对加强基层人行国库资金监管工作的思考
对加强基层人行国库资金监管工作的思考
摘要：文章详述了当前基层人民银行国库工作的现状和存在的问题，并提出了相应的建议。
随着财税国库管理体制改革的不断深入，人民银行国库资金监管工作迈入了一个全新的发展时期，因此，就如何适应国库工作需求，防范国库资金风险，提升人民银行经理国库水平进行，笔者进行探索和思考。1当前国库工作的现状及要求
1.1国库会计核算方式的发展变化，对国库会计核算工作提出了全新要求
国库会计核算方式的演变从1990年的税款报解程序到目前4.0版的全面推广应用，标志着国库会计核算进入了一个高度电子化的发展时期。在财、税、库、经收处以及上下级国库之间形成了数据共享和国库业务网络化实时处理，国库资金通过现代化支付系统直接进行汇划。促进了国家财政资金的迅速集中，提高了政府对财政资金的调控能力和使用效率。这样要求基层人行国库工作人员不仅要懂国库业务，而且要懂会计业务，还要掌握一定的科技知识，同时对国库工作内控制度建设及风险防范能力都提出了新的要求。
1.2经理国库职能的强化，对国库资金监管工作提出了新的要求中央银行职能调整后，国库服务与监管并举已成为人民银行依法履行经理国库职能的重要手段。只有做到服务与监管并举，才能提升国库服务水平，才能充分发挥国库部门的职能作用，二者相互依存、相互促进，其最终目的都是为了实现国家预算的顺利执行。一方面，要不断加强不同部门、不同岗位之间的制衡，严格内控制度，改进工作手段、方式，进一步拓展服务内容，延伸服务领域；另一方面要突出监管重点，加大监管力度，增强监管的实效性，把好国库资金的收入关、支拨关和退库关，确保国库资金的安全与完整。
1.3货币政策和财政政策实施效果的研究，对国库统计分析工作提出了具体要求
在准确编制国库收支统计月报、日报、半年报等统计报表的基础上，充分发挥财政政策和货币政策的桥梁纽带作用，对二者结合点的“难点”“热点”问题进行分析和研究，为上级国库和地方政府提供参考依据，实现货币政策与财政两大政策的协调。这就要求国库工作人员要重视国库统计分析工作，不断提高理论研究的能力和水平，充分发挥国库在国家预算执行中的促进、反映和监督作用。
2当前国库工作发展中存在的问题
2.1国库工作人员现状与新形势下国库工作发展不相适应一方面基层国库人员严重不足与岗位设置之间的矛盾表现突出，兼岗、替岗现象普遍存在，内控制度落实不到位，会计核算质量和风险防范大打折扣；另一方面基层人行人员“只出不进”，年龄结构逐年偏大，人员素质偏低，操作技能单一，调研型和管理型人员相对匮乏，统计分析、监督管理能力较弱。
2.2国库机构管理体制缺乏独立性与当前国库工作的发展要求不相适应
主要表现在县支行岗位整合后，国库、会计合署办公，国库缺乏独立性与权威性，严重制约了基层国库工作的开展，国库监管更是形同虚设，基层国库机构设置、人员配备与国库业务发展趋势之间存在矛盾，严重制约了基层国库各项工作的开展。2.3国库部门防范和化解国库资金风险能力与国库业务发展电子化的趋势不相适应
国库业务直接参与现代化支付系统后，国库资金风险的形式和内涵发生了根本性的变化，风险点和风险隐患也相应增加。国库资金风险不仅局限于预算收入的收纳、报解、支拨、退库过程中出现的风险，还应包括在资金清算和银行结算过程中可能遭受的损失，它贯穿于会计核算的始终。与之不相应适应的是国库部门内控制度建设不够完善，操作办法和规定完全按照上级行的模式照搬照用，与基层人行国库业务发展不相适应。表现在国库人员为5～6人，而岗位设置多达12个以上，造成兼岗现象严重，内控制度落实不力，国库资金安全隐患增加。3对国库工作的进一步发展提出建议
3.1强化服务意识，努力提高服务质量和工作水平
要让广大国库工作人员认识到国库工作的好坏，将直接影响国家预算的顺利执行，影响政府财政收支的正常运转，影响广大群众的切身利益。
3.2加强和完善内控制度建设，构建牢固的资金风险防线牢固树立风险意识，健全内控制约机制，加大监督检查力度，防范和化解资金风险。以防范财政资金风险为核心，建立新型的财、税、库、银监督控制体系。同时，加强对国库经收处税款收纳和财政、税务拨款、退库业务的监督，实现税款的及时入库和库款的准确拨付。加强制度建设，着力建立互相制约、互相监督的内控机制，加大会计业务检查力度，确保国库资金安全。
3.3强化国库队伍建设，构筑高效的国库服务体系
人是内部控制有效发挥的关键，要防范化解国库资金风险，做好国库工作，必须坚持以人为本，思想教育与岗位培训相结合，加强对人的管理，建立一支高素质的国库干部队伍。①要把政治思想教育放在首位，运用各种方式提高国库人员的思想道德素质。②加强职业道德教育，确保国库干部爱岗敬业、恪尽职守。③坚持岗位培训，提高国库干部理论水平和操作技能，增强防范国库资金风险的能力。④开展法制教育，增强法制观念，确保国库干部严格依法办事，勤政廉洁。
扩展阅读：基层国库监管工作面临的挑战及应对策略
基层国库监管工作面临的挑战及应对策略日期：201*-02-18摘要：针对基层国库如何在改进金融服务水平？提高国库资金运用效率的同时，提高国库监管工作效率，本文联系目前国库监管工作所处的法律？政策等环境，提出了相应的见解和主张。
关键词：国库业务；监管职能；国库监管
一、新形势下国库监管工作内涵和外延均发生明显变化
国库监管是指中国人民银行及其分支机构在依法经理国库？执行预算收支任务的过程中，依据有关规章制度对国库资金核算和使用的全过程实施的监督和管理行为。包括对财政预算单位？征收机关？国库经收处等部门在执行预算收支任务中涉及国库工作以及与其紧密相关的其他业务进行的监督；对国库业务代理机构办理国库业务的合规性进行监督；对辖内国库业务办理的合规性进行管理，对国库资金风险进行防范控制等等。国库监管大体可划分为内部监管和外部监管。内部监管主要指对国库内部执行制度情况的监督检查；外部监管主要是对财政机关？征收机关？国库经收处？代理国库集中支付业务的商业银行等部门执行国家预算收支有关规定的监督管理。会计核算是国库管理工作的基础。因此，按照预算资金的时间流程，可以确定国库监管范围的上限和下限，国库监管工作范围是预算资金收支整个过程中与国库工作密切相关的包含于国库监管工作上下限在内的全部工作。
国库监管范围上限：依据《中华人民共和国预算法实施条例》？《国家金库条例》和《中华人民共和国国库条例实施细则》规定，国库监管应该从经征收机关确认的预算收入资金从付款人账户划出之时开始，此为国库监管范围的上限。国库监管范围下限：按照《预算法实施条例》第四十三条？第五十七条和第六十二条之规定国库监管范围的下限，就是按地方预算？根据财政部门开据的库款支拨凭证将预算资金拨给指定的用款单位。用款单位若不按预算合理使用资金，则主要由财政？主管部门负责管理。二、当前基层国库监管工作面临的严峻挑战
（一）国库监管法规制度相对滞后，不利于监管工作的有效开展一是国库监管工作的上位法规定不够详细，指导性不强。《中华人民共和国预算法》和《中国人民银行法》等相关法律，对国库工作规定的相关条文比较原则笼统，均未对国库监管工作做出明确？详尽的具体规定和要求，可操作性不强，对实际监管工作开展发挥的参照借鉴作用不大。二是《国家金库条例》及其《实施细则》虽然对国库的基本职责和权限作出相关规定，但由于其制定于1985年，当时的一些相关规定与当前实际情况不相吻合，有的甚至明显过时，很难适应国库监管新形势的需要。三是国库部门出台的制度规章法律层次低，且不够系统，外部监督监管约束效力有限。当前国库监管的工作部署主要出自人民银行系统内部，相关制度规定也仅限定在对国库内控制度建设？国库业务处理风险要害环节？各个岗位工作人员履行职责情况等国库内部监管范围内。国库人员在对外监管工作方面缩手缩脚，甚至退化到了“柜面监督”的微小领域，形成国库内部监管日渐严格？外部监管依旧乏力的尴尬状态。
（二）对国库业务代理机构约束激励机制不健全，增大日常监管难度随着地方行政区划的变更和人民银行分支机构整合力度的加大，基层国库代理业务不可避免，但由于相关管理机制没有得到相应完善，对国库代理机构的监管相对薄弱。在管理权限方面，《预算法实施条例》第四十条明确规定：未设中国人民银行分支机构的地区，由上级中国人民银行分支机构商有关的地方政府财政部门后，委托有关银行办理。依此规定地方财政部门在决定国库业务代理机构方面享有重要的协调？督导职责，但由于人民银行和地方财政部门分属不同行政序列，加之相当部分地方政府认为国库分支机构的设置是人民银行自己的事，机构存撤和日常管理完全依赖人民银行，互相协调？共同管理的工作变成在人民银行国库部门内部唱“独角戏”，工作的有效开展受到一定程度限制。经费拨付方面，按照国家相关制度规定：国库代理支库的代办业务费，按受理各种原始凭证的笔数，以适当标准计付，具体计付标准和拨付办法由上一级人民银行与当地财政部门商定后，由当地财政拨付至人民银行，再由人民银行拨付至代理行。这就决定了在支付代理支库的代办业务费方面地方财政部门应履行义不容辞的付费职责。然而，由于缺乏操作性好？约束力强的相关制度规定，加之部分基层政府财政资金相对紧张，代理机构代办业务费拨付不及时甚至拒绝履行付费义务现象时有发生，大大影响代理机构业务开展的积极性。（三）国库监管形势日益复杂，面临的挑战更多一是国库业务范围不断扩大，涉及面更广。目前国库业务涉及到财政？国税？地税？海关？国土资源？环保？财监办？社保？商业银行等多个部门，国库监管范围随之大大延伸，地方财政的国库单一账户业务？国税部门的出口退增值税业务？财监部门的一般增值税退税业务？地方财政纳入预算管理的非税收入业务？地方环保部门的排污费征缴业务？国土资源部门的土地出让金和新增建设用地审批业务等等，都是政策性强？牵扯面广的业务，业务处理稍有不慎，就会给国库工作质量带来负面影响。二是国库政策性资金受到商业性侵占的可能性更大。随着商业化经营意识的增强，国库经收处受利益驱使，延压税款结算资金，以适当方式增加预算资金结算周期的倾向更加明显，截留甚至挪用资金现象屡禁不止，国库结算秩序不能得到很好维护。其他如地方财政以“往来款”方式将大量财政存款从国库划至在商业银行开户的财政集中收付中心，形成客观存在的“第二国库”，已经纳入预算管理的非税收入被大量人为滞留在各家商业银行机关团体存款账户不能及时入库等行为，大大削弱了人民银行经理国库的预期效果。
（四）监管主体间沟通协调不够，监管效率大打折扣
在现行管理体制下，对国库财政性资金征收？报解？使用的合法？合规性进行审核监管，国库？财政？征收机关？银行业监督管理机构均有一定监督管理权力，不同环节有不同的管理部门。实际工作中，地方财政部门的工作重心更加侧重于督促各征收机关完成预算收入入库进度，侧重于预算单位按预算使用资金，至于预算收入资金在入库过程，以及国库资金在地方财政存款账户上滞留情况，则很少问津；征收机关重纳税申报，轻税款缴纳。财政部门？征收机关？国库部门各管一段，互不相干，职责权限的划分不尽明晰，客观上造成了各部门都应对国库资金进行监管，但又都不能彻底实施监管的“可管可不管”的不正常局面，重复监管和监管真空现象并存，职责既存在交叉又有断档。各部门间缺乏政策沟通意识，加之尚未健全稳定的定期信息交流沟通机制，相互之间对其他部门政策规定知之甚少，监管合力难以有效发挥。
（五）现有国库人员素质偏低，难以适应监管工作的需要
从人员数量方面看，目前在一个地级市中心支库管辖范围内，国库经收处一般超百个，多则数百个，而基层国库人员定编一般只有10多人，完成日常核算报解任务尚十分紧张，更无法对属地国库资金合法合规情况实施有效监督管理。从人员素质情况看，当前国库工作对内部控制？资金安全和风险防范的要求更高，懂金融？懂财政？懂税务？懂核算？懂调研？懂监管几乎成了国库工作人员必备的基本素质，然而，当前从国库干部队伍远远没有达到上述要求，国库业务量成倍增长，使多数国库人员整日忙于日常核算业务工作，参加脱产学习？培训的机会极少，人员素质与业务形势发展要求相比差距较大，国库外部监管工作尤显乏力。
三、提高国库监管工作效率的政策建议（一）规范立法
建议结合国库工作的发展状况，对《预算法》？《预算法实施条例》？《国家金库条例》？《条例实施细则》等法规关于国库监管工作的内容进行重新定位和完善，站在不断提升整个预算执行效果的高度，充实？丰富各预算执行部门在配合国库部门业务开展中的职责作用，有效提高国库的外部监管工作效率。合理确定各预算执行部门和商业银行在预算资金收纳？报解？入库？支拨等各个环节中应负的主要责任，明确责任主体，建立健全奖惩处罚机制，体现立法功效。
（二）树立财政在预算管理工作中的绝对权威地位，规范各预算执行部门的业务操作一是真正维护地方财政部门在国库代理机构选择上的决策权力。充分体现地方财政部门对国库业务的指导和监督作用，本着利益共享原则，在充分谋划财政管理预算工作？提高财政预算资金社会效益和经济效益的同时，合理考虑国库代理机构的经济利益，使其权力？义务与经济收益趋于平衡？对等。调动商业银行代理国库业务的积极性，使其对地方财政真正负起责任来，从而实现财政？国库？银行等部门的利益双赢？多赢。二是全力加速财？税？库？行横向联网推广进程。最大限度地减少预算收入入库中间环节，加速预算收入无纸化办公推广速度，取消纸质凭证在征收机关？纳税人？银行？国库等部门的低效传递，以横向联网的强大功能优势，影响国库经收处及早撤出纳税大厅，削减预算资金在途风险隐患，提高国库监管工作可操作性。三是加快库款支拨电子化推广进度，积极拓展单一账户业务覆盖范围。推广财政库款支拨业务在财政与国库部门之间的远程控制与操作，实现库款支拨业务电子化？无纸化。充分利用现代化支付系统的功能优势，实现库款按预算直达最终用款单位。逐步变商业银行代理直接支付业务和授权支付业务，为人民银行国库部门直接受理直接支付业务和授权支付业务，拓展单一账户业务覆盖面，取缔财政集中收付中心中间业务操作，消除预算资金在商业银行的人为滞留，为区代理支库业务最终收归人民银行国库部门经理创造先决条件。（三）加强财政征收机关与国库部门的政策沟通与配合，规范业务操作一是建立法规？政策沟通机制。地方财政部门要进一步发挥在预算制定与执行过程中管理作用，加强与上级财政的政策沟通与联系，保证财政政策执行效果；组织征收机关与国库部门之间的政策传输与辅导，在加强国库外部监管方面多倾听国库部门的建议和呼声。最大限度地让国库部门能够及时？准确获得相关部门最新的政策？制度信息，以增强国库监管的权威性和有效性。
二是增强预算管理政策公众透明度和国库信息反馈的及时性。国库监管工作的作用范围可上至国家机关，下到普通百姓。特别是退库业务，政策依据繁多，涉及各类经济主体，国库？征收机关？纳税人等各方需要有统一的政策标准。在日常工作中，要注重利用各种网络？媒体优势，搞好对服务对象的政策宣传，增强预算管理政策的透明度，合理利用各种信息资源和人力资源，在提升国库服务水平的同时，增强国库监管工作力度和实施效果。（四）搞好国库工作人员业务培训和现场指导首先，定期举办横跨财政？税务？国库等部门业务的高层次国库业务培训。把加强国库工作人员业务培训，提高国库工作人员综合素质的工作制度化，以增进国库工作人员对国库相关业务知识和各项政策的认知程度。
其次，合理利用国库业务交流网络平台，拓宽国库工作人员异域业务交流领域。定期梳理国库规章制度，建立内控制度交流机制，实现国库工作人员智慧共享。打造应急业务快速反应团队，为全体国库在岗工作人员提供远程即时业务支持。筹划国库监管电子预警系统，实行国库监管站位前移，发挥事前监管群体优势。
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