财务报告分析实训题
企业名称：大兴公司年初数资产201*流动资产：货币资金24100应收账款763900存货763445流动资产合计1551445固定资产1343707非流动资产合1343707计资产合计2895152资产负债表（简化）
10年12月31日单位：人民币万元年末数负债和所有者权年初数年末数201*益201*201*流动负债：25000应付票据370000311000805556应付账款400500230000700625其他流动负债100902750001531181长期借款70000011652501593819负债合计157140217812501593819所有者权益：股本资本公积留存收益所有者权益合计负债和所有者权3125000益合计150000193750980000132375028951521500001937501000000134375031250
利润表（简化）企业名称：大兴公司项目一、营业收入减：营业成本销售费用管理费用财务费用二、营业利润减：所得税费用（40%）四、净利润财务比率流动比率速动比率存货周转次数（次）应收账款周转天数（天）资产负债率（%）已获利息倍数（倍）金额201*年度单位：人民币万元5075000370400065000056800093000600002400036000历史财务比率（简化）行业平均值201*201*1.82.490.91.3555.065555.6754.357.001.91.65年份201*1.715.25045.82.21.51.2850552.5资产结构分析表10年12月31日单位：人民币万元201*年12月31日201*年12月31日金额比重（%）金额比重（%）流动资产：货币资金241000.83250000.80应收账款76390026.3980555625.78存货76344526.3770062522.42流动资产合计155144553.59153118149.00固定资产134370746.41159381951.00非流动资产合134370746.41159381951.00计资产合计2895152100.003125000100.00项目从大兴公司资产结构分析表，可以对该公司的资产结构及其变动趋势进行分析（1）从流动资产比重的角度分析。201*年该公司的资产结构中流动资产的比重为53.59%，201*年为49%，呈下降趋势，下降了4.59个百分点，下降幅度为0.09，主要是存货的比重下降所致。该公司的资产流动性水平总的来说比较高，但201*年比201*年的有所下降，说明该公司资产的流动性减弱，降低了公司的偿债能力和承担分险能力。
（2）从固定资产比重角度分析，201*年，该公司的资产结构中固定资产的比重为46.41%，201*年为51.00%，呈上升趋势。固定资产比重较大，说明未来的生产能力和产品质量会有一定的保证。
（3）该公司两个年度的货币资金比重基本持平，其变现能力、偿债能力和抵抗风险能力基本保持不变。
（4）从存货角度分析，201*年的资产结构中存货的比重为26.37%,201*年的为22.42%，呈下降趋势，说明该公司的变现能力在减弱。
资本结构分析表10年12月31日单位：人民币万元负债和所有者权益流动负债：应付票据应付账款其他流动负债长期借款负债合计所有者权益：股本资本公积留存收益所有者权益合计负债和所有者权益合计201*年12月31日201*年12月31日金额比重金额比重37000012.783110009.9540050013.832300007.361009023.49750002.4070000024.18116525037.29157140254.28178125057.001500005.181500004.801937506.691937506.2098000033.85100000032.00132375045.72134375043.002895152100.003125000100.00201*年流动负债87140230.10%201*年流动负债61600019.71%
从大兴公司资本结构分析表，可以对该公司的资产结构及其变动趋势进行分析（1）从债务资本和权益资本的角度分析，该公司年末总资产中，债务资本占%，权益资本占43%，公司负债规模与理想负债规模（40%）相比，增加了17%，，说明其承担的偿债义务较重，采取的是中庸融资策略。201*年末融资结构与201*年末相比，债务资本呈上升趋势，权益资本呈下降趋势，这种现象以后可能还将持续。
（2）从负债比重的角度分析，201*年流动负债比重占19.71%，201*年的为.10%，呈下降趋势，201*年的长期负债比重占37.29%，201*年的占24.18%，综合分析，该公司筹资方式逐步从短期负债向长期负债转型，流动负债减少，长期负债增多。从而减小企业的偿债压力。
（3）从权益资本中201*年的各项权益比重与201*年的相比，变化不大。流动比率：该公司的流动比率超过了行业平均值，说明该公司的偿还流动负债的能力极强，流动发债得到偿还的保证极大。
速动比率：该公司的速动比率超过了行业平均值，总的来说，该公司偿还流动负债的能力相比之下较强。
存货周转次数：该公司的存货周转次数低于行业平均值，说明该公司的存货周转速度较慢，存货的占用资金多，流动性较弱。
应收账款周转天数：该公司的应收账款周转天数高于行业平均值，说明该公司的应收账款账龄较长，收账速度慢，资产流动性较弱，很容易增加收账费用和坏账损失。但不是周转天数越短越好。
资产负债率：该公司的资产负债率超过了行业平均值，而且超过了50%，表明该公司的财务状况处于劣势状态，企业偿债能力较弱，对债权人比较危险。此时要向企业发出警报，使其改善财务状况，避免资不抵债的情发生。
已获利息倍数：该公司的已获利息倍数超过了行业平均值，说明该公司的支付利息能力较强，这也意味着该公司的经营风险较大。
扩展阅读：财务报表分析实训
某公司201*年财务分析报告
一、主要经济指标完成情况10年度甲公司营业收入为21200万元，比上年增加2400万元，增长率为12.77%；全年实现营业毛利额8800万元，营业毛利率达41.51%，比上年降低0.51%；年度成本费用总额16800万元，营业成本费用水平为79.25%，较上年增加1.59%。全年实现净利润3150万元，比上年增加150万元；其中，营业利润比上年增加200万元；营业利润中投资收益为300万元，与上年持平。
二、主要财务指标分析(一)短期偿债能力分析
短期偿债能力分析表
项目营运资本流动比率速动比率保守速动比率现金比率10年40502.010.690.680.35201*年37002.090.890.880.53
短期偿债能力分析图
现金比率保守速动比率201*年201*年速动比率流动比率00.511.522.
从相关指标中看出，公司营运资本期末数比期初数高，流动比率、速动比率、保守速动比率、现金比率的期末数小于期初数，呈下降趋势，期末较期初流动比率下降0.08%，以上各项比率指标下降的主要原因是公司流动资产减少且流动负债增强所致，表明公司短期偿债能力下降。
(二)长期偿债能力分析
长期偿债能力分析表
项目资产负债率\/%产权比率\/%权益乘数长期资本负债率\/%10年28%39%139%13%201*年27%37%137%12%2
非流动负债与营运资本比率62%利息保障倍数15长期偿债能力分析图.61.41.210.80.60.40.20负债权比益乘负债54%21201*年201*年资产资本长期非流动负债与营运资产权本比率率率数率
从公司相关指标中可以看出，公司的资产负债率、产权比率、权益乘数、长期资产负债率均较期初有所提高，但提高幅度不算大，公司的利息保障下降了6，非流动负债与营运资本比率期末较期初高了8%,说明公司本年长期偿债能力低于上年。(三)资产营运能力分析
资产营运能力分析表
项目应收账款周转率\/次存货周转率\/次10年16.962.70201*年16.352.793
营业周期\/天流动资产周转率\/次固定资产周转率\/次总资产周转率\/次52.801.630.991512.871.580.96资产营运能力分析图
总资产周转率固定资产周转率201*年201*年流动资产周转率存货周转率应收账款周转率0246810121416从以上指标来看，公司应收账款周转率本期与上期相比，加快0.61次，存货周转率本期较上期降低了0.09次，营业周期指标延长了4天，流动资产周转率降低、固定资产周转率加快。总的来看，总资产周转率的本期大于上期，说明公司资产运用效率提高了，但流动资产运用效率降低了。(四)获利能力分析
获利能力分析表
项目201*年201*年4
营业毛利率\/%营业利润率\/%营业净利率\/%成本费用利润率\/%资产息税前利润率\/%资产净利率\/%.51%22%14.86%79.25%20.93%14.65%42.02%24%16%77.66%21.54%15.38%获利能力分析图
资产净利率资产息税前利润率成本费用利润率营业净利率营业利润率营业毛利率00.10.20.30.40.50.60.70.80.9201*年201*年从相关指标可以看出，公司本期营业毛利率、营业利润率、营业净利率、资产息税前利润率、资产净利率与上期相比均略有下降，而成本费用利润率的本期与上期相比略有上升。
三、综合评价
沃尔评分表
财务比率流动比率资本负债率权重2525标准比率实际比率21.52.012.54评分25.12542.35
固定资产比率存货周转率应收账款周转率固定资产周转率自有资金周转率合计1510101051002.586431.642.7016.961.631.289.843.37528.2674.0752.133115.15从表中可以看出，甲公司的累计评分为115.15，说明甲公司的财务状况总体较好。除了流动比率、资产负债率和应收账款周转率外，其余指标的相对值均小于1，说明还有很大改善余地。
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