

财务报表分析产生于19世纪末80世纪初。最早的财务报表分析主要是为银行报务的信用分析。是银行家对贷款人进行信用调查和分析。

资本市场形成后发展出盈利分析，财务报表分析由主要为贷款银行扩展到为投资人服务。

公司组织发展起来以后，财务报表分析由外部分析扩大到内部分析，以改善内部管理服务。

财务分析依据企业财务报告和其他相关资料，分析的对象是企业的财务状况和经营成果；反映的内容是企业营运过程中的利弊得失和发展趋势；最终目的在于全方位的了解企业经营理财的状况，并所此对企业经济效益的优劣作出系统的、合理的评价。是总结也是财务预测的前提。

财务分析的使用人主要是投资者、管理者和债权人，必须满足利益主体的要求，要掌握好角度。财务报表分析是认识过程，通常只能发现问题而不能提供解决问题的答案，只能作出评价而不能发送企业的状况。所以财务分析是检测的手段。

一、企业财务分析的薄弱环节

一是对财务分析重视不够，管理层的重视对财务分析工作的影响巨大。二是财务人员缺乏分析能力，主要表现在不能熟练的运用分析方法，对财务指标的认识不够深入，透过现象分析本质能力不足。

三是财务人员偏于核算，对企业营运情况了解不足，不能有效的将财务分析与经营联系起来，从而提供有价值的信息，以至于管理层对财务管理职能逐渐忽视。

二、企业财务分析的方法

主要包括趋势分析、比率分析、因素分析三种主要分析方法。三种方法相

辅相成，可综合运用。

(一)关于趋势分析

利用连续的财务资料（2-10年）对比，确定增减变动的方向、数额和幅度。１、重要财务指标的比较。连续多年的资产总额、销售收入、利润的趋势。２、会计报表的比较。将两年或两年以上的资产负债表、利润表做对比。３、会计报表项目构成的比较。先计算构成比率再相减看其变化。注意：计算口径要前后期基本一致；剔除偶发性因素；运用例外原则，对某项显著变动的指标作重点分析。

(二)关于比率分析

１、构成比率。资产负债表以资产总额为基数，利润表以销售收入为基数计算各项目在总数中的比重。

构成比率分析表

单位：万元按201*由于构201*年项目201*年201*年增长额增长率构成比率201*年构成比构成比重变化率算的各增报表项收入成本费用利润1000700201*001201*80264156201*0645620.0%11.4%32.0%56.0%100%70%20%10%100%65%22%13%0%-5%2%3%1201*402401200-602436比率计变化新年构成成比率２、效率比率。主要是投入与产出的比较，比如投资收益率。

３、相关比率。相关的指标加以对比所得的比率。考察企业有联系的相关业务安排的是否合理，比如资产负债率，考察企业的偿债能力。

(三)关于因素分析（重点）

从数量上确定各因素对分析指标影响方向和影响程度的一种方法。当多因

素对分析指标产生影响时，先假定其他各因素保持不变，顺序确定每一个因素单位变化所产生的影响。

连环替代法与差额分析法的运用。学会运用差额分析法，差额分析法是连环替代法的简化形式。

运用因素分析法的注意问题：因素分解的关联性、因素替代的顺序性、顺序替代的连环性、计算结果的假定性（表现为不同的顺序结果不同）

例题：收入具体增长情况

201*年项目销量A产品B产品500000250000价格1510金额7502501000销量600000240000价格1415金额8403601201*01*年

三、财务分析指标的运用(一)偿债能力分析

主要介绍：流动比率、速动比率、资产负债率（举债经营比率）、已获利息倍数

指标的运用：短期偿债分析和长期分析(二)营运能力分析

主要介绍：流动资产周转能力指标营业周期＝应收账款周转天数＋存货周转天数。

单一指标无法表明情况，必须对比分析，包括与前期的对比，企业间对比。(三)盈利能力分析

主要介绍：销售净利率、销售毛利率、总资产报酬率（息税前利润）、净资产收益率（净利润）。

另介绍证券市场常用指标：每股收益(净利润/年末普通股总数)；每股净资产(年末净资产/年末普通股数)市盈率和市净率。两指标的实际运用。

(四)发展能力分析

主要有静态分析和动态分析两种。静态分析只分析指标与基期的比较；动态分析强调指标内在的增长。

指标的联系——综合分析方法：杜邦财务分析体系（指标间的因素分析，或者说是净资产收益率的因素分析）与沃尔比重评分法（综合打分）。

如何用联系的观念运用指标：财务杠杆的运用：总资产报酬率、资产负债率与净资产收益率——财务风险。销售毛利率对比分析体现商品的竞争力；周转能力指标的对比分析——货款回笼、产品销售状况。发展能力体现企业的经营周期。预测企业的盈利前景，综合运用发展指标、毛利率指标、财务杠杆指标。财务风险的提示：宏观环境与企业的财务状况。

四、财务分析的局限性

一是数据的可比性受到很多因素的制约。比如计算方法、计价标准、时间跨度和经营规模等。

二是数据的真实可靠受制于主观及人为因素，同时受会计方法及通货膨胀等影响很大。

三是财务分析依据的资料来源于过去，具有滞后性，而分析的目的是对企业未来的经营理财活动进行指导和规划。

《企业财务会计报告条例》（201*年国务院令第287号）中关于财务情况说明书要求：

第十五条财务情况说明书至少应当对下列情况作出说明：企业生产经营的基本情况利润实现和分配情况资金增减和周转情况

对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。

扩展阅读：浅谈如何做好企业财务管理工作

浅谈如何做好企业财务管理工作

随着经济形势的不断发展变化和现代企业制度的逐步完

善，企业财务管理对整个企业活动具有根本性的影响。其中，财务会计则是各项管理活动的基础和支撑，企业管理者需要根据财务部门提供的各项数据做出正确决策。有专家称：“在新时期，财务起着仓库的作用，任何智力资本最终都要转化为财务”。

一、做好财务管理工作的重要性

（一）重视人的发展与管理观念，是现代企业管理发展的基本趋势，也是知识经济时代的客观要求。因此，企业发展的好坏直接取决于财务管理的强弱，也就是取决于财务人员的专业技能以及工作水平，做好企业财务管理工作，建立责权明析的财务运行机制，是企业有效开展各项工作的基本要求。

（二）财务管理作为一种经营管理手段，贯穿于企业经营活动的各个环节。将财务管理与企业经营活动联系起来，可以确保在企业的经营活动中不出现大的资金问题，密切把握资金动向，加大对企业债务、资产、投资回收、现金回流和资产增值等方面的管理与监督作用。

（三）科学的财务管理可以确保企业在正常运营的同时不断扩大生产，促进企业发展壮大。财务管理可以指导各项管理工作的深入开展，并且对各项管理工作的过程和最终结果进行全面综合的反映；根据企业的总目标和实际情况制定财务计划，控制成本，实现资源利用最大化，并可以防止在生产过程中不必要的开支和浪费。

（四）完善的财务管理制度是企业竞争的重要保障。在新形势下，企业间的合作日益增多，集团企业之间相互融合，共同发展，但企业间的竞争仍然存在，因此，科学完善的管理制度可以大大提升企业的竞争力，并为企业发展提供科学依据。

二、如何做好财务管理工作

（一）创新管理模式，促进财务管理提档升级。近年来，绥棱农场以向管理要效益为目的，陆续实行了货币资金集中管理、网银管理、公务消费管理预警、土地承包费软件管理、一级会计核算体制、工程项目“五统五建”等管理办法，通过3年来的运行并加以创新，保证了农场整体经济的正常运营，并在财务经营管理上取得了一定的成效。

一是运用耕地承包费收缴软件，助推家庭农场土地承包费的顺利收取并实现增收。绥棱农场利用土地承包费管理软件，及银行一卡通业务对家庭农场土地承包费进行刷卡收费，实现了票款分离的安全管理模式，减少了资金流转环节，避免了暗箱操作，降低了管理成本，提高了工作效率，既保证了资金的安全，又方便了群众。通过软件的使用每年可节省管理费用10万元。二是非税收入网络监控，资金零占用。201*年，绥棱农场使用了非税收入收缴票据管理系统的网络版，非税收入收费一律开具电子收据，专户管理，收费单位只收不支，收入即时上划绥化管理局，支出由管理局非税管理所根据预算按季度下拨农场，真正实现了财务收支两条线，杜绝了非税收入的不合理占用，保证了资金安全、完整。

三是六项公务消费预警管理，预算得到有效保障。在公务消费的管理上，近年来，绥棱农场坚持勤俭、节约、高效的管理办法，每年的公务消费预算都要经上下两级预算管理委员会严格核定与审核。同时农场还下发《公务经费管理办法》。201*年绥棱农场使用了六项公务消费管理预警软件，为实现预算控制提供了财务保障，真正实现了事中控制，有效地遏制了公务消费超支现象。通过预警软件的使用，3年来，绥棱农场六项公务消费共节约资金104万元。201*年绥棱农场创新招待费和交通费管理模式，由场级副职领导统筹管理，同一个副职领导下的多部门之间的招待费和交通费可以合并使用，提高了工作效率，减少了费用支出，201*年这两项费用共节约资金34万元。

四是原始票据实行电子打印，实现标准化管理。201*年通过使用原始票据电子打印管理软件，对票据的种类、格式、尺寸统一了规格，改变了以往票据多样，手写字体混乱的现象，达到了票面美观、整洁，实现了会计基础工作标准化、规范化。

（二）加强财务管理，助推企业各项事业蓬勃发展。一是创新资金管理模式，化解农场债务、缓解资金压力。绥棱农场创造性地采取了补贴款转移支付的办法，减少货币资金的支付环节，即对涉及资金数额较大的拆迁及购楼补贴，通过协议的方式，作为购楼款转移支付给开发商，缓解了农场资金紧张的压力，保证了农场资金的正常运转。二是创新非耕地资源管理方式，拓展收入空间。首先要加强合同管理。绥棱农场成立了合同管理委员会，对以往年度签订的长期合同进行清查，对未按合同约定履行的及时终止合同，对于新签订的合同，须经多部门组成的合同管理委员会审理合格后方可签订。同时，合同管理委员会对所有合同的履行进行跟踪管理，避免给农场造成经济损失。201*年绥棱农场比上年增收94.8万元。其次，农场对收费费源进行了摸底清查。针对撤队并区，人员在场部集中，各项收费范围增大的实际情况，201*年初，由农场财务部门牵头对物业、水费、有线电视等收费费源进行全面摸底清查，通过此次清查，农场增加各类收费400余户，增收18万元。

三是创新清欠方式，保障农场资金稳定运行。对于扶贫贷款及农场扶持机械更新的应收款项，农场要求由事业单位工薪人员或有固定工资收入人员担保，应还款人无法偿还欠款时，年终从担保人浮动工资中一次性扣除，保证了欠款的应收尽收。在各项措施综合运用下，201*年绥棱农场共回收欠款116万元，完成绥化管理局指标的173%。

四是加强财务管理队伍建设。财务人员是财务管理工作的执行者，对财务管理能否发挥效应有着至关重要的作用。因此，财会人员必须严格遵守国家财经法律、法规、规章和制度，掌握本行业业务管理和企业管理的有关知识，保证所提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整。企业在招聘财务人员的过程中要严格筛选，保证人才质量，同时定期组织培训、考核，不断提升财务工作人员的业务素质。

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