会计基础第五章 会计账簿总结

会计基础第五章 会计账簿总结

第五章会计账簿定义意义分类由一定格式帐页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续的记录各项经济业务事项的簿籍各单位应当按照国家统一的会计制度的规定和会计业务的需要设置会计帐簿a，通过会计帐簿的设置和登记，可以记载、存储会计信息b，通过会计帐簿的设置和登记，可以分类和汇总会计信息c，通过会计帐簿的设置和登记，可以检查、校正会计信息d，通过会计帐簿的设置和登记，可以编报、输出会计信息a，序时账簿：日记账，按照经济业务事项发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿普通日记账：登记全部经济业务发生情况的账簿特种日记账：登记某一类经济业务发生情况的账簿用途分类会计账簿b，分类账簿：对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿总分类账：总账，按照总分类账户分类登记经济业务事项的账簿明细分类账：明细账，按照明细分类账户分类登记经济业务事项的账簿c，备查账簿：备查账，对前两类帐薄不登记或登记不详细时，补充登记的账簿，注重文字表述a，两栏式账簿：只有借方和贷方两个基本金额栏目的账簿，如普通日记账和转账日记账b，三栏式账簿：设有借方、贷方和余额三个基本栏目的账簿帐页格式分类外形特征分类基本内容启用c，多栏式账簿：在账簿的两个基本栏目借方和贷方按需要分设若干专栏的账簿d，数量金额式账簿：账簿的借方、贷方和余额栏目内均设有数量、单价和金额三小栏a，订本帐：启用前就已经装订，并对帐页进行连续编码的账簿b，活页帐：启用前不装订不编码，账簿登记完毕后再装订和连续编码c，卡片账：将账户所需格式印刷在硬卡上封面：标明账簿名称扉页：列举科目索引、账簿启用和经营人员一览表帐页：记录经济业务事项的载体，账户名称、登记账户的日期栏、凭证种类和号数栏、摘要栏、金额栏、总页次和分户页次等详见P登记规则定义分类详细程度分类账户经济内容分类a，为了保证账簿记录的准确、整洁，应当根据审核无误的会计凭证登记会计账簿b，登记完毕后，在记账凭证上签名或盖章，并在记账凭证的“过账”栏内注明账簿页数或划对勾，注明已经登帐是我符号，表示已记账完毕，避免重记、漏记c，账簿中书写的文字和数字上面要有适当的空格，不要写满格，一般应占格距的1／2,d，为了保证账簿的持久性，防止涂改，登记账簿必须使用蓝黑墨水或碳素墨水书写，不得使用圆珠（银行复写除外）笔或铅笔e，下列情况可使用红色墨水记账：①按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录②在不设借贷等栏的多栏式帐页中，登记减少数③在三栏式账户余额前，如未印明余额方向的，使用红笔在余额栏内登记负数余额④根据国际统一会计规定，可以使用红笔登记的其他会计记录f，在登记各种账簿时，应按页次顺序连续登记，不得隔页、跳行g，需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”栏目内注明“借”或“贷”字样，以示余额方向；没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在余额栏内用“”表示h，每一帐页登记完毕转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并注明“过次页”“承前页”字样；也可只在下页第一行注明。根据会计科目设置的、具有一定格式和结构、用以分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体总分类账户：根据总分类科目设置的、用于对会计要素具体内容进行总括分类核算的账户明细分类账户：根据明细分类科目设置的、用来对会计要素具体内容进行明细分类核算的账户a，资产类账户：反映企业资产增减变动情况及其结存情况的账户b，负债类账户：反映企业负债增减变动情况及其结存情况的账户c，所有者权益类账户：反映企业所有者权益增减变动情况及其结存情况的账户d，成本类账户：反映企业在生产经营过程中发生的各项耗费并计算产品或劳务成本的账户e，损益类账户：反映企业收入和费用的账户a，账户的名称，即会计科目b，记录经济业务的日期c，所依据记账凭证编号基本结构d，经济业务摘要e，增加和减少额f，余额（包括期初余额和期末余额）账簿和账户关系账簿是形式，账户是内容现金日记账格式三栏式现金日记账：设有借方、贷方和余额三个基本栏目多栏式现金日记账：日记账借方和贷方都按对方会计科目设专栏现金日记账登记方法：a，日期栏b，凭证栏三栏式c，摘要栏d，对方科目栏e，收入、支出栏a，先根据有关现金收入业务的记账凭证登记现金收入日记账，再根据有关现金支出业务的记账凭证登记现金支出日记账多栏式b，每日营业终了，根据现金支出日记账的支出合计数，一笔转入现金收入日记账的“支出合计”栏中，并结出当日余额银行存款日记账格式三栏式银行存款日记账多栏式银行存款日记账a，日期栏b，凭证栏银行存款日记账c，摘要栏登记方法d，对方科目栏e，收入、支出栏总分类帐的格式三栏式总分类账：设有借方、贷方和余额三个基本栏目总分类帐的登记根据记账凭证逐笔登记，也可以根据经过汇总的科目汇总表或方法汇总记账凭证等登记三栏式明细分类账：设有借方、贷方和余额三个基本栏目，用于分类核算各项经济业务，提供详细的核算资料的账簿多栏式明细分类账：将属于同一个总账科目的各个明细科目合明细分类账格式并在一张帐页上进行登记，即在借贷方金额栏内按照明细项目设若干专栏数量金额式明细分类账:借方、贷方和余额栏内均设有数量、单价和金额三个专栏a，根据原始凭证直接登记明细账明细分类账登记b，根据汇总原始凭证登记明细分类账方法c，根据记账凭证登记明细分类账会计账簿的格式和登记e，固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记f，库存商品、原材料、产成品收发明细账及收入、费用明细账可以逐笔登记，也可以定期汇总登记总分类账和明细分类账关系内在联系对账a，两者反映的经济业务内容相同b，登记账簿的原始依据相同a，反映经济业务内容的详细程度不同区别b，作用不同，总分类账是明细资料的综合，起统驭作用；明细账是对总账的补充，起详细说明作用总分类账和明细一项经济业务发生后既要在有关总分类账中登记，同时也要在分类账平行登记其所属明细分类账中进行登记a，登记依据相同平行登记要点b，登记方向相同c，登记金额相同核对账目，对账簿、账户记录进行的核对工作，应当做到账证定义及内容相符、账账相符、账实相符对账的内容：账账核对、账账核对、账实核对指会计账簿与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符账证核对必须将账簿同有关会计凭证相核对日记账与收付款凭证相核对；总账与记账凭证相核对；明细账与记账凭证或原始凭证相核对不同会计账簿之间的记录是否相符a，总分类账簿有关账户的余额核对。资产类账户余额=权益类账户余额；总账账户借方余额=贷方余额账账核对b，总分类账簿与所属明细分类账簿核对c，总分类账簿与序时账薄核对d，明细分类账簿之间的核对各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对a，现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符b，银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符c，各项财产物资明细账账面余额与财产物资实有数额是否相符d，有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符划线更正法：红线更正法，凭证正确，账簿错误，红线划去错误的，在上面更正，并盖章。数字全部划去，重新更正红字更正法：用红字冲销原有错误的账户记录或凭证记录，以更正或调整账簿记录的一种方法账实核对错账更正分类内容程序结账方法①记账凭证会计科目错误，红字填写一张与原来完全相同的记账凭证，以示冲销，再用蓝字填写一张正确的，据以记账②会计科目正确，金额大于正确金额，按多记的金额用红字编制一张与原来借贷相同的记账凭证，以冲销多余金额，据以记账补充登记法：会计科目无误，金额小于正确金额，按少记的金额，用蓝笔编制一张与原来借贷相同的记账凭证，以补充多余金额，据以记账a，结清各种损益类账户，并据以计算确定本期利润b，结清各项资产、负债和所有者权益账户，分别结出本期发生额合计和余额a，将本期发生的经济业务事项全部登记入账，并保证其正确性b，根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用c，将损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目d，结算资产、负债和所有者权益科目的本期发生额和余额，并结转下期a，对不需按月结计本期发生额的账户，每次记账后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额为月末余额b，现金、银行存款日记账和需要按月结计余额的收入、费用等明细账，每月结账时，结出本月发生额和余额，摘要栏内注明“本月合计”，并在下面通栏划单红线c，需要结计本年累计发生额的，每月结账，需结计年初至月末的累计发生额，登记在月发生额下面，注明“本年累计”，划单红线d，总账账户平时只需结出月末余额e，年度终了结账，有余额的转入下年，摘要注明“结转下年”；新年度有关账户第一行余额栏内，记录上年余额，注明“上年结转”会计账簿的更换会计账簿的保管

扩展阅读：会计基础总结05章 会计账簿

第五章会计账簿

第一节会计账簿概述

一、会计账簿的概念和意义p71（一）概念

●统一印制，一定格式，全面系统连续地记录经济业务的簿籍。

●由专门格式而相互联系的若干账页组成，按照账户进行归类并序时登记的簿籍●按会计科目组合排列会计信息，将会计凭证记录的零散资料分门别类归总在不同的

账户中，形成系统、连续、完整的会计资料储存在账簿中，供日后查阅。（二）设置和登记账簿的意义作用：

1.归类汇总零散资料，便于了解会计信息的增减变动和结存仅此，（为查阅凭证

2.监督职能，为管理提供书面依据提供目录）没有任何3.是编制报表的依据和基础法律效力4.为进行分析和检查提供依据

●设置和登记账簿是编制报表的基础，是连接会计凭证和会计报表的中间环节。二、会计账簿与账户的关系

账户存在于账簿中，帐页的订本即账簿。账簿的每一帐页就是账户的存在形式。

（实际内容）账户账簿（外在形式）

三、分类

分类：据要求不同，设置不同（简单复杂）普通日记账----按发生或完成时间先后

序时账簿特种日记账----某一类业务，现金、银行存款日记账，如购货、销货、总分类账簿分类账簿用途明细分类账簿如：租入固资登记簿对序时分类账簿的文字补充登记备查账簿委托加工材料登记簿并非各单位都有

账两栏式----借方贷方两栏----收入费用类账户

格式三栏式----借方贷方和余额三栏----日记账、总账、资本、债权债务明细账

★多栏式----借贷方两栏分设若干专栏----收入费用明细账

簿数量金额式----借方贷方和余额三栏内分设数量、单价、金额三小栏

----原材料、库存商品、产成品等明细账

订本账----总分类账、现金日记账、银行存款日记账

外形活页账----各种明细账均可

卡片账----一种活页账，在卡片箱中的----只对固定资产明细账采用

第二节会计账簿的内容、启用与登记规则p74一、会计账簿的基本内容

1.封面：标明账簿的名称；

第五章会计账簿/第1页2.扉页：标明账簿的使用信息；

3.帐页：账簿用来记录经济业务事项的载体。

自左至右：6个

账户名称、日期、凭证种类和凭证号、摘要、金额、总页次和分页次

二、会计账簿的启用

上年末余额计入新账第一行，摘要栏中注明“上年结转”“年初余额”三、会计账簿的记账规则

①书写清晰工整②签章盖章

③占格④记账笔的选用

1.冲销错误记录

2.在不设借贷栏的多栏式账页中登记减少数

⑤红字的使用

3.在未标明余额方向的三栏账余额栏登记负数余额

4.统一规定的其他红字记录

⑥不跳行隔页

⑦需结余额的账户，余额栏前必标借贷方向；没有余额，必写“平”及余额“0”⑧结转下页的规定：“过次页”“承前页”，只结转结转红线以下的发生额本月结的：本年结的：

不需本月和本年的：

第三节会计账簿的格式和登记方法p76一、日记账的格式和登记方法（一）日记账的格式订本式，序时登记

银行日记账按账户和币种分别设置，一个银行账户设一本明细账。三栏式日记账：序时逐日逐笔登记多栏式日记账：序时逐日汇总登记

（二）日记账的登记方法

银行提取现金，只填制银行存款的付款凭证。出纳根据现金收款凭证和银行存款

付款凭证，登记现金收入；根据现金付款凭证登记现金支出。

现金存入银行，只填制现金付款凭证。出纳根据银行存款收款凭证和现金付款凭

证登记银行存款收入栏；根据银行付款凭证登记支出栏账。

上日余额+本回收入-本日支出=本日余额二、总分类账的格式和登记方法（一）总分类账的格式

提供总括信息，按总账科目（一级科目）开设，订本式，三栏式，按照会计科目

的编码顺序，并预留帐页。

（二）总分类账的登记方法

登记方法取决于采用的账务处理程序。可以逐笔登记，也可以汇总登记

第五章会计账簿/第2页三、明细分类账的格式和登记方法（一）明细分类账的格式

一般活页，也有卡片固定资产明细账

三栏、多栏、数量金额、横线登记

三栏：只核算金额。债权债务，如：应收账款、应付账款

多栏：同属一个总账科目合并。损益、成本，如：生产成本、管理、费用、营业外

收入、利润分配

数量金额：同时核算数量单价金额。原材料、产成品横线登记：相关业务记一行。应收票据，材料采购等（二）明细分类账的登记方法

据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证逐日逐笔登记固定资产、债权债务等逐日逐笔登记

库存商品、原材料收发明细、费用明细，可以逐笔登记，也可以定期汇总登记库存现金/银行存款，不设明细账。

第四节对账p80

登记后核对记录账目----保证记录的真实正确完整。

一、账证核对：会计账簿记录与原始凭证、记账凭证核对，保证信息一致。凭证的时间、字号、内容、金额，记账方向。二、账账核对：

总账总账全部账户借方期末余额合计=全部账户贷方期末余额合计总账明细账总账期末余额=所属的明细账期末余额合计总账本期发生额=所属的明细账本期发生额合计

总账序时账总账期末余额=所属的序时账期末余额合计（日记账）明细账明细账财务部门账与保管使用部门账，期末余额核对

三、账实核对：现金日记账余额库存现金实际存量日清

银行存款日记账余额银行对账单每月≥一次财产物资账面余额实有数额定期债权债务账面余额对方账面记录定期

第五节错帐更正p81

五不准：涂改、挖补、刮擦、化学除迹、重抄。

几种情况的更正方法：(背)p81一、划线更正法：

结账前，记账凭证正确，文字和数字错。

在错误的单个文字或全部数字上划一红横线，正确的写上方并签章。

二、红字更正法：

记账后，记账凭证错误

1.科目或借贷方错----相同内容红字冲销，蓝字补记；（只金额用红字）2.科目或借贷方对，金额多记----红字冲销多记部分；（只金额用红字）

第五章会计账簿/第3页三、补充登记法：

记账后，记账凭证错误。

科目或借贷方对，金额少记----蓝字补记少记部分。

第六节结账p83一、结账的顺序

会计期末，将本期内所发生的业务全部登记入账后，计算出本期发生额和期末余额。

为报表做准备，也利于核算将要发生的。（按会计分期）在会计分期前提下

1.本期发生的经济业务全部正确登记入账；不得提前结账，不得先编报表后入账2.根据权责发生制，调整账项，合理确定收入和费用3.损益类科目，转入“本年利润”，结平所有损益类科目4.结算本期发生额和余额，结转下期，作为期初余额二、结账种类：

月、季、年

定期-----基于会计分期的基本前提。月度是基本分期。月结：1.最后一笔记录下划一道红线

2.摘要栏写本月合计，结算出发生额和余额3.在下面再划一道红线

季结：1.在月结的下一行

2.摘要栏写第X季度合计，结出季度余额3.在下面再划一道红线

年结：1.在第四季度季结的下一行

2.摘要栏写本年合计，结算全年出发生额和余额3.最后画双红线结束本年业务

三、结账方法p84

1.不需要按月结的账户

2.现金、银行存款日记账，收入费用明细账3.本年累计结账的

4.总账：平时只结月末余额，年终结“本年合计”和余额，“结转下年”，新账簿“上年结转”，不需编写凭证

5.年终结账，有余额的，“结转下年”

第七节会计账簿的更换与保管p84一、更换

更换：总账、日记账、多数明细账----每年更换一次

连续用：固定资产明细账、备查账、变动小的存货明细账二、保管财务室保管一年后存档。

第五章会计账簿/第4页

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