会计报表编制

会计报表编制

一、会计报表有许多种类、按报送对象分有外部报表和内部报表、按编报时间分有月度报表、季度报表、中期报表、年度报表3、按编制主体分有个别会计报表和合并会计报表、按反映情况状态分有资产负债表、利润表、现金流量表二、会计报表既包括主表，也包括附表。、主表通常都包括：利润表、资产负债表和现金流量表。、附表通常包括：利润分配表、资产减值明细表、所有者权益、应交增值税明细表、分部报表。

编制会计报表的基础：要有真实的交易的事项；(以企业实际发生的经济业务为基础)完整的记录；规定的方法；(企业心谤腹非按会计准则、会计制度的规定计算报表中的每一项指标。)编报前的准备工作。(有资产清查、债权债务核实、账证核对、账账核对、按规定结账日结账)

**编制利润表的方法有：

第一步从主营业务收入出发，减去主营业务成本、主营业税金及附加，得出主营业务利润；第二步从主营业务利出发，加上其他业务利润，减去存货跌价损失、营业费用、管理费用、财务费用，得出营业利润；

第三步从营业利润出发，加上投资收益、补贴收入、营业外收入，减去营业外支出，得出利润总额；

第四步从利润总额出发，减去所得税，最后得出本期净利润。**资产负债表的编制：

我国一般采用的是账户式资产负债表，依据“资产=负债+所有者权益”的公式，报表左边列示资产项目，右边列示和所有者权益项目。**现金流量表的编制：

方法一在分析现金日记账、银行存款账和其他倾向资金明细账记录的基础上填列方法二在分析百现金账户记录的基础上填列现金流量表还外加一份补充资料。主要操作如下：

先编制主表，主表的具体编制步骤如下：一、销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还

收到的其他与经营活动有关的现金现金流入小计

购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费

支付的其他与经营活动有关的现金现金流出小计

经营活动产和的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量收回投资收到的现金取得投资收益收到的现金

处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额收到的其他与投资活动有关的现金

现金流入小计

购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金投资所支付的现金

支付的其他与投资活动有关的现金三、筹资活动产生的现金流量吸收投资所收到的现金借款所收到的现金

收到的其他与筹资活动有关的现金现金流入小计

偿还债务所支付的现金

分配股利、利润或偿还利息所支付的现金支付的其他与筹资活动有关的现金现金流出小计

筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金的影响五、现金及现金等价物增加额

补充资料将净利润调节为经营活动现金流量净利润

加：计提的资产减值准备固定资产折旧无形资产摊销长期待摊费用摊销

待摊费用减少(减：增加)预提费用增加(减：减少)

处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减：收益)固定资产报废损失财务费用

投资损失(减：收益)递延税款贷项(减：借项)存货的减少(减：增加)

经营性应收项目的减少(减：增加)其他

经营活动产生的现金流量净额、不涉及现金收支的投资和筹资活动：债务转为资本

一年内到期的可转换公司债券融资租入固定资产、现金及现金等价物净增加情况现金的期末余额减：现金的期初余额

加：现金等价物的期末余额

减：现金等价物的期初余额现金及现金等价物净增加额**其中利润分配表编制是由一、净利润加：其他转入

二、可供分配的利润减：提取法定盈余公积提取法定公益金

提取职工奖励及福利基金提取储备基金提取企业发展基金利润归还投资

三、可供投资者的分配的利润减：应付俦股股利提取任意盈余公积应付普通股股利

转作资本(或股本)的普通股股利四、未分配利润要求：

企业编制财务会计报告，应根据真实的交易、事项以及登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料，按照国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法，做到内容完整、数字真实、计算准确、编报及时。

会计报表之间、会计报表各项目之间，凡是有对应关系的数字，应当相互一致，会计报表中本期与上期的有关数字，应当相互衔接。

会计报表附注和财务情况说明书应按照《企业财务会计报告条例》和国家统一的会计制度的规定，对会计报表中需要说明的事项作出真实、完整、清楚的说明。

扩展阅读：会计报表的编制方法

资产负债表的填制方法（一）“年初余额”栏的填制

根据上年末资产负债表\"期末余额\"栏内各项数字填列。

如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年

末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表\"年初余额\"内。

（二）“期末余额”栏的填制、根据某个总账科目期末余额直接填列。

资产负债表中的大部分项目，都可根据总账科目的期末余额直接填列。一般情况下，资产类项目直接根据其总账科目的借方余额填列，

负债类项目直接根据其总账科目的贷方余额填列。

注意：某些项目，如“应付职工薪酬”、“应交税费”、“其他应交款”、“其他应付款”等流动负债项目，如果账户期末余额在借方，则以“”号填列。

、根据若干总账科目的期末余额分析计算填列。货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金

存货=材料采购（在途材料）+原材料+库存商品+生产成本+

周转材料+委托加工物资+发出商品+

材料成本差异（借方为正）－存货跌价准备（贷方余额）

未分配利润=本年利润（贷方为正）+利润分配（贷方为正）

3、根据有关总账所属明细账的期末余额分析填列。

应收账款＝（应收账款明细账借方余额＋预收账款明细账借方余额）

-坏账准备

资产账户余额在借方应付账款＝应付账款明细账贷方余额＋预付账款明细账贷方余额

负债账户余额在贷方预收账款＝应收账款明细账贷方余额＋预收账款明细账贷方余额

负债账户余额在贷方预付账款＝应付账款明细账借方余额＋预付账款明细账借方余额

资产账户余额在借方、根据有关总账及明细账的期末余额分析填列。

“长期应收款”、“长期待摊费用”、“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”等长期项目。

应扣除将于一年内到期的金额（该部分已从长期性质转化为短期性质，应单列入相关的流动项目中）。、根据有关资产类账户余额与其备抵账户抵消后的净额填列。已经计提了减值准备的，应减去减值部分，按净额填列。

应收账款

应收票据坏账准备其他应收款

存货存货跌价准备

持有至到期投资持有至到期投资减值准备长期股权投资长期股权投资减值准备固定资产累计折旧、固定资产减值准备在建工程在建工程减值准备

无形资产累计摊销、无形资产减值准备

资产负债表会工01表

编制单位：富源公司201*年12月31日单位：元资产期末数负债和所有者权益期末数流动资产：货币资金应收账款其他应收款存货流动资产合计非流动资产：固定资产非流动资产合计资产总计现金+银行存款原材料+库存商品+生产成本固定资产累计折旧流动负债：应付账款应付职工薪酬应交税费流动负债合计所有者权益：实收资本盈余公积未分配利润所有者权益合计负债与所有者权益总计应交税费利润分配二、利润表的编制

根据损益类账户发生额分析填列。

其他业务利润＝其他业务收入－其他业务支出

填制时，无金额的栏目空白

所得税为本月所得税

利润表会工02表

编制单位：富源公司201*年12月单位：元项目本月数一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益投资收益二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额减：所得税费用四、净利润五、每股收益主营业务收入+其他业务收入主营业务成本+其他业务成本净利润÷普通股股数

收入类项目的填列：期末结转前贷方发生额－借方发生额收入类账户：主营业务收入

其他业务收入

营业外收入（属利得，不属于收入，但与收入账户结构一致）

公允价值变动收益（属利得，不属于收入，但与收入账户结构

一致）

投资收益（属利得，不属于收入，但与收入账户结构一致）

费用类账户的填列：期末结转前借方发生额－贷方发生额

费用类账户：营业税金及附加销售费用管理费用财务费用

资产减值损失（属损失，不属于费用，但与费用账户结构一

致）

营业外支出（属损失，不属于费用，但与费用账户结构一致）所得税费用需上交的实务材料：．记账凭证（附原始凭证，按收付转归类装订，制单、审核、记账签名）2．库存现金日记账、银行存款日记账3．总分类账4．明细分类账5．资产负债表、利润表

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