某某电器销售有限公司会计实践报告
大学社会实践报告
题目：关于XX县某某电器销售有限公司会计实践报告
关于在XX县某某电器销售有限公司财务管理实践报告
我是
XX县广播电视大学的一名学生，在广播电视大学的最后一个学期，我去XX县
某某电器销售有限公司进行了社会实践。此次社会实践，我满怀激情地参加了社会实践活动。作为一个大学生有别于中学生就在于他更重视培养学生的实践能力，在注重素质教育的今天，社会实践活动一直被视为高校培养德、智、体、美、劳全面发展的新世纪优秀人才的重要途径。在此期间我努力将自己所学的理论知识向实践方面转化与发展，尽量做到理论与实践相结合，在实践期间遵守工作纪律，认真完成领导交办的工作和任务，因此,得到领导及全体人员的一致好评，同时，在此也发现了自己的许多不足之处。
实践期间，为了运用所学习的专业知识来了解会计核算的工作流程和管理办法,加深对会计工作的认识,将理论联系与实践,培养实际工作能力和分析解决问题的能力,达到学以致用的目的。
一、企业概况
XX县某某电器销售有限公司是一家专业生产厨房电器为主的公司。其实任何一个公司，都有自己的管理制度、方针和政策，该公司也不例外，虽然公司内部人员不多，但单位财务会计机构内部工作岗位设置是依据内部控制制度关于不相容职务分离的原则。内部岗位分工是按照“经办、审核、复核、审批”四分离原则确立的，在岗位设置与业务分工中坚持相互制约、相互监督的原则。该公司财务科设有财务负责人1名，会计2名，出纳1名，保管1名，其主要是核算公司所发生的经济活动，报告该公司的财务状况和经营成果，并及时、准确、完整地记录、计算、报告财务收支和业务开展情况，为下一步工作提供真实、完整的会计信息。
二、调查内容
我们将单位的财务人员设置、账册设置、预算管理等作为主要调查内容，具体包括为：
1、岗位设置状况，主要针对是否设有会计、出纳、保管。
2、人员素质情况，主要针对是否有专业证书、是否专职、是否遵守财务人员的职业道德等。
3、账册设置情况，主要针对总账、明细账、银行存款日记账、现金日记账等账册
设置是否齐全，记载是否及时，账账、账证、账实是否相符。
4、主要针对内部财务制度是否健全。三、调查结果
通过这次调查，发现该公司岗位设置，账册设置基本齐全，记载及时，基本上做到了账账、账证、账实相符。账务做到了日清月结。财务人员均取得了专业证书，都能够遵守会计职业道德，没有发现提供虚假财务会计报告、做假账、隐匿或者销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告、贪污、挪用公-款、职务侵占等与会计职务有关的违法行为发生。而且公司财务管理制度完善、健全，并制定了各项规章制度。同时我还发现该公司有几点好的做法：
1、岗位设置与分工虽然该公司成立时间不长，但是他们合理的设置了会计工作岗位，坚持不相容岗位相互分离，确保了岗位之间权责分明，相互制约、相互监督，使内部控制制度不折不扣地贯彻执行，基本做到了数据维护管理与电算审核相分离;数据录入与审核记账相分离;记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员的职责权限明确分工，并相互分离、相互制约。
2、票据管理票据是单位财务收支的法定凭证和会计核算的原始凭证。因此，空白票据是由专人去保管，保管票据的人员没有参与银行的全部印鉴章的保管，这也遵循了不相容职务分离的原则。票据保管人员对票据的领用和使用上严格遵守了票据管理条例，基本上能够按照规定的要求使用，对因填写错误而作废的票据，做到了全部联次保存。记账人员在会计账簿的摘要中对已使用的票据号码作了记录，以便随时检查已使票据号码的连续性。另外，未经批准公司财务人员没有发现擅自将票据背书转让、擅自签发空白支票，对已经开出的银行本票、汇票等，做到了随时关注使用情况，期满后立即进行了使用余额的核对和记录。每月还由专人将银行对账单与账簿记录进行核对，还将票据的使用情况与银行对账单有关记录一一核对，做到了账证相符。加强票据管理是公司内部财务管理制度的一项重要内容，在工作中该公司建立了严格的票据保管制度，做到了专人保管制度;专库保管制度;专账保管制度;保管交接制度;定期盘点制度。
3、资金管理一是加强现金管理，严格执行了国家现金管理条例及实施细则，按银行规定的库存现金限额，超出限额部分及时的送存银行，禁止挪用现金和白条抵库等现象发生。二是出纳办理的现金收支业务是以会计审核确认的会计凭证为依据的。职工个人预借的现金都是经过领导签字批准后，才予以支付的。三是出纳员对已办理收支业务
的原始凭证都分别加盖了“收讫”和“付讫”戳记。同时还及时的根据记账凭证登记了现金日记账和银行存款日记账，做到了日清月结，账账、账证、账实相符。
4、经费管理加强财务审核制度，建立严格的支出审核制度，对于办公费、印刷费、宣传费、设备购置费以及按规定支付给职工个人的工资、奖金、津贴等每一项开支，都严格按规定的权限审批后给予了报销。制定严格的经费开支报销程序，每一笔开支都必须取得合法的单据，并由经办人员签字，主管领导审批，财务人员审核后才能给予报销。加强资金的事前监督和事后监督。严格按照支出计划执行，坚持按制度办事，抵制了不合理开支，杜绝了浪费现象。
四、对加强财务管理的几点建议
1、为了促进公司经济业务的发展，提高公司的经济效益，规范财务工作，应该根据国家有关财务管理法规制度和公司章程有关规定，结合公司实际情况，严格制定一套合理的财务管理制度。
2、公司会计核算要遵循权责发生制原则。
3、做好财务管理基础工作，建立健全的财务管理制度，认真做好财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作。
4、财务管理是公司经营管理的主要方面，公司财务管理中心对财务管理工作负有组织、实施、检查的责任，财务人员要认真执行《会计法》，坚决按财务制度办事，并严守公司秘密。同时要对财务人员的培训加大力度，财会人员的再教育主要是通过自学和每年一次的财政部门组织的培训来完成。致使相关专业知识更新较慢，涉猎不够广泛，这也在一定程度上制约着会计工作的发展。
5、加强原始凭证管理，在原来的工作基础上，做到更加制度化和规范化。6、做好会计审核工作，经办财会人员应认真审核每项业务的合法性、真实性、手续完整性和资料的准确性。编制会计凭证、报表时，应经专人复核，重大事项应由财务负责人复核。
7、建立会计档案，包括对会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料都应建立档案、妥善保管，按《会计档案管理办法》的规定进行保管和销毁。随着社会的进步和公司体制改革的不断深入，该公司的财务管理制度也应当在保留原有好的做法的基础上，对在发展过程中出现的新问题，涉及到的新领域进行不断修改、补充与完善，以保证公司所需资金的筹集、分配和使用更加畅通、合理、高效。
经过这次实践，让我真正体会到会计理论在会计实践中的应用，也让我更深的了解到会计电算化的必要性。据此，我更深的感受到会计电算化对会计工作的影响和对审计工作影响。当然，会计电算化的运用还会对财务会计审计、证券金融、财税征收、工商管理、宏观经济等多个行业工作的效率产生影响。社会工作实践让我在工作中感受生活，了解在社会中生存所应该具备的各种能力，在以后的工作中，我一定会严格要求自己，虚心向财务人员请教，继续学习会计理论及会计法律法规等知识，以期更好的提高自己的理论水平和实践经验，更好的适应将来会计工作岗位的任务需要。
社扩展阅读：三环电器有限公司生产经营与财务状况调查实习报告
中国矿业大学管理学院
本科毕业实习报告
专业班级：会计07-4班学号：XXX姓名：XXX指导教师：XXX教授
实习题目：徐州三环电器有限公司生产经营与财务状况调查
实习单位：徐州三环电器有限公司
实习日期：3月5日4月6日
目录
第一章企业的地理位置、隶属关系及历史沿革.........................1第二章企业的生产经营管理概况.....................................2第一节企业的生产经营管理机构形式、工作制度.......................2第二节企业的生产管理概况.........................................4第三节企业的人力资源管理概况.....................................6第四节企业营销管理概况...........................................8第五节企业研究与开发概况........................................10第三章企业会计核算与财务管理概况................................11第一节企业会计岗位的设置和岗位的核算业务情况....................11第二节企业应用会计电算化的情况..................................14第三节企业财务管理概况..........................................14第四节企业成本管理概况..........................................20第四章主要技术经济指标的分析与评价..............................25第一节历年经济总量指标情况及评价................................25第二节企业的财务状况分析........................................27第三节企业的经营成果及现金流量分析..............................30第四节专题分析..................................................31第五节企业经济效益综合分析......................................32附录：近三年资产负债表、利润表和现金流量表.......................40资产负债表....................................................40损益表........................................................42
I中国矿业大学会计学毕业实习报告
第一章企业的地理位置、隶属关系及历史沿革
一、企业的地理位置交通便利、市场广阔
江苏省徐州市三环电器有限公司成立于201*年5月，现有职工100余人，其中专业技术人员占20%，拥有固定资产500万元。该厂占地1500平方米，位于江苏省徐州市丰才一巷34号。徐州市位于江苏省北部，苏鲁豫皖四省通衢，地理位置俱佳，自古便为交通要道，兵家必争之地，道路纵横交错，交通四通八达，这使得电器厂交通便利，材料采购、产成品销售道路畅通。北邻山西、河北，电厂及矿区众多，这给电器厂提供了销售的市场。
企业从创业开始至今，不断完善生产设施，采用先进生产工艺、配备齐全的检测设备，逐步提升技术水平、强化经营管理，通过两网改造工程、量化工程和新农村建设等工程使该厂产品遍及全省各地。
二、历史沿革
公司集研发、生产制造、市场营销于一体，产品主要有：S9、S11、SH15型系列，10KV、35KV级，单台容量10KVA63000KVA各种低损耗、节能型油浸、干式电力变压器、电炉变电站、箱式变电站以及卷铁芯、非晶合金等各类特种变压器。
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第二章企业的生产经营管理概况
第一节企业的生产经营管理机构形式、工作制度一、企业的经营管理机构形式
企业组织机构，是指企业组织内各个部门的空间位置、排列顺序、联接形式以及各要素之间相互关系的一种模式。它是企业得以存在的必要条件。企业依靠内部的组织机构形式，使其各个方面，建立起和谐的内部关系。完善的组织机构是完成企业任务，实现企业目标的组织保证。该公司根据本企业的特点，建立了经理负责下的三级管理机构形式，组织结构图如下：
总经理副总经理副总经理副总经理办公室财务科采购科销售科综合办质检科技术科生产科
图2-1经营管理组织机构图
二、企业的工作制度有章可循，有人监督
在激烈的市场竞争中，该公司始终坚持质量第一、科技兴业的指导方针，公司建立健全各项规章制度，对生产环节实行有效控制，做到”凡事有章可循，凡事有人负责，凡事有据可查，凡事有人监督”，从而保证了产品质量稳定可靠、安全节能。
该公司为加强员工管理，规范员工工作，制定了符合本公司情况的的工作制度，具体如下：
（一）员工工作制度
1．电力变压器厂员工均要爱岗敬业，严格遵守纪律，按时上下班，不得迟
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到、早退。每天到办公室签到上下班，工作时间如下：
夏季时间：上午：8：0012：00下午：15：0018：30冬季时间：上午：8：0012：00下午：14：3018：00
2．保持良好的工作秩序。不得在办公区域打闹、喧哗、打扑克、下棋、吃零食，不准办私事或做与工作无关的事情。
3．办公室工作人员都要严格履行职责，及时、准确地完成所承担的工作，做到当天工作当天完成，不积压、不拖延、不失误。
4．建立请示汇报制度，凡是在职权范围内的事情要积极解决，解决不了的事情要逐级向领导请示。凡是领导交办的工作，完成后必须逐级向领导汇报办理结果，使工作衔接紧密、善始善终。
5．搞好科室与科室、同志与同志之间的团结协作，互相帮助、互相学习、齐心协力搞好办公室各项工作。
6．积极参加机关和办公室各项活动，因故不能参加者，必须请假。7．接人待物要讲文明礼貌。对机关、其它部门、基层和外来办事人员要热情接待，态度和蔼，能办的事情不推诿扯皮，不能办的事情要耐心说明情况。
8．答复问题要有政策依据，不得信口开河或带有随意性，对拿不准的问题，要向领导请示报告或主动介绍到其它部门。
9．各科室要保持清洁卫生，物品摆放要整齐有序，创造优美舒适的工作环境，做到衣帽整洁，仪表大方，争做文明机关工作人员。
10．办公时间要坚守岗位，外出办事要向本科室负责人报告去向、时间并保持工作联系；每个科室要合理安排，除特殊情况外不得空岗。
11．上述工作制度，每个科室要每月进行一次检查、总结，办公室每季度进行一次考核，表扬先进，促进工作。
（二）工会的工作制度
1．听取和讨论关于本公司发展、经营重大决策方案的报告，提出意见和建议；
2．审议有关员工工资、奖金分配、安全生产和劳动保护措施的方案及重要规章制度等重大问题；
3．审议决定公司提出的公益金使用方案；
4．评议、监督本公司高级管理人员，向有关方面提出奖惩的建议；5．依法选举、更换公司董事会和监事会中的员工代表；
6．听取关于公司业务招待费使用情况报告，以及其他须经职工代表大会审议或者决定的事项。
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第二节企业的生产管理概况
一、公司主要产品
公司产品主要分为变压器和变电站两种，其中变压器又有多种型号，主要有：1．SZ9系列35KV有载调压电力变压器2．SH15系列非晶合金铁芯变压器3．S9系列10KV配电变压器4．10KVS11系列低损耗节能变压器5．S11型卷铁心电力变压器6．S9系列35KV级配电变压器7．S9系列35KV级电力变压器8．箱式变电站
二、生产规模及生产能力利用状况满负荷生产
公司变压器年生产能力201*台，总容量201*0KVA。所有产品经国家变压器质量进度检验中心历年来的抽查、试验，其综合评价均为优质，并以可靠的产品质量、完善的售后服务赢得广大用户的信赖。在激烈的市场竞争中，公司始终坚持质量第一、科教兴业的指导，”凡事有章可循，凡事有人负责，凡事有据可查，凡事有人监督”。从而保证了产品质量稳定可靠、安全节能。专业品质，创新发展，一流的技术、一流的产品、一流的服务，是该公司的宗旨。
三、新产品开发状况节能降耗技术提高企业竞争力
该公司没有自主研发新产品，新技术主要通过购买专利权获得。在电力行业标准DL/T599-1966《城市中低压配电网改造技术导则》中指出：”新装的变压器应采用低损耗变压器，运行的高损耗变压器应逐步换为低损耗变压器。”目前我国生产的低损耗变压器主要有S9系列和非晶合金SH11系列，其中非晶合金系列性能为优。非晶合金变压器是利用铁、硼、硅和碳4种元素合成的非晶合金作铁心材料而制成的变压器。非晶合金是将合金金属经特高温后急冷，再经高速旋转喷转而成的非晶带状薄膜(约0.02mm)。这种带材是非磁性材料，可根据不同用途进行磁化后达到所需要的磁密。非晶合金铁心变压器的铁心是由不间断的非晶合金带材卷制而成，没有间隙。
四、主要产品工艺流程图
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领料剪引线打初级线打次级线装牛夹不合格翻修检测打片合格贴侧板包胶封油贴商标装箱不合格废品仓逐个检测不合格抽检合格合格成品仓
图2-2变压器工艺流程图
五、生产组织管理形式
该公司的生产管理选择直线式管理，由于只有两个生产车间所以管理直线式能较好的进行直接领导，提高生产管理效率。
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生产副经理生产科铁芯车间总装车间仓库班组班组班组班组材料库成品库
图2-3生产组织结构图
第三节企业的人力资源管理概况
一、企业的职工人数及构成
该公司在职职工共100余人，其中技术工人占20%。如图所示：
表2-1职工人数及构成
工种生产生产工人技术工人小计销售管理合计人数（人）561976816100百分比56%19%76%8%16%100%变压器厂员工具体分类：会计、出纳、文秘内务、保管员、材料员、司机、检验员、安培元、生产计划统计员、生调度、图纸管理员、试验员、行车工、焊工、铁芯裁剪工叠装、绕线工、总装工、绝缘工、喷漆工。
评价：该公司人员分配比较合理，销售人员略显不足，技术工人的数量可以相对保证产品的质量，应该继续培养优秀技术人才。
二、劳动组织形式
该行业属于机器密集型的半自动化企业。所用材料价格昂贵，产成品没有废品，生产量少但单价高。
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三、劳动定额管理状况
公司员工按工种不同分别定级定额，其中生产工人实行计时工资加补贴；销售人员在基本工资的基础上按销售额的百分比提成；管理人员按基本工资加补助计算工资。其中基本工资包括技能工资、岗位工资和绩效工资。
四、现行工资制度绩效考核
为了加强员工的责任感，提高工作效率，该公司与201*年底推出绩效考核办法，于201*年1月1日正式施行。通过员工的工作能力、工作态度、工作业绩进行考核，分别通过执规指标、常态指标、工作指标和专项业绩指标四项指标，进行月度考核员工的工作业绩，分数分配：执规指标（15%），常态指标（20%），工作指标（15%），专项业绩/KPI(50%)。
绩效考核方法：
1．生产岗位人员绩效工资=工资基数×1.1×（个人考核+部门考核）/22．管理岗位人员绩效工资=工资基数×1.0×（个人考核+部门考核）/23．合同制工人工资=工时工资/固定工资×1.0×（个人考核+部门考核）/24．全民工资基数：公司发放考核绩效工资+产值考核工资5．集体工资基数：
产值在80万及以上=公司考核绩效工资+产值考核工资产值小于80=公司考核绩效工资×（6．岗位类型规定
生产岗位：变压器车间正式职工，铁芯车间正式职工，企业为管理岗位职工。
完成产值）×100%+产值考核工资80五、工资形式及核算
工资包括基本工资、补贴、奖金和各项保险。其中：1．基本工资包括技能工资、岗位工资和绩效工资。
（1）岗位工资：不同岗位有不同岗级，各级对应相应的岗位工资，按总公司标准；
（2）技能工资：按学历根据总公司标准定；（3）绩效工资：按绩效考核定。
2．补贴包括洗理费、书报费、卫生费、加班费、独生子女费、肉价补贴等。（1）物价补贴：每月10元；（2）年功工龄：工龄×7元/；年
（3）书报费：大专及以上每月12元，大专以下文凭每月10元；
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（4）独生子女费：每月10元3．奖金按每月效益而定。4．五险一金：按比例提
六、工资格式及构成
表2-2电力变压器厂201*年3月份职工工资花名表
扣款序姓岗技工补目标洗书补工加考补贴合实领签号名位能龄贴奖理报资班核独子肉贴计小计老保医疗公积金税金金额字
第四节企业营销管理概况
一、企业产品的营销环境
江苏省徐州周边具有几家大型电力发电站，各市区各县区的农网改造、春秋检修都需要大型和转型的电力变压器，加之国家电网的支持，该公司的产品出路相对较好，基本是先签合同下订单，定制特型变压器，普通小型变压器的销售对象是居民散户和小型企业。
二、营销渠道
该公司的营销渠道主要是分地区专人负责到位，春冬淡季在保证库存的前提下适当促销薄利多销，在夏秋旺季顺应市场变化提高价格保证产品质量。在激烈的市场竞争中，该公司始终坚持质量第一、科技兴业的指导方针，公司建立健全各项规章制度，对生产环节实行有效控制，做到”凡事有章可循，凡事有人负责，凡事有据可查，凡事有人监督”，从而保证了产品质量稳定可靠、安全节能。
专业品质，创新发展，电力变压器厂的核心竞争力是一流的技术，一流的产品、一流的服务。
三、营销人员及组织结构
该公司的销售部门较小，共有8名销售人员。其中一名销售主管，4名销售人员分别管辖四个地区的销售。其他4人负责系统外及销售科内务核算。销售部门采用直线型的组织结构，如图：
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销售副经理销售主管甲销售人员乙销售人员丙销售人员丁销售人员
图2-4销售部门组织结构图
四、销售管理办法
（一）奖罚分明，责任到人
1．销售奖励办法：规定年销售100万元/人，系统内提成销售额的0.8%，多余100万元部分提成销售额的1%，小于100万元按百分比相应扣减。
2．鼓励本系统外销，本系统外销按内部价的3%提成，按市场销售额的5%；外地销售的按内部价的4%提成，按市场销售额的7%提成，并一次回款为总额的90%，提成由分管副经理分配，内务人员按当月回款的0.1%提成。
3．销售人员参加省公司招标中标的按中标额的0.2%提取费用。
（二）积极回笼、提成挂钩
1．回款期限规定：各县局、市区供应站为3各月，本厂零售必须现款收回，有业务关系的县局及外地零售为3个月，批量60%为3各月，30%为6个月，10为13个月；
2．兑现按回款额计提，大于规定回款期限的每个月按应提成款5%扣除，半年为限；
3．所有兑现款按公司财务提供回款数为准，有办公室劳资员同意办理，日期以车票、住宿票核定，当月报销过期不侯。
（三）销售规章制度
1．所有销售产品都应签订供货合同，保证回款日期，规避资金风险；2．销售人员被安排办手续、要款等实行差旅费包干，本地区补助20元/日，
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住宿30元/日，外地补助20元/日，住宿100元/日，市区内部发生出差补助，交通费实报实销，出租车费超20元不报；
3．销售人员月提成费小于280元的按280元技术计算；
4．销售考勤执行厂内制度，外出办手续的，上午到时嫌恶到产内报到，下午到时次日上午到厂内报到。
五、产品的市场占有情况
该公司每年生产不同型号变压器近两千台，变压器年销售额近两千万，产品基本占领本市的各个县区市区，另有部分远销全国，但主要以本地区为目标市场，该公司一直努力扩大市场，将市场扩展到全国，但生产能力没有保障，有待于扩大生产规模，供货充足。加之近两年的金融危机，变压器铜线价格持续上涨，该公司是集体企业，职工待遇很好，平均每年每人10万元，所以利润微薄。
第五节企业研究与开发概况
该企业没有自主研发能力，主要靠购买专利技术进行生产。该向技术生产的节能新技术配电设备，相对降耗75%左右，空载电流下降50%，是节能理想的配电变压器。
该公司取得了各种资质证书，包括国家变压器质量监督检验中心颁发的实验合格证书、机械工业部颁发的型号注册证书、山西省电力公司颁发的入网证和中国电器工业协会变压器分会颁发的会员证等等。
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第三章企业会计核算与财务管理概况
第一节企业会计岗位的设置和岗位的核算业务情况一、会计岗位设置
该企业共有6名财务人员，一名会计主管，一名出纳，会计3名，分别核算成本、其他明细和总账，另有一名劳资员负责工资的核算。
二、岗位核算业务
（一）会计主管职责
1．初始建账时会计科目的设置
遵守国家法规，制定企业财务制度。具体领导本企业的财务会计工作，对各项财务会计工作要定期研究、布置、检查、总结。要积极宣传、严格遵守财经纪律和各项规章制度。要把专业核算与经营管理紧密结合起来，不断改进财务会计工作。组织制定本单位的各项财务会计制度，并督促贯彻执行。
2．审核各类账证
审核各类账证，随时检查各项制度的执行情况，发现违反财经纪律、财务会计制度的情况，要及时制止和纠正，重大问题并向领导或有关部门报告。要及时总结经验，不断地修订和完善本企业各项财务会计制度。
3．组织筹集资金，节约使用资金
组织编制本单位资金的筹集计划和使用计划，并组织实施。资金的筹集计划和使用计划要结合本单位的经营预测和经营决策以及生产、经营、供应、销售、劳动、技术措施等计划，按年、按季、按月进行编制，并根据企业的经济核算责任制将各项计划指标分解下达落实，督促执行。根据生产经营发展和节约资金的要求，组织有关人员，合理核定资金定额，加强资金的使用管理，提高资金使用效果。根据管用结合和资金归口分级管理的要求，拟定资金管理与核算实施办法，并组织有关部门贯彻执行。
4．组织分析活动，参与经营决策
按月、按季、按年分析计划的完成情况，找出管理中的漏洞，提出改善经营管理的建议和措施，进一步挖掘增收节支的潜力。参加生产经营管理会议，参与经营决策。充分运用会计资料，分析经济效果。提供可靠信息，预测经济前景，为领导决策当好参谋助手。
5．提出财务报告，汇报财务工作
负责按规定定期或不定期地向企业管理当局、职工代表大会报告或股东大会报告财务状况和经营成果，以便高层管理人员进行决策。要按照会计制度和上级
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有关规定，认真审查对外提供的会计报表，保证会计资料的真实可靠，并及时按规定报送给有关部门。
（二）会计岗位职责
1．负责变压器厂的全面财务会计工作；
2．负责制定并完成公司的财务会计制度、规定和办法；
3．分析检查公司财务收支和协助经理编制并执行全面预算执行情况；4．认真审核原始凭证和办理日常的会计业务；对违反国家统一的财政制度规定的开支不予受理；对记载不准确不完整的原始凭证不予受理；对记载不准确不完整的原始凭证予以退回要求更正、补充。
5．按会计制度规定，认真做好本单位预算内、外资金的日常会计核算工作，做到内容真实、凭证合法、手续完备、账目清楚、数字准确、日清月结、按时报账、记账规范，如实反映单位财务收支情况。
（三）出纳岗位职责
1．负责变压器厂的货币资金核算、往来结算、工资核算、货币资金收支的监督。
2．管理货币资金，负责货币资金的收支与记录
一是日常货币资金收支业务的办理，二是上述收支业务的账务核算；3．做好现金收付的核算
严格按照国家有关现金管理制度的规定，根据稽核人员审核签章的收付款凭证进行复核，办理款项收付；
4．做好银行存款的收付核算
严格按照银行《支付结算办法》的各项规定，按照审核无误的收入与支出凭证进行复核，办理银行存款的收付；
5．认真登记日记账，保证日清月结
根据已经办理完毕的收付款凭证，逐笔序时登记现金和银行存款日记账，并结出余额。银行存款的账面余额及时与银行存款对账单核对，保证账证、账账、账实相符。经常与银行传递来的对账单进行核对，月末要编制银行存款余额调节表，使账面余额与对账单上余额调节相符。对未达账款，要及时查询。要随时掌握银行存款余额，不准签发空头支票；
6．保管有关印章，登记注销支票
出纳人员所管的印章必须妥善保管，严格按照规定用途使用。签发支票的各种印章，不得全部交由出纳一人保管。一般而言，单位财务专用章由财务主管保管。对于空白收据和空白支票必须严格管理，专设登记簿登记，认真办理领用注
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销手续；
7．复核收入凭证，办理销售结算
认真审查销售业务的有关凭证，严格按照销售合同和银行结算制度，及时办理销售款项的结算，催收销售货款。发生销售纠纷，货款被拒付时，要通知有关部门及时处理；
8．办理往来结算，建立清算制度
现金结算业务的内容，主要包括：企业与内部核算单位和职工之间的款项结算；企业与外部单位不能办理转账手续和个人之间的款项结算；低于结算起点的小额款项结算；根据规定可用于其他方面的结算。对购销业务以外的各种应付、暂收款项，要及时催收结算，应付、暂收款项，要抓紧清偿。对确实无法收回的应收账款和无法支付的应付账款，应查明原因，按照规定报经批准后处理；
9．管理企业的备用金
实行备用金制度的企业，要核定备用金定额，及时办理领用和报销手续，加强管理。对预借的差旅费，要督促及时办理报销手续，收回余额，不得拖欠，不准挪用。建立其他往来款项清算手续制度。对购销业务以外的暂收、暂付、应收、应付、备用金等债权债务及往来款项，要建立清算手续制度，加强管理及时清算。
10．审核工资单据，发放工资奖金
根据实有职工人数、工资等级和工资标准，审核工资奖金计算表，办理代扣款项（包括计算个人所得税、住房基金、劳保基金、失业保险金等），计算实发工资。
11．按时缴纳各项税费
三、岗位规章制度
本公司对规章制度规范严格，财务人员要根据制度实行自己的权利，现列举报销制度如下：
1．在本市区公出需在外就餐者，每日补助10元（含交通费），其他城市当日往返补助15元。
3．公司外派的技术服务人员，食宿由公司负责解决，补助费每人每天40元。
4．公司员工陪同部门经理外出的，随部门经理的标准报销。
5．因工作需要超出差旅费包干标准的，需总经理事先批准方可实报实销。6．旅途期间，在非工作地不许滞留。
7．财务严格按照公出人员申请公出目的地及合理的行车线路予以审核报销。如中途有变化的需事先请示领导批准，否则发生费用自理。
8．报销票据：公出人员报销票据必须符合国家有关票据报销规定，否则不
13中国矿业大学会计学毕业实习报告
予报销，各种票据丢失一律不予报销。
9．报销时间：公出人员回来后一周之内，到财务部门报销，如有故意拖欠不及时报销的，适情节给予50元以上的处罚。
第二节企业应用会计电算化的情况
一、财务软件用友软件接替小蜜蜂
该公司过去用的是小蜜蜂财务软件，201*年底电力系统内部统一安装了ERP-U6软件，现在会计岗位使用用友软件，并且通过一年多的锻炼，该公司的会计人员已经能熟练掌握用友软件进行日常核算，期末结转、记账、编制财务报表等工作。
二、报税软件护税宝个税申报
现在的会计人员报税需要先在网上申报增值税和所得税，经过审核后再到国税局缴纳税费。个人所得税则是会计通过护税宝申报并缴纳的。
该公司的电算化程度相当高，报销等手续也是通过电脑来完成的。
第三节企业财务管理概况
一、会计政策的选择情况
会计政策，会计政策，是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。企业采用的会计计量基础（也称会计计量属性）也属于会计政策。只有在对同一经济业务所允许采用的会计处理方法存在多种选择时，会计政策才具有实际意义，因而会计政策存在一个“选择”问题。企业所选择的会计政策，将构成企业会计制度的一个重要方面。
电力变压器厂隶属于电力公司，因此他执行的会计政策是电力系统内部统一的。201*年1月1日，该公司执行了新企业会计制度。
1．会计制度
本公司执行《企业会计准则》和《企业会计制度》及其补充规定。2．会计年度
本公司的会计年度为公历1月1日起至12月31日止。3．记账本位币
本公司以人民币为记账本位币。4．记账基础和计价原则
本公司以权责发生制为记账基础，以历史成本为计价原则
14中国矿业大学会计学毕业实习报告
5．现金等价物的确定标准
本公司现金等价物指公司持有的期限短（一般指从购买日起，三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
6．坏账核算方法（1）坏账的确认标准：
对确实无法收回的应收款项经批准后确认为坏账，其确认标准如下：①因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍然不能收回的应收款项；
②因债务人逾期未能履行偿债义务，且具有明显特征表明无法收回的应收款项。
（2）坏账损失的核算方法：
采用备抵法核算。坏账发生时，冲销已提取的坏账准备。（3）坏账准备的计提方法：
坏账准备计提方法：按综合法（按账龄分析与个别认定相结合的方法）计提坏账准备。坏账准备具体计提方法为：按照各级账龄的应收款项期末余额和相应的比例计提。计提比例如下：
账龄计提比例
1年以内(含1年,下同)0.50%1-2年5.00%2-3年20.00%3年以上40.00%7．存货核算方法（1）存货分类：
本公司存货主要包括原材料、包装物、低值易耗品、在产品及自制半成品、产成品、库存商品等。
（2）存货取得和发出的计价方法：
存货在取得时按实际成本计价，维修材料、备品备件领用和发出时按先进先出法计价；低值易耗品于领用时按一次摊销法摊销；耗用燃煤按加权平均法计价。
（3）存货的盘存制度为永续盘存制。（4）存货跌价准备的确认标准及计提方法：
本公司期末存货按成本与可变现净值孰低计价。本公司存货由于遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使存货成本高于可变现净值的，按存货类别比较存货成本与可变现净值，以可变现净值低于存货成本的部分提取存货跌价准备。
15中国矿业大学会计学毕业实习报告
8．固定资产核算方法（1）固定资产的标准：
本公司固定资产为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用年限超过一年且单位价值较高（一般指2,000元以上）的有形资产。
（2）固定资产的计价方法：固定资产按取得时的实际成本入账。（3）固定资产分类及折旧方法：
固定资产折旧采用年限平均法计提折旧。在不考虑减值准备的情况下，按固定资产的类别、估计的经济使用年限和预计净残值率（5%）确定的折旧年限和年折旧率如下：
表3-1固定资产折旧年限及折旧率固定资产类别房屋及建筑物电力工业专用设备发电设备…管理用设备、用具25…5-10估计使用年限18-45年折旧率2.11-5.28%3.80%…9.5-19%9．无形资产核算方法
无形资产为土地使用权、药品生产许可证和管理软件等，按评估确认价值或者购买价格计价入账；土地使用权按批准的使用年限平均摊销，药品生产许可证按有效期平均摊销，管理软件按10年平均摊销。
10．职工薪酬核算
公司按《企业会计准则第9号-职工薪酬》进行职工薪酬核算，职工薪酬包括职工工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、社会保险（医疗、养老、失业、工伤、生育等保险）、工会经费、职工教育经费、因解除与职工的劳动关系给予的补偿等。201*年1月1日起公司将不再按14%计提职工福利费。将201*年末”应付福利费”余额全部转入”应付职工薪酬-职工福利”，公司根据实际情况和职工福利计划确认应付职工薪酬（职工福利），该项金额与原转入的应付职工薪酬（职工福利）之间的差额调整管理费用。
11．收入确认方法
（1）电力供应销售：电力产品的生产和供应销售是同时完成的，供电部门（各供电所及变电所）每月根据各用户实际用电按抄表度数计算电费收入并编制“应收电费汇总表”，报财务部作为登记“主营业务收入”账户的依据；财务部同时根据供电部门上报的“实收电费汇总表”冲销“应收账款”，应收数与实收
16中国矿业大学会计学毕业实习报告
数如有差额列入“应收账款”或“预收账款”反映。
（2）销售商品：在将商品所有权上的重要风险和报酬转移给买方，本公司不再对该商品实施继续管理权和实际控制权，相关的收入已经收到或取得了收取货款的证据，并且与销售该商品有关的成本能够可靠地计量时，确认营业收入实现。
（3）建造合同：如果建造合同的结果能够可靠地估计，在期末按完工百分比法确认合同收入和费用。如果建造合同的结果不能够可靠地估计，在期末如果合同成本能够收回，按能够收回的合同成本确认合同收入，合同成本确认为费用；在期末如果合同成本不能够收回，将合同成本确认为费用，不确认合同收入。
12．借款费用核算方法
（1）借款费用资本化的确认原则：
当同时满足以下三个条件时，发生的利息、折价或溢价的摊销、汇兑差额开始资本化，计入所购建固定资产成本：
①资产支出已经发生；②借款费用已经发生；
③为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始。
其他的借款利息、折价或溢价的摊销、汇兑差额，应当于发生当期确认为费用。
因安排专门借款而发生的辅助费用，属于在所购建固定资产达到预定可使用状态之前发生的，应当在发生时予以资本化；以后发生的辅助费用应当于发生当期确认为费用。如果辅助费用的金额较小，也可以于发生当期确认为费用。
因安排其他借款而发生的辅助费用应当于发生当期确认为费用。（2）借款费用资本化期间：
公司为购建固定资产所借入的专门借款，其所发生的借款费用，在所购建的固定资产达到预定可使用状态之前发生的，在发生时予以资本化；以后发生的借款费用，应当于发生当期确认为费用。
如果固定资产购建过程发生中断，借款利息按以下情况进行处理：如果固定资产的购建活动发生非正常中断，并且中断时间连续超过3个月，则暂停借款费用的资本化，将其确认为当期费用，直至资产的购建重新开始。
如果中断是使购建的固定资产达到预定可使用状态所必须的程序，则借款费用继续资本化。
（3）借款费用资本化金额的计算方法：
每一会计期间借款费用资本化金额为至当期末止购建固定资产累计支出加权平均数与资本化率的乘积数。
17中国矿业大学会计学毕业实习报告
资本化率确定的原则：
①公司为购建固定资产只借入一笔专门借款的，资本化率为该项借款的利率与折价或溢价摊销率之和。
②公司为购建固定资产借入一笔以上专门借款的，资本化率为这些借款的加权平均利率与加权平均折价或溢价摊销率之和。
③在每一会计期间，利息和折价或溢价摊销的资本化金额不超过当期专门借款实际发生的利息和折价或溢价摊销金额。
规定很详细，只列举几项重点，其他不赘述。
二、企业内部控制和预算（计划）管理情况
总公司设有内部审计机构，本公司内部不单独设立此机构。预算每年由会计主管制定编制，预算本年度计划。
三、企业资产的管理情况
该公司对重点资产实行重点管理，定期盘查，以保证账实相符率达到98%以上。
（一）货币资金管理制度健全、职责分明
1．建立严格的授权批准制度，规定经办的职责范围和工作要求，另外要按严格的程序办理货币资金的支付业务即：支付申请、支付审批、支付复核、办理支付。
2．合理的职责分工。确定不相容岗位分离制度，即会计与出纳分离、审批与经办分离、资金核算与稽核分离、登记总账与日记账明细账分离、票据与印章分管等。
3．完善会计系统：（1）会计资料的记录要及时、真实、完整、合法。（2）必须经过复核。（3）要实行归档保管制度。
4．严格的货币资金管理制度。（1）货币资金收支与记账岗分离。（2）货币资金收支要有合理合法的凭据。（3）全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续。（4）控制现金坐支。
5．当日收入现金及时送存银行。（1）按月对现金、银行存款进行清查。（2）加强对货币资金收支业务的内部审计。
6．加强对货币资金的监督检查。企业要建立对货币资金的监督检查制度，明确检查机构的职责权限，定期不定期地进行检查。
7．强化货币资金的理财性管理。（1）重视加速资金周转、回笼，如加强应收账款的回收，加强存货向现金的转化，保持生产和销售的密切联系，加快产品
18中国矿业大学会计学毕业实习报告
销售，压缩产成品资金的占用。（2）重视现金流量预测，即要做到瞻前顾后，瞻前就是对上一年度的现金流量从经营、投资、筹资活动三方面认真分析，顾后就是根据企业发展需要以及社会环境变化预测现金增减量，按季节或市场周期变化及时调整，保持现金快速周转，提高现金周转速度。
（二）应收账款的管理积极回笼、提成挂钩
1．本公司规定，所有销售产品都应签订供货合同，保证回款日期，规避资金风险；
2．回款期限规定：各县局、市区供应站为3各月，本厂零售必须现款收回，有业务关系的县局及外地零售为3个月，批量60%为3各月，30%为6个月，10为13个月；
3．兑现按回款额计提，大于规定回款期限的每个月按应提成款5%扣除，半年为限；
4．所有兑现款按公司财务提供回款数为准，有办公室劳资员同意办理，日期以车票、住宿票核定，当月报销过期不侯。
（三）固定资产管理举例如下：
设备采购设备接受设备投入设备运行设备建档设备转回设备报废设备查询设备处置资产管理预算控制
图3-1固定资产管理流程图
四、企业的融资管理概况
1．融资决策程序
该公司会计主管从经营风险、金融危机、经营杠杆等环境考虑，制定出融资计划后先向财务副经理报告审批，同意后向总经理报告，再向总公司申报，总公司同意后自行借款，利息率和商业银行相同，如果总公司决定其向商业银行借款，再向商业银行申请借款。
19中国矿业大学会计学毕业实习报告
2．资本结构
该公司属于集体企业，资金全部由总公司投入，所以该公司不存在长期借款问题，即该公司一般为短期借款，解决暂时性资金短缺问题。
3．融资方式
一般是向总公司内部借款，特殊可向商业银行借款。
五、企业盈利分配的管理及其他管理概况
由于该公司是电力总公司控制下的集体企业，盈利利润按额定数额上缴总公司，其余提取各项公益金后留作扩大生产用，不能随便分配。因此，未分配利润在总公司未做出指示的情况下逐年留存，不得擅自动用。如有动用必须经总公司审批。
第四节企业成本管理概况
一、企业成本费用的核算
企业成本费用的核算采用集中核算，企业生产成本下设基本生产成本和辅助生产成本，辅助生产成本又下设动力车间、机修车间、污水处理车间三个明细。
核算期期末，各辅助车间根据直接计入的材料、人工以及分配的制造费用核算出本期辅助费用的金额，再根据生产工时分配到各个基本生产车间，计入“生产成本基本生产成本××车间辅助生产成本”。公司辅助生产成本分配表如下：
表3-1辅助生产成本分配表
20年月单位:元
分配率被分配对象动力车间生产成本机修车间生产成本污水处理车间生产成本分配金额分配对象××车间-辅助生产成本××车间-辅助生产成本合计
2.制造费用的核算
20中国矿业大学会计学毕业实习报告
企业制造费用明细账按照车间类别分布设置，各个车间又分别下设三级明细，分别为机物料消耗、折旧费、办公费、修理费、大修理费、待摊费用摊销、安全费用和其他费。此外，个别车间根据自身需要另设特别明细。在核算期期末，制造费用按照车间类别分别转入生产成本对应账户，基本生产车间的制造费用转入“生产成本基本生产成本××车间制造费用”；辅助生产车间的制造费用转入“生产成本辅助生产成本××车间制造费用”。3.成本计算方法
基本生产成本按车间类别设立三级明细，各个车间又设立四级明细，具体为原材料、电费、工资、制造费用、辅助生产成本四项内容。计算产品成本时，按期末合计数确定各个基本生产车间的生产成本合计数。只生产单一产品的车间，该合计数即为该产品的生产成本；生产多种产品的，按照产量分配该金额，即得到各种产品的生产成本。
二、成本计划与成本控制
（一）成本计划
1.产品成本计划与目标成本的编制
产品成本计划与目标成本是生产经营、技术组织措施和财务计划的组成部分，也是成本管理和控制的重要任务，必须采取多种措施加以实现。
（1）产品成本计划的基本内容
产品成本计划包括产品单位成本计划、全部商品产品成本计划、按产品类别确定的成本计划。降低成本的措施主要有增产节约措施；挖、革、改措施；提高质量降低废品率措施；技术组织措施；提调工时和设备利用率措施；降低原料、能源措施；节约费用措施；落实岗位职责，杜绝事故造成损失的措施等。
（2）产品成本计划编制程序
a.搜集整理资料。主要包括：生产经营方针目标，市场的信息，计划期生产大纲、产品产量、品种、质量、物资供应、产品销售、劳动工资、技术组织以及财务收支等方面的计划。此外，还包括各项经济技术定额内部价格、行业水平和上期实际成本等资料；
b.分析上期成本执行情况，总结经验找出问题和内部外部条件的变化；c.进行成本计划的试算平衡。确定计划期影响成本降低的各项因素，在此基础上进行测算，预测可能达到的水平，找出与目标成本的差距，挖掘潜力达到产品目标成本；
d.综合平衡下达执行。财务部门汇总编制的成本计划与有关子公司、分厂（车间）综合平衡后，送成本管理小组和公司办公会议批准，由公司发布执行。
21中国矿业大学会计学毕业实习报告
(二)成本控制制度
1.建立成本控制体系
建立成本管理小组，由公司领导担任主任，财务总监担任副主任，各有关职能部门和子公司的主要负责人担任委员。按照分工职责实行成本归口分级管理和控制，据以对控制指标和产品成本进行有效管理。2.成本控制的责任、内容和要求
明确生产单位对成本控制的责任，对料、工、费实行有效控制。(1)基本生产车间成本控制责任和任务
生产车间是直接从事产品生产和劳务供应的单位，其成本控制的内容，包括在生产车间发生的料、工、费用支出，按照规定的计划和成本目标进行控制。主要有以下几个方面：控制各种费用的开支;加强对消耗的料、工、费的控制；对费用和资源消耗进行严格控制。总之，生产车间的成本控制，使产品成本在目标规定的范围内发生，并通过加强管理和技术革新达到降低产品成本的目的。
（2）辅助生产车间成本控制责任和任务
辅助生产车间负责制定设备利用定额编制设备运转、维修和保养计划。组织设备管理，提高设备完好率和利用率，保持设备的精度，提高产品的加工质量，减少维修保养费用。
（3）供应部门成本控制责任和任务
供应部门应做到既要保证物资及时供应，又要降低材料采购成本和储备资金的占用。供应部门负责制定采购计划和物资储备定额，实行定额领料限额发料。采购材料要货比三家，在保证材料质量的前提下选择最优价格，降低采购成本，提高资金使用效益。
（4）人力资源部的成本控制责任和任务
人力资源部的成本控制责任和任务，是提高的劳动生产率，降低工时费用。负责制定和修定工时定额，编制工资总额计划。在发展生产，不断提高生产效率的基础上，增加员工收入。根据市场经济的变化情况，合理组织劳动力和安排工资支出，制定内部工资分配形式。
（5）财务部成本控制责任和任务
财会部是成本管理的综合部门，负责全公司成本计划和产品目标成本的制定及其检查。并参与生产定额、储备定额、成品定额以及资金定额、费用定额的制定；负责成本计划的分解、落实到各归口单位；检查、考核成本计划、目标成本的执行情况；组织成本核算，指导子、分公司的成本管理和成本核算，汇总车间产品成本报表，进行成本的预测、控制和分析工作。
三、成本报表的编制与分析
22中国矿业大学会计学毕业实习报告
（一）成本报表的编制
企业编制的主要成本报表有“成本计算表”（按产品和成本项目分列）、“制造费用明细表”、“期间费用明细表”等。
表3-2期间费用明细表
年度：201*年科目名称单位：元本期累计发生额（一）销售费用1.包装费2.运输费3.装卸费4.仓储保管费5.保险费6.展览费7.广告费8.销售服务费9.职工薪酬其中：工资福利费用10.业务经费11.委托代销手续费12.折旧费13.修理费14.样品及产品损耗15.其他（二）管理费用1.职工薪酬其中：工资福利费用2.保险费3.折旧费4.修理费5.无形资产摊销6.长期待摊费用摊销7.低值易耗品摊销8.存货盘亏9.业务招待费10.差旅费11.办公费12.水电费13.税金14.租赁费23
中国矿业大学会计学毕业实习报告
15.诉讼费16.聘请中介机构费其中：年度决算审计费用17.咨询费18.研究与开发费用19.技术转让费20.董事会费21.排污费22.筹建费用23.其他（三）财务费用1.银行手续费2.利息收入3.利息支出期间费用合计（二）成本分析
分析成本结构变化情况，找出成本升降的各种因素，挖潜降耗，提出降低成本的措施。
1.成本分析的主要内容
（1）对产品成本计划完成情况，生产费用执行情况和主要产品单位成本进行分析；
（2）对各生产车间的生产费用计划、目标成本执行情况以及主要产品单位制造成本执行情况进行日常分析；
（3）成本发展趋势及社会经济效益分析。
包括可比产品成本降低率分析；工业总产值生产费用分析；质量成本效益分析；销售收入占商品成本分析等。可对不同的成本构成或要求来选用适合的方法。2.成本分析的方法
常用的成本分析的方法有：对比分析法（又称比较法）、因素法、连锁替代法、差额分析法、动态比率分析法和图表分析法等。
四、成本预测与成本决策
由于本次实习时间限制，未了解到此方面内容。
24中国矿业大学会计学毕业实习报告
第四章主要技术经济指标的分析与评价
第一节历年经济总量指标情况及评价
一、行业总体发展情况分析
（一）行业整体发展状况
201*年以来，我国变压器生产能力逐年提高，201*年我国变压器产能已超过11亿千伏安。除201*年变压器产量增速为17％外，各年增长率都在24％以上。随着201*年电网投资的进一步加大，220kV以上电网变压器、110kV以下变压器和电站变压器分别比201*年增长27％、23％和14％。
变压器行业毛利率水平较为稳定，201*-201*年行业毛利率受原材料价格的冲击是一种极端情景。随着201*年下半年各主要原材料价格大幅回落，变压器行业毛利率水平有所回升。从201*年至201*年，变压器行业的平均毛利率为16.9%。
（二）行业增长特点
变压器是电力系统中极其重要的输变电设备，它可以将一种电压的电能转换为另一种电压的电能。变压器在电力设备中属于一次设备的范畴，其行业发展与电力工业的整体发展密切相关。
国内变压器行业通过引进国外先进技术，使变压器产品品种、水平及高电压变压器容量都有了大幅提高。国内企业生产的变压器品种包括超高压变压器、换流变压器、全密封式变压器、环氧树脂干式变压器、卷铁心变压器、组合式变压器。此外随着新材料、新工艺的不断应用，国内各变压器制造企业还不断研制和开发出各种结构形式的变压器。
201*年，中国变压器、整流器和电感器制造行业实现累计工业总产值188,513,194,000元，比上年同期增长了28.89%；实现累计产品销售收入184,105,219,000元，比上年同期增长了29.73%；实现累计利润总额12,036,454,000元，比上年同期增长了40.14%。
低碳经济主题的推出，为变压器行业指出了节能、质优的未来发展方向，因此降低成本、促进我国变压器升级换代成为当前中国变压器行业面临的主要问题。
节能型变压器的价格高，主要原因在于降低变压器损耗的主要办法就是多用原材料，而这样一来，成本必然升高。由于没有特殊工艺，虽然通过提高设计分析能力，有可能在使用相同量原材料的条件下降低损耗，但这种降低，程度是很
25中国矿业大学会计学毕业实习报告
有限的。可以说：变压器节能主要是靠多消耗原材料来换得低损耗。而原材料资源也是有限的，这又会产生新的问题。如非晶合金，原材料本身就不多，企业的生产能力就会受到限制。
（三）行业发展存在主要问题
目前我国的节能型变压器以小型、配电型为主。普通的小型、配电变压器比较便宜，主要应用于农村等经济不很发达地区。而一旦变成节能型的，价格大大提高，这往往不被很看重价格的小电机用户所接受，直接影响到节能变压器的销售。如果生产用于城市、大发电厂等的大型节能型变压器，因为用户认识程度高，有可能推广，但原材料数量有限以及巨大的成本又使得这一想法变得不现实。现实的种种原因使节能型变压器不能大面积的得到推广。
采用新材料的变压器，如非晶合金变压器、超导变压器等，虽然短期内材料成本很高，但随着技术的提高、新型变压器的推广，成本很快会降下来。
二、产品产量
表4-1经济总量指标情况表
年度产品产量（台）销售收入（元）201*年195018，699，864.73201*年197014，375，542.12201*年198011，117，188.09
图4-1产品产量三年增长趋势图
26中国矿业大学会计学毕业实习报告
图4-2销售收入三年柱状图
三年来本公司变压器产量稳重有增，还应努力达到201*台的年生产力，满负荷生产，争取获得最大效益。本公司近三年的销售收入处于下滑状态，期间金融危机的影响很大，产品价格被压得很低，销量的扩大不足以弥补价格的降低。相信201*年后会出现转机。
第二节企业的财务状况分析
一、企业资产结构及变动情况分析
表4-2资产结构分析表单位：元年份流动资产非流动资产总资产201*年10,656,309.842,930,363.2813,586,673.11201*年8,937,736.2052,889,865.1911,827,601.39201*年8,681,769.523,005,050.7211,686,820.24s
图4-3近三年平均资产规模对比图
27中国矿业大学会计学毕业实习报告
表4-3资产结构百分比表
年份流动资产非流动资产总资产201*年78%22%100%201*年76%24%100%201*年74%26%100%上表可以看出，该公司的流动资产所占比重逐年降低，非流动资产比重逐渐提高，非流动资产具有更好的获利性，所以在不影响流动性的前提下应该扩大企业的非流动资产规模。从图中可以看出三年平均总资产有波动，主要体现在流动资产201*年比201*年明显减少。非流动资产无明显变化。
二、企业资金结构及变动情况分析
表4-4企业资金结构表单位：元年份平均负债（元）所有者权益（元）201*年10,820,1132,766,560201*年8,875,3542,952,248201*年8,852,9692,833,851
图4-4近三年平均负债规模图
该公司由于企业性质的影响没有长期负债，所有的负债均为短期负债。该公司近三年负债呈下降趋势，由201*年10,820,113下降到201*年8,852,969。公司负债的降低可以使偿债风险降低，该公司所有负债均为短期负债，虽然资金成本比较低但财务风险较高，面临着随时要偿还债务的风险。
三、企业资产结构与资金结构匹配关系分析
28中国矿业大学会计学毕业实习报告
流动资产74%非流动资产26%流动负债76%所有者权益24%图4-5201*年资本结构匹配图
从表4-5可以看出该公司的流动资产低于流动负债，资金成本始终属于低风险低报酬的保守型融资策略，公司注意到了资金成本高这一点并且受到金融危机的影响，公司调整了匹配关系，因此流动负债有所上升。该公司的资本结构匹配基本上按流动资产配比流动负债，长期资产配比长期权益配比的属于中庸型的配比结构。
四、企业短期偿债能力分析
表4-6短期偿债能力分析年份流动比率速动比率201*年0.980.77201*年1.010.85201*年0.980.86流动比率是流动资产与流动比率之比，可用于不同规模企业之间的横向比较。速动比率又称酸性测试比率，是企业速动资产与流动负债之比。该公司用于维持日常经营活动所需的资产紧缺，不足以弥补流动负债。公司近三年流动比率稳定，流动比率一般以2为标准，该公司的资金流动性较差一些。速冻比率一般以1为标准，该公司的资金变现能力不是很强，但比起流动比率又好一些，而且趋势越来越好。
五、企业长期偿债能力分析
表4-7资产负债率年份资产负债率201*年79.64%201*年75.04%201*年75.75%资产负债率三年比较稳定，负债率较高，但都是流动负债，所以长期偿债能力影响不大。企业的长期偿债能力从资产负债率上分析是下降的，201*年的偿债率最高，为79.64%，而201*年为75.04%，201*年为75.75%,近两年的资产负债率均高于50%，这充分说明了公司受金融危机的影响较大，不得不扩大借款规模，说明公司的偿债能力在减弱。
六、企业资产运作效率分析
29中国矿业大学会计学毕业实习报告
表4-8存货周转率
年份存货周转率应收账款周转率总资产周转率201*年201*年201*年10年行业平均10年行业平均7.01-4.09%8.733.204.49%10.353.151.12%4.327.977.46%3.565.537.38%存货周转率是指主营业务成本与存货平均资金占用额的比值。存货周转速度的快慢，不仅反映企业采购、储存、生产和销售等各环节管理状况的好坏，而且对企业的偿债能力及获利能力有决定性的影响。应收账款周转率是指商品或产品赊销收入与应收账款平均余额的比例，它反映了应收账款流动程度的大小。总资产周转率是企业主营业务收入余平均资产总额的比值，以此衡量资产投资规模呵销售水平之间的配比情况。从短期资产周转率指标来看，公司的存货周转率在不断上升，说明该公司存货周转的速度很快，货物积压少。该公司的总资产报酬率相对行业平均值较低，尤其201*年利润下滑很大。总资产报酬率和应收账款周转率都在下降，总资产报酬率下降速度最快，说明企业的资金利用效率不高，有可能出现大量坏账，从而影响公司业绩，该公司的应收账款周转率比较稳定，但是相对行业平均水平，该公司的回款还速度不够。
第三节企业的经营成果及现金流量分析
一、企业利润构成及变动情况分析
表4-9利润构成及变动年份商品销售收入材料销售收入收入总额201*年18,699,86518,699,865201*年14,375,54214,375,542201*年11,117,1882,674,54713,791,735该公司的收入主要来源是商品销售，其他业务收入占很少比例。近三年的营业利润处于下降趋势，201*至201*年的营业利润是平稳下降，尤其是201*至201*年收入总额下降的幅度最大。收入总额下降的原因是金融危机蔓延至中国，国内的电器产品需求量大幅下降。
二、企业盈利能力分析
表4-10盈利能力
年份净利润率净资产收益率201*年201*年1.99%10.76%2.21%3.57%201*年行业平均7.89%15.61%201*年行业平均11.25%13.09%净利润率又称销售净利率是反映公司盈利能力的一项重要指标，是扣除所有成本、费用和企业所得税后的利润率。净资产收益率又称股东权益收益率，是净利润与平均股东权益的百分比，是公司税后利润除以净资产得到的百分30
中国矿业大学会计学毕业实习报告
比率，该指标反映股东权益的收益水平，用以衡量公司运用自有资本的效率。指标值越高，说明投资带来的收益越高。本公司净利润率较行业水平很低，但是与自己比较有提高；净资产的获利能力不错，但略低于行业水平，201*年较201*年有了下滑趋势。盈利能力是指企业在一定时期内获取利润的能力，对企业的盈利能力分析主要从资产经营和资本经营两方面进行。因为三环电器在201*年对企业的产品技术专利购买投入了一定量的资金，所以201*至201*年度的净利润率表现出了大幅提升。从上表可以看出，公司净资产收益率存在一定幅度的下降，是由于企业将一部分留存收益转换为固定资产上的投入，导致企业的净资产有很大增加。
第四节专题分析
一、产品销售利润专题分析
表4-11净利润
年份净利润（元）销售利润率201*年372,2601.99%201*年317,5872.21%201*年101,2870.73%09年行业平均-6.39%10年行业平均-6.09%08年到10年这三年的净利润都是逐年下降的，而且下降的速度也越来越快，销售利润率在10年呈现出极大的下降，为0.73%。主要是由于投资项目计提资产减值准备所造成的，此外还有金融危机的影响。公司三年的营业外收入均小于营业外支出而导致营业外收支净额为负值，从而影响了公司的利润总额。
二、成本费用分析
（一）各项成本费用指标
表4-12各项成本费用指标单位：元年份营业税金及附加销售费用管理费用财务费用201*年105,009263,5391,423,597107,306201*年89,472495,1081,545,459-3,685201*年41,974284,9012,107,33425831
中国矿业大学会计学毕业实习报告
2,500,0002,000,0001,500,0001,000,000500,0000-500,000201*年201*年201*年
图4-6各项费用趋势图
营业税金及附加销售费用管理费用财务费用从图中可以看出，该公司除了管理费用是逐年递增，其他各项指标均稳中有降。由于产量的增加成本费用增加，总的来说成本费用还是在不断下降过程。
（二）成本费用利润率
表4-13成本费用利润率201*年3.03%201*年2.96%201*年0.99%09年行业平均6.59%10年行业平均6.91%该公司的成本费用利润率很低，较行业平均水平很低。也就是说投入一元的成本只得到3毛钱的利润，201*年甚至连1毛钱都没赚够。
第五节企业经济效益综合分析
一、十大经济效益指标体系分析
201*年电力变压器厂的十大经济效益指标体系分析如下：
表4-14电力变压器厂201*年十大经济效益指标考核评价积分表指标①销售利润率②总资产报酬率③资本性收益率④资本保值增值率⑤资产负债率⑥流动比率⑦应收账款周转率⑧存货周转率⑨社会贡献率⑩社会积累率综合分数权数(1)201*810101055128100全国标准值(2)5.6%7.0%8.0%105.0%60.0%160.0%600.0%350.0%16.0%40.0%32
企业实际值(3)0.73%1.12%5.37%90.00%75.75%98.00%315.00%1035.00%28.00%21.00%加权值(4)=(3)÷(2)×(1)2.6071.9205.3708.57112.6256.1252.62514.78621.0004.201*9.8中国矿业大学会计学毕业实习报告
1．销售利润率：反映企业销售收入的获利水平。销售利润率＝利润总额÷产品销售净收入×100%=0.73%2．总资产报酬率：用于衡量企业运用全部资产获利的能力。
总资产报酬率＝（利润总额＋利息支出）÷平均资产总额×100%=1.12%3．资本收益率：是指企业运用投资者投入资本获得收益的能力。资本收益率＝净利润÷实收资本×100%=5.37%
4．资本保值增值率：主要反映投资者投入企业的资本完整性和保全性。资本保值增值率＝期末所有者权益总额÷期初所有者权益总额×100%=90%该公司资本未能保值。
5．资产负债率：用于衡量企业负债水平高低情况。资产负债率＝负债总额÷资产总额×100%=75.75%
6．流动比率：衡量企业在某一时点偿付即将到期债务的能力，又称短期偿债能力比率。
流动比率＝流动资产÷流动负债=98%
7．应收账款周转率：也称收账比率，用于衡量企业应收账款周转快慢。应收账款周转率＝赊销净额÷平均应收账款余额=315%（此处赊销净额用销售净收入代替）
8．存货周转率：用于衡量企业在一定时期内存货资产的周转次数，反映企业购、产、销平衡的效率的一种尺度。
存货周转率＝产品销售成本÷平均存货成本×100%=1035%
9．社会贡献率：是衡量企业运用全部资产为国家或社会创造或支付价值的能力。
社会贡献率＝企业社会贡献总额÷平均资产总额×100%=28%
企业社会贡献总额：即企业为国家或社会创造或支付的价值总额，包括工资(含奖金、津贴等工资性收入)、劳保退休统筹及其他社会福利支出、利息支出净额、应交增值税、应交产品销售税金及附加、应交所得税及其他税收、净利润等。
10．社会积累率：衡量企业社会贡献总额中多少用于上交国家财政。社会积累率＝上交国家财政总额÷企业社会贡献总额×100%=21%
上交国家财政总额：包括应交增值税、应交产品销售税金及附加、应交所得税及其他税收等。
计算结果表明，该公司201*年综合经济效益得分79.829分，是全国考核标准的0.8倍，经济效益不太好。
二、杜邦分析
1．通过杜邦财务分析体系自上而下层层分解，揭示企业各项财务指标间的
33中国矿业大学会计学毕业实习报告
结构关系，查明各项主要指标变动的影响因素，为决策者优化经营理财状况、提高企业经济效益提供思路。
2．权益资本净利率是最具综合性与代表性的指标，在整个财务分析指标体系中居于核心地位，其他各项指标的是围绕这一核心，通过研究彼此43制约关系，来几位是企业的活力能力及其前因后果的。
3．201*年电力变压器厂杜邦分析(201*年资产负债表平均数是201*年年底数和201*年年底数平均)
34中国矿业大学会计学毕业实习报告
净资产收益率3.57%总资产净利率0.99%×权益乘数4.12销售净利率0.73%×资产周转率1.18资产负债率1÷(1－)75.75%主营业务收入11,117,188÷资产总额11,686,820负债总额8,852,969÷资产总额11,686,820净利润101,287÷主营业务收入11,117,188流动负债8,852,969＋长期负债0流动资产8,681,770＋非流动资产3,005,051营业总收入13,791,765－营业总成本13,612,333其它利润＋-2,380－所得税费用33,762主营业务收入11,117,188营业成本11,219,840＋营业税金及附加41,974＋销售费用284,901＋管理费用2,107,334＋财务费用258投资收益0＋营业外收入0－营业外支出-2,38035
中国矿业大学会计学毕业实习报告
接上图
权益资本净利润3.57%总资产净利率0.99%×权益乘数4.12资产负债率1÷(1－75.75%)负债总额8,852,969资产总额11,686,820流动负债8,852,969＋长期负债0流动资产8,681,770＋非流动资产3,005,051应付账款7,429,375＋预收款项0＋应付职工薪酬547,666＋应交税费289,548＋应付股利0＋短期借款250,000＋其他应付款336,381图4-7201*年杜邦分析图
货币资金1,317,326＋递延资产110，459＋应收账款5,314,787＋预付款项870,918＋其他应收款69,941＋存货1,083,797＋应收票据25,000固定资产合计2,791,274＋无形资产103,318
36中国矿业大学会计学毕业实习报告
4．201*年电力变压器厂杜邦分析(201*年资产负债表平均数是201*年年底数和201*年年底数平均)
权益资本净利率10.76%总资产净利率2.69%×权益乘数4.01销售净利率2.21%×资产周转率1.21资产负债率1÷(1－)75.04%主营业务收入14,375,542÷资产总额11,827,601负债总额8,875,354÷资产总额11,827,601净利润317,587÷主营业务收入14,375,542流动负债8,875,354＋长期负债0流动资产8,937,736＋非流动资产2,889,865营业总收入14,375,542－营业总成本14,309,673其它利润＋838－所得税费用105,862主营业务收入14,375,542营业成本12,272,791＋营业税金及附加89,472＋销售费用1,518,170＋管理费用1,545,459＋财务费用-3,685投资收益0＋营业外收入0－营业外支出83837
中国矿业大学会计学毕业实习报告
接上图
权益资本净利率10.76%总资产净利率2.69%×权益乘数4.01资产负债率1÷(1－75.04%)负债总额8,875,354资产总额11,827,601流动负债8,875,354＋长期负债0流动资产8,937,736＋非流动资产2,889,865应付账款7,642,577＋预收款项78,368＋应付职工薪酬624,197＋应交税费220,690＋应付股利0＋短期借款0
＋其他应付款298,415货币资金2,276,998＋递延资产14,187＋应收账款4,560,030＋预付款项817,397＋其他应收款45,866＋存货1,405,264＋应收票据25,000固定资产合计2,809,441＋无形资产66,236图4-8201*年杜邦分析图
38中国矿业大学会计学毕业实习报告
5．杜邦分析
（1）第一层分析：权益净利率指标是衡量企业利用资产获取利润能力的指标，它所反映的获利能力是企业经营能力、财务决策和筹资方式等多种因素综合作用的结果。该公司的权益净利率在201*年至201*年间急剧下滑，分别从201*年的10.76%下降到201*年的3.57%，由图可知，主要是总资产净利率的下降影响的结果。
（2）第二层分析：①该公司的总资产净利率由201*年的2.69%到201*年的0.99%，出现了很大幅度的下降，由图可知是销售净利率由201*年的2.21%下降到201*年0.73%的，尽管资产周转率也有所降低，但影响不大；②权益成数比较稳定。
（3）第三层分析：①销售净利率出现大幅度下降，究其原因是营业收入降低但成本费用没有相应降低，即成本费用率提高造成的，并且管理费用和销售费用明显升高，说明该公司增加的期间费用并未取得良好的效果，所以今后还应改进，而且该公司的成本费用偏高，以至于利润率很低。②资产周转率有201*年的1.21下降到201*年的1.18，说明公司的资产利用水平有所下降。原因是资产有所减少，但是没有收入减少的幅度大；③负债总额由201*年的8,875,354元下降到201*年的8,852,969元，其中是由应付账款减少20多万影响的，说明公司的还款比上年较好，负债整体规模减小；④总资产也略有减少，但影响不大。
三、企业经营管理和财务管理中主要经验和存在问题总结
通过在三环电器公司这一个月的实习，对该公司有了一定的了解，且通过分析近三年的财务报表，发现了公司的一些问题及注意事项。
1．由于该公司是母公司下的集体所有制企业，留存收益由母公司决定分配，不经审批本公司不能擅自动用。所以未分配一般留存账上。
2．加强成本费用管理。随着近年来铜线变压器主要材料的上涨和没有自己的专业技术导致其造价成本较高，希望该公司在工艺流程上能进行改进，且进行严格的成本控制；期间费用方面，该公司的费用也较高，尤其是201*年发生的销售费用和管理费用都大幅增加，虽然公司制定了严格的报销制度，但是应该加大执行力度。
3．优化资本结构。该公司的负债中没有长期负债，所有的负债均为短期，虽然公司的资金成本较低但是资金的偿债风险较高，要随时准备偿还债务。
39中国矿业大学会计学毕业实习报告
附录：近三年资产负债表、利润表和现金流量表
资产负债表
编报单位：徐州三环电器有限公司201*年12月31日
资产流动资产：现金银行存款其他货币资金短期投资应收票据应收账款减：坏账准备应收账款净额其它应收款预付账款受托代销商品存货待摊费用待处理流动资产损溢一年内到期的长期债权投资流动资产合计长期投资：固定资产：固定资产原价减：累计折旧固定资产净值固定资产清理在建工程待处理固定资产损溢固定资产合计无形资产及其他资产：无形资产递延资产其他资产：
行次201*年初201*年末201*年末201*年末1234567891011131415161711900831.41819202122233205975.85338157.692867818.16122831139.2915737.476678576.1633392.886645183.2850358.09911761.262333.91444318.1110500.12358477.355063532.0525317.665038214.3948625.4753663.41887941.99411788.273349039.85470575.872878463.982878463.9823136.1218202.630937.011754080.26500004107162.9125317.664081845.2543105.831581130.61922585.188463684.143352989.856125712740418.85514.13849119.846573047.3925317.666547729.7396776.83160705.691245008.688899854.93602873.47760745.222842128.252842128.25308045.5297300.14210745.3814365.6624252627283031323340
2867818.1650084.7623020.932740418.85119508.82109336.7710172.05中国矿业大学会计学毕业实习报告
递延税项：递延税款借项合计3435363714841755.2512331590.9711323611.8112050028.67资产负债表
编报单位：徐州三环电器有限公司201*年12月31日
负债和所有者权益(或股东权益）流动负债：短期借款应付票据应付账款预收账款代销商品款其它应付款应付工资应付福利费应付利润应交税金其它应交款待扣税金预提费用一年内到期的长期负债流动负债合计长期负债：长期借款应付债券长期应付款长期负债合计负债合计递延税款：递延税款贷项所有者权益（或股东权益)：实收资本（或股本）
行次201*年初201*年末201*年末201*年末5000007848377.213839402201*00419110488.998274781.897010371.924243444648495051525312230093.61274284.86505893.83138282.431143.54547288371.03624196.8344054.5921993.81156735221.58308457.99364303.74624196.83471134.83397325.84179129.882418.799365364.459365364.45188458618845869410133.158340574.1655565758595912230093.619410133.158340574.16188458662636465661884586中国矿业大学会计学毕业实习报告
资本公积盈余公积其中：法定盈余公积金公益金未分配利润本年利润所有者权益（或股东权益)合计合计676869707144158.85175155.0494233.4980921.55507761.7544158.85245884.38131459.46114424.92746828.5944158.85163218.244158.85163218.2306225.99306225.99143007.79143007.79748066.81449693.382684664.2212050028.772732611661.642921457.822983037.657514841755.2512331590.9711323611.81损益表
编报单位：徐州三环电器有限公司
项目一、1.产品销售收入2.商品销售收入减：销售折扣与折让商品销售收入净额3.工程结算收入4.经营收入收入合计减：1.产品销售成本2.商品销售成本3.工程结算成本4.经营成本成本合计减：1.产品销售费用2.商品销售费用3.经营费用费用合计减：1.产品销售税金及附加2.商品销售税金及附加3.工程结算税金及附加4.经营税金及附加税金及附加合计二、1.产品销售利润（亏损以“-”号填列)2.商品销售利润(其中：代购代销利润)3.工程结算利润4.经营利润销售利润合计加：其他业务利润42
单位：元
行数201*年累计23456201*年累计201*年累计2,674,547118,699,86514,375,54211,117,188718,699,86514,375,54213,791,735816,530,26712,272,7919,192,368910112,027,4721216,530,26712,272,79111,219,84013263,539495,108284,901141516263,539495,108284,90117105,00989,47241,97418192021105,00989,47241,974221,801,0491,518,1701,597,945232425647,075261,801,0491,518,1702,245,02027287,685447,8中国矿业大学会计学毕业实习报告
减：管理费用财务费用汇兑损失三、营业利润（亏损以“-”号填列）加：投资收益（损失以“-”号填列）营业外收入减：营业外支出加：以前年度损益调整四、利润总额（亏损总额以“-”号填列）减：所得税五、净利润（净亏损以“-”号填列）281,423,5971,545,4592,107,33429107,306-3,6852583032333531557,831424,288137,428342,2198382,38036555,611423,450135,04937183,352105,86233,76238372,260317,587101,28743
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