国际税收 总结

国际税收 总结

第1章国际税收导论1.1什么是国际税收1.2国际税收的基本要素

1.3国际税收学的主要研究内容1.1什么是国际税收？

一、国际税收的概念（掌握）

1、含义（P2）:

税收问题与税收现象

2、本质（P4）

两个或两个以上的国家，对跨国纳税人的跨国所得交叉重叠征税，

所形成的国与国之间的税收分配关系与税收协调关系（如何理解？）。

二、概念辨析（理解）

1、国际税收与国家税收2、国际税收与涉外税收

对国际税收的本质之理解1、国际税收的基本特征

课税主体：两个或两个以上的国家纳税人：具有跨国性（跨国纳税人）课税对象：具有跨国性（跨国所得）

跨国纳税人

即从事跨国经营活动，在两个或两个以上的国家同时负有交叉纳税义务的经济组织

或个人。跨国所得

即所得的来源地与所有者的居住国或国籍不属于同一个国家。包括两种情形：

一国居民或公民的来源于该国境外的所得外国居民或公民的来源于该国境内的所得

对国际税收的本质之理解

2、国家与国家之间的税收关系

税收分配关系

当一国多征税而造成另一国少征税时。一国征税而另一国放弃征税权时。

税收协调关系

合作性协调非合作性协调

国际重复征税举例国际税收协调举例例2.国际重复征税的国际协调

二、概念辨析

国际税收与国家税收

联系

国际税收以国家税收为基础，不能独立存在。

国家税收中有关跨国纳税人的征收制度又要遵循国际税收的准则和

规范。

区别

是否凭借国家政治权力进行强制性征收。是否反映国家与国家之间的税收分配关系。是否具有独立的税种。

国际税收与涉外税收

联系

课税对象都为跨国收入或交易额。

国际税收以涉外税收为基础，是各国涉外税收的延伸和拓展。

区别

是否立足于国内。

是否属于国家税收的范畴。

1.2国际税收的基本要素一、纳税人

跨国纳税人：负有跨国纳税义务的自然人和法人

从事跨国经营活动

在两个或两个以上的国家同时负有交叉纳税义务

二、课税对象

跨国所得：

本国人来自外国的所得外国人来自本国的所得

跨国所得的范围：

经营所得、劳务所得、投资所得、财产所得

税收分类1、商品课税

关税

进口税、出口税、过境税

国内商品税

增值税、营业税、消费税

2、所得课税

个人所得税

分类所得税制，综合所得税制，混合所得税制；

公司所得税

预提所得税（或预提税）3、财产课税

是对纳税人拥有或转移的财产课征的税收1.3国际税收学的主要研究内容跨国税收管辖权问题

国际重复征税问题的产生及其解决方法国际避税和反避税问题国际税收协定问题课后思考题

1.什么是国际税收?它的本质是什么?

2.国际税收与国家税收、涉外税收的联系和区别是什么?3.国际税收的基本要素有那些?

4.国际税收的主要研究内容有哪些?

扩展阅读：201*年国际税收工作总结

201*年国际税收工作总结

201*年，我局在市局的正确领导下，认真贯彻省局、市局文件精神和各项税收政策，切实加强国际（涉外）税收管理，促进税收征管实现科学化、精细化管理。现将201*年国际税收工作总结报告如下：

一、加强学习，不断提高国际（涉外）税收征管水平。

认真学习了总局王力副局长《提高认识狠抓落实全面加强国际税收管理》的重要讲话，进一步提升了对国际税收工作的认识，明确了国际（涉外）税收工作的总体思路和努力方向。

二、高标准、严要求、圆满的完成市局安排的各项工作任务。

三、国际（涉外）税收管理工作中存在的问题由于涉外税收政策性、专业性强，情况复杂，要求税务人员要有较高的政治素质和业务素质，既要认真执行国家的税收政策，又要切实维护涉外企业的合法权益，目前涉外企业税收管理员对涉外税收业务接触较少、实践较少，对相关业务知识掌握较少，企业财务规范又多，税收管理员已不能适应快速变化的经济发展形势，难以适应工作的要求，应加大对涉外税收管理人员的专业化培训力度，提供必备的资料。

四、对加强国际（涉外）税收管理工作的几点体会

（一）进一步加强涉外税收政策宣传，充分发挥广大群众的积极性，逐步形成税务机关跟踪管理，相关部门积极配合，广大人民群众积极参与的国际税收情报收集和交换网络。

（二）要明确职责和分工。按照总局和区局关于加强涉外税收征管工作的总体要求，结合税收管理员制度的落实，明确国际税收情报交换的工作职责，在未设置国际税收管理机构的情况下，充分发挥税收管理员的积极性，及时发现国际税收情报，及时进行处理。

(三)加强部门之间的协作，完善国际税收情报交换的工作机制，形成以税务机关为主，各部门密切配合的监控体系，确保国际税收情报交换工作的顺利开展。

201*年我地区将按照市局对国际税收情报交换和涉外工作的统一要求，进一步加强对涉外企业的税收政策宣传和日常管理力度，及时掌握和交换国际税收情报，分析了解和涉外企业的生产经营情况，税收增减变化等情况；采取措施不断增强干部执法能力，使我局国际（涉外）税收管理工作的水平得到有效提升。

二○一一年十二月二十二日

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