山东农信社招聘资料：年度决算报表的编制(一)

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山东农信社招聘资料：年度决算报表的编制（一）

一、年度决算报表的种类

银行决算报表是综合反映银行全年财务状况和经营成果的书面文件，是会计核算工作的结果，是银行经营活动的定期总结。银行会计报表向使用者提供银行的综合信息，全面反映银行某一会计期间的财务状况和主要经营情况。在银行会计信息中，最主要、最重要的来源是银行的会计报表。因此，编制时应做到真实可靠、全面完整、编报及时。

银行现行的决算报表由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成(不要求编制和提供财务情况说明书的金融企业除外)。会计报表有资产负债表、利润表、现金流量表、利润分配表以及商业银行年度决算文件要求编报的其他有关报表。

二、年度决算报表的编报㈠资产负债表

资产负债表是总括反映商业银行一定时期末全部资产、负债和所有者权益及其构成情况的会计报表。它根据"资产=负债+所有者权益"这一基本公式，按照一定的分类标准排列而编制的。它能够反映银行各项资产、负债和所有者权益的增减变动以及各项目之间的相互关系;据以了解银行所掌握的经济资源的总量及其分布与结构;检查信贷资金来源的渠道及其构成;并为分析银行各项业务，预测未来财务状况和发展前景提供信息。

我国商业银行采用账户式左右对称结构的资产负债表。㈡利润表

利润表是反映银行一定会计期间的经营成果的会计报表。编制本表的目的是为了考核银行利润(亏损)计划的执行结果，分析盈亏增减变化的原因。

我国商业银行采用多步式结构的利润表。㈢现金流量表

现金流量表是反映银行在一定会计期间内经营活动、投资活动和筹资活动等所产生的现金流入和现金流出情况的会计报表。

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银行编制现金流量表时按规定采用直接法，即通过现金收入和支出的主要类别反映来自银行经营活动的现金流量，一般是以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量。同时要求在现金流量表附注中披露将净利润调节为经营活动现金流量的信息，也就是用间接法即以本期净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及有关项目的增减变动，据此计算出经营活动的现金流量。

现金流量表的编制程序通常有工作底稿法和T形账户法。

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三、决算说明书的编写

决算说明书是年度决算的重要组成部分，它以文字形式分析决算年度业务活动和财务收支情况，主要说明决算数据形成或变化原因，补充报表数字所不能表达的内容，决算说明书主要内容包括：组织决算工作情况;决算报表中不符事项的说明;对账签证及财产清理工作中发现的账簿、账实不符情况及其原因;决算报表中有关项目的说明，决算年度各项经营计划指标执行情况，存在问题、意见、建议以及其他需要说明的事项。

【复习思考题】

1.什么是银行的年度决算?我国银行的年度决算日是如何规定的?2.年度决算的准备工作主要包括哪些?3.年度决算日的主要工作包括哪些?

4.银行现行的决算报表由哪些组成?应如何编制?

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