概算审核的工作思路
关于做政府投资项目概算审核的一些工作思路
概算审核是投资控制的重要环节。
概算是由设计单位根据设计单位根据图纸、说明和造价管理部门颁发的计价依据等资料，编制的建设项目从筹建到竣工交付使用所需全部费用的文件。经审核批准后的设计概算既是编制建设项目投资计划、确定和控制建设项目投资的依据，又是签订建设工程合同和贷款合同的重要依据，也是工程建设投资的最高限额。可以说，设计概算是整个工程建设造价控制过程中非常重要的环节。下面结合本公司从事工程造价审核的体会，谈谈加强设计概算审核的必要性和重要性，并就项目概算审核工作中产生的一些心得与大家交流。
一、设计概算编制中存在的问题
我们知道，设计概算是设计文件的重要组成部分。然而不少人对建设工程设计概算在认识上存在偏差。设计单位在工程造价按要求脱钩改制后，工程造价方面的力量有所削弱，设计单位重设计而轻造价，编制的设计概算质量不高，缺漏项或高估冒算较多。随着近几年投资主体的多元化等情况的出现，建设单位往往认为概算只是一个参考数，将来还要变化的，再加上设计单位编制的设计概算质量不高，难以成为指导资金的合理安排及运用的依据，因而也不重视概算的工作，而把控制工程造价的重点放在施工阶段对施工图预算及工程竣工结(决)算的审核上。另外，随着我国投资体制的改革，有些审批部门也疏于对设计概算的把关，认为设计概算可有可无，对于报批的设计概算，不论其是否合理、准确，建设单位报多少就批多少。由于上述种种原因，致使目前许多设计概算流于形式，编制的概算脱离工程实际、预算超概算现象严重，失去了设计概算在项目建设过程中对造价控制的作用，同时也给施工阶段的造价控制带来影响。
除了上述的体制和制度层面的原因外，在操作层面亦存在以下几方面的问题：一是有些设计图纸的深度不够，使概算编制人员无法详细、准确地编制设计概算。二是因设计单位轻视设计概算，使概算编制人员整体素质下降，编制人员也缺乏积极性和压力，敷衍了事，不认真按国家有关规定编制设计概算，少算或任意扩大概算造价等现象时有发生，对定额的理解模糊，造成概算与设计脱节，与施工脱节，工程量算错，定额套错，费率计取错误等问题比较严重。如：我们曾对某法院法庭档案综合楼的初步设计概算进行审核，该项目设计院编制的初步设计概算为17844万元，经我们审核后的概算为22885万元，共计核增投资5041万元。主要原因一是采用的定额错误，如该项目土建工程根据省的规定应套用201*年《建筑工程概算定额》，而设计院概算编制人员仍套用201*年《省建筑工程预算定额》，二者存在着定额差；二是概算中漏项较多，如设计中有通讯和自动化系统，而在概算中漏列此项费用，仅此一项就核增上百万元投资；三是工程量少算，安装工程中的设备及主材价格明显低于市场价格；四是编制人员对江苏省建筑领域有关规定不了解，也不很好地去了解，致使该上缴的规费没有列或少列，不该上缴的费用或已取消的费用又重复计列。
二、加强设计概算审核的重要性和必要性
建设工程造价控制是一个全过程的控制，同时又是一个动态的控制。从工程造价各阶段的作用和特点可以看出，只有设计阶段的概算比较全面、具体地反映了整个工程建设费用，才能使投资者真正做到“心中有数”。所以实际工作中，应该按规定对设计院编制的概算进行审核，并通过审核对原概算进行补充、调整和完善，使批准后的概算真正符合工程建设实际情况，从而避免高估冒算或漏项少算的现象发生，使整个工程建设按照预定的造价进行控制，使建设项目达到预期的目标。可以看出，不论什么投资主体，都应该把设计概算作为控制投资的重要依据，而不能忽视这一重要环节，更不能将其作为“额外负担”。
前几年，绍兴市政府为了解决绍兴供电紧张的矛盾，决定对绍兴市的电网进行改造，并制定了“金龙计划”。整个“金龙计划”由市政府投资，供电部门具体负责项目实施，费用采取项目概算包干的形式。其中有一个110KV送变电工程，当时设计单位所做的调整概算是4514万元，其中：建筑工程费643万元，安装工程费808万元，设备购置费1571万元，其他费用1485万元，基本预备费7万元。市政府为了了解投资的真实情况，要求我们对此工程进行概算审核。在概算审核中发现，由于从设计到施工均由电力系统内部的相关部门进行，再加上一些其他因素，调整概算中存在的问题比较多，主要表现在以下几个方面：一是部分工程费用不按国家规定的计价方式计算，高估冒算；二是部分子项已包含在定额子目中，调整概算重复计算；三是主要设备已通过招标采购，但调整概算并未按招标价进行调整；四是工程建设其他费用不按规定计列，不该列入概算的费用也计算在概算内。为此，我们针对工程的实际情况，从建筑工程、安装工程、设备购置费用、建设工程其他费用等各个方面进行了审核。经我们审核后的项目概算为3672万元，比设计概算核减842万元，核减率达18.65％。该项目最终按我们审核后的投资并在市政府规定的时期内圆满完成。在整个“金龙计划”工程中，我们一共审核了四个110KV变电站及进线工程，设计概算总投资为21796万元，经我们审核后的概算总投资是18289万元，共计核减投资约2500万元，为市政府节省了大量的资金。
从上述实例中可以看出，加强设计概算审核是非常必要的。原国家发展计划委员会在201*年专门成立了国家投资项目评审中心，大市区内多地区政府也成立了政府投资项目评审中心，加大对审批项目设计概算的审核力度。对于地方审批项目，在目前的状况下，作为建设单位和地方政府主管部门，一方面要严格要求设计单位根据拟建工程的实际情况编制好设计概算，另一方面就是应当建立起有效的设计概算审核体系，通过对设计概算的审核，防止任意扩大投资或出现漏项少算等，缩小概算与预算之间的差距，使设计概算能全面、准确地反映整个工程建设造价，进而使建设单位能根据设计概算合理筹措和安排资金，并根据设计概算与实际情况的差异，及时调整项目的建设内容和进度，提高建设项目投资效益。
三、设计概算审核应注意的事项
1、首先要了解建设工程的概况。每个工程的建设，都有其自身的特点和要求，在进行设计概算审核前，要充分了解建设工程的作用、目的，根据各个工程的要求，初步掌握工程建设的标准。要了解建设工程的概况，就必须认真阅读设计说明书，充分了解设计意图，必要时需到工程现场实地察看。
2、重点加强对建安工程和没备及工器具造价的审核。建安工程和设备及工器具造价是整个建设工程造价的主要部分，由于多种原因，设计单位编制的设计概算中该项的错误也比较多，如不按规定套用定额、工程量多算、定额子目错套、漏项较多、安装工程中的设备及材料价格与市场价格脱离等等。在审核中要根据设计文件、图纸及国家有关工程造价的计算方法、定额所包含的工作内容、取费标准等，按不同专业分别进行计算。对图纸标注不清楚的和在设计阶段尚未确定的设备、材料的定位等问题，要及时与建设单位沟通，了解他们的要求，并根据有关部门发布的价格信息及价格调整指数，考虑建设期的价格变化因素等，对设计概算进行调整和修正，以使审核后的设计概算尽可能地反映设计内容、施工条件和实际价格，也避免造成设计概算与工程预算严重脱节。
3、严格按照国家及地方政府有关部门的规定计算工程建设其他费用。工程建设其他费用是指从工程筹建起到工程竣工验收交付使用的整个建设期间，除了建安工程费用和设备、工器具购置费以外的，为保证工程建设顺利完成和交付后能正常发挥效用而发生的各项费用开支。由于有些设计单位对国家或地方政府有关收费规定不是很清楚，编制的设计概算往往出现漏算、少算，甚至不计算工程建设其他费用。有的即使计算了，取费错误、重复计算的问题也比较多。概算审核中一定要严格按照国家和地方政府的有关规定计算，既要避免重复计算，又要防止少算、漏算，切实保证整个工程造价的完整准确。
4、设计概算应包含整个建设项目的投资。由于种种原因，有些设计单位在初步设计中不考虑某些分项工程的设计(如：安全监控系统等)，但这些分项又是整个建设项目中不可缺少的。由于无设计图纸，所以概算编制人员通常也不将其考虑到总概算中去，无形中出现了概算漏项。为此，在概算审核中，要根据项目要求，将漏项部分计算到总概算中，使审核后的概算充分反映项目的实际投资状况。
综上所述，为了确保设计概算能真实反映设计图纸的内容和标准，加强设计概算审核是非常重要和必要的，它对控制整个工程造价是十分有益的。
扩展阅读：试论建筑工程项目概预算的审核
试论建筑工程项目概预算的审核
作者：黄枫时间：201*-3-2611:07:47来源：城市建设2月第19期
摘要：建筑工程概预算是建筑工程造价管理的重要环节，它的基本内容包括
工程造价的确定与控制两个方面。我们不但要合理地确定造价，更要有效地控制造价，确保工程造价管理最终目标得以实现。而工程概预算审核有利于合理确定工程造价及有效地控制工程概算，加强投资计划管理、合理分配投资资金。设计概算的偏高或偏低，都会影响工程造价的控制，也会影响投资计划的真实性以及投资资金的合理分配。本文根据建筑工程概预算审核工作的主要特点，提出了加强建筑工程项目概预算审核工作的几个途径。
关键词：建筑工程；工程项目；概预算；审核
工程概预算审核有利于合理确定工程造价及有效地控制工程概算，加强投资计划管理、合理分配投资资金。设计概算的偏高或偏低，都会影响工程造价的控制，也会影响投资计划的真实性以及投资资金的合理分配，同时有利于促进设计的技术先进性和经济合理性的有机的结合。审核后的工程概预算的技术经济指标，是工程建设指标的综合反映，以此可以看出设计方案是否合理、技术是否先进，并由此促进设计方案的更新。本文主要试就建筑工程项目概预算审核的相关问题进行探讨。
1、概算与预算的区别
施工图预算是依据施工设计图纸，国家预算定额、费用定额以及各地区的材料指导价格编制的。它具备具体的实物形象和尺寸，为投标报价提供准确的依据，为施工管理提供必要的数据，从而达到指导施工的目的。而概算是概括性的计算，是依靠简单的工艺流程图和建筑物的轮廓以及主要设施原理图近似估算，是凭经验发挥想象力，科学地分析、判断，把图上没有的内容按工艺流程推断列项，选择起决定作用的部位进行计算。它能为编制固定资产计划，控制工程贷款，组织主要设备订货等提供依据，能够供上级主管部门决策使用。
2、建筑工程概预算审核工作的特点2.1建筑工程概预算审核是委托专业行为工程建设项目概预算审核，是随着工程造价体制改革的发展，建筑市场的不断完善，在工程建设经济领域中因委托而产生，后来逐步发展的一种工程投资控制专业行为，是一种具有明显中介咨询服务性质的行为，是专业咨询机构向委托人提供的工程造价专业的咨询服务，重点是向委托单位或行政主管部门提供一种技术服务或工作，而不是行政、司法行为。不论政府、普通的业主、还是参与建设的各方、工程建设项目都需要概预算审核工作的中介行为，以确保其公正公平性。这是标准委托专业行为，而不是行政、司法行为。尽管有些概预算审核机构隶属于政府机构或由政府机构指定，但为了保证审核的公正公平，概预算审核机构也必须将自己尽可能地置于中介的位置，才能客观、实事求是地保证审核结果的准确性，保证项目的可实施性。
2.2工程概预算审核是一种专业技术工作
工程建设项目与工程造价相关的主要工作内容，包括建设项目投资策划、编制项目建议书与可行性研究报告、建设项目投资估算及建设项目财务评价；编制或审核工程概预算、竣工结（决）算、项目后评估；项工程中招投标策划，编制或审核工程招标文件、招标标底、投标报价、施工合同；建设项目各阶段工程概预算的确定、控制及合同管理（含工程索赔的管理）、工程概预算的签证、工程概预算的信息工程概预算及其它相关的工程概预算服务。
由此可知，工程概预算审核，只是工程造价工作的一个内容，属于一种纯职业专业技术工作。
工程概预算编制，是一种工程“计价”工作，俗话讲，就是算账。而工程概预算审核就是从投资角度考虑，对这种“计价”工作从政策、技术、规范、规定等多方面进行论证及组合，以期求得科学、合理、准确的工程投资费用组成。
因此，概算编制与审核都是工程建设过程中的重要的技术工作，任何一个造价工作者都应该本着对国家或上级部门、业主或投资者、参与工程建设各方负责，本着对工程建设负责，本着一种敬业精神，尽一个造价工作者的责任和义务。工程造价工作者必须站在客观、公正的立场上，以科学的态度，严谨的作风，实事求是、认真地执行国家的法规，确定工程概预算。工程概预算审核工作更多的是一份责任、一份义务，甚至可以说是法律责任，而不能将其视为赋予自己的权利。
2.3工程概预算审核的工作核心是“审”而不是“编”工程概预算的“编”、“审”分离，是工程造价体制改革中的一个发展方向，是工程投资控制中的两个阶段，是由不同单位在不同的时间完成的。工程概预算的编制与审核工作，虽然都是工程造价工作，委托单位(人)都是一个，采用的依据都相同，但是由于其处的位置、角度和出发点不同，其工作的重心或称工作的核心内容是不同的。
工程概预算的编制工作的重心在“编”，是根据设计文件，依据相关规范和标准，从设计角度对工程可能发生的费用进行工程概预算编制，是设计文件的重要组成部分。
工程概预算的审核工作，中心是“审”。是审核单位(人)站在客观的角度或公正的方面，或更高的层面，吸取更多的经验和综合知识，对已经编制完成的工程概预算进行审定核实工作，尤其应该分清“编”、“审”工作的区别。有个别从事多年概预算审核的同志，喜欢自己编制工程概预算，这样一来往往忽略了“审”重要意义，甚至忽略了“审”的重要工作内容，如“编”、“审”后的概预算的区别、各类指标的综合分析等重要关键环节，从而失去了审核的意义。
2.4工程概预算审核人员只是执行者
不论工程概预算是编制还是审核，都要严格按照实事求是的原则，按照客观规律，依照法律法规、规范、规定进行工作。工程概预算审核人员在其工作中，尽管和编制人员处的位置不同，尽管要在审核过程中决定一些事情，但是，还是同编制人员一样，都是一个执行者，反映在：一是都要执行国家或地方政府的有关法律、法规、政策和规范；二是都要执行上级部门或业主(投资者)的意见和要求，尤其在项目的建设规模、内容和标准方面；三是都要执行项目前期工作的有关批复意见；四是都要执行设计文件。不论工程概预算是编制还是审核，设计文件，尤其是审定同意后的设计文件，是一个最基本的依据。之所以项目要编制和审核工程概预算，就是项目的个体基本特性决定，而不是市场定价所决定的。
受委托单位(人员)将审核结果，作为一种建议意见，提交上级部门或业主(投资者)，由上级部门或业主(投资者)来决策。真正的决策者应该是上级部门(领导)或业主(投资者)。
2.5工程概预算审核是投资控制的一个手段
工程造价控制，是把建设工程造价的发生控制在批准的工程概预算限额以内，随时纠正发生的偏差，以求在各个建设项目中能合理使用人力、物力、财力，保证项目管理目标的实现，取得较好的投资效益。是建设项目在投资决策、设计、发包和实施阶段全过程的控制。而工程概预算审核结果，只是工程建设前期工作中，为工程造价控制的目标值提供依据。由于工程项目建设的复杂性，在整个建设过程中，不可见因素非常多，随时随地都可能发生人力、物力、财力的变化，甚至是项目的调整，加之目前我国对投资控制管理还缺少科学性，管理手段、信息交流手段落后，定额也跟不上现代新技术、新设备、新材料、新工艺发展的要求，常会出现投资失控的情况。
因此，工程造价控制是一种全过程的控制，其目标值也会随时变化，所以将一次的审核结果，作为最后的控制结果，甚至认为是最后的竣工结算，是非常不正确的
3、提高建筑工程项目概预算审核的主要途径
3.1领导(业主)高度重视，充分理解和信任概预算审核人员
随着建设市场运行机制的建立，建设管理体制的完善，我国已经逐步实行了对概预算执业人员执业行为准则和职业道德行为准则的规范化管理。要求从业人员“客观、公正、合理”和“诚信为本，操守为重”；并对执业操作规程、执行工程合同示范文本等行规做了进一步的规范；建立了监督、检查制度；对违反行业行规、违规的工程造价咨询单位和执业造价师实行行业惩戒或处罚制度。
对于工程概预算审核工作，不论是业主还是审核人员，在工程投资控制方面，目标都是一致的。然而，由于涉及到经济利益的关系，概预算审核工作就不仅仅是从技术角度就能解决的问题，还涉及到多专业、多部门、多方面需要共同解决的问题。因此，在工程概预算审核中，不论上级主管部门(业主)或是执业部门负责人，都需要充分认识到本项工作的重要意义，对概预算审核工作，予以高度重视和关心，对概预算审核人员给予充分的理解和信任。
3.2提高工程概预算审核人员执业水平和素质
工程概预算审核人员是指根据委托方的要求和工程项目情况，用自己的专业知识为项目工程概预算问题进行审核活动的专业人员。工程建设项目概预算审核其公正、准确程度不是取决于工程概预算审核人员行政权利的大小，而是取决于工程概预算审核人员的职业道德水平和技术实力，这是保证审核质量的关键。建筑工程概预算人员必须要具备以下基本素质：一是工程概预算审核人员首先要具备较高的职业道德水准，科学严谨的态度，虚心好学的精神，强烈的责任感，客观、公正地审核工程概预算；能在工作和学习中不断地提高能力和水平，具有实事求是的工作作风，能深入实际，开展调查研究，随时掌握第一手资料。二是具有工程概预算编制及审核方面的专业知识和技能，具备协调各专业之间的关系、处理复杂问题的综合能力。保证工程概预算审核的准确程度，确保费用的合理组成。三是应具备专业工程师和经济师等多方面的专业知识，还应具备一定的法律知识，并有较强的市场观念。作为合格的工程造价师，其专业知识应是多方面的。不仅要掌握工程计量、计价等知识，还要懂建筑构造、工程材料；要熟悉工艺技术、施工规范和施工程序；要有法律知识等等。
3.3制定控制措施，规范审核程序
充分重视建筑工程概预算审核工作，要建立严格的规章制度，建立严格的审核程序，重视过程管理，规范审核程序。对工程概预算审核过程进行层层把关，让审核过程始终处于公开、透明状态。特别是在审核总体原则上把好关，并抓好量、价审核等重点环节。
3.4确保良好的信息沟通，掌握第一手资料
为概预算审核工作提供最准确的信息，让概预算审核人员充分掌握第一手的资料，是确保概预算审核人员做好概预算审核工作的基础保证。尤其是从投资者的角度来看，建立公正的信息交流制度，保证信息流通的对等性，对项目的顺利实施，对概预算审核工作都是非常重要的。尤其最重要的是，在这一个阶段，一定要明确，到底是根据投资额来确定建设的项目、标准呢?还是按照建设项目内容、标准来确定投资额。
3.5强化工程概预算的预审制度，注意审核工作的方式方法
工程概预算的预审是一个非常重要的审核预备工作，不仅决定正式审核的方向和方法，还决定着设计方案是否需要重新修改的问题，即设计文件能不能达到审核的条件。作为一个合格的工程概预算审核人员，要带着问题去审核，要在阅读和分析完所收集到的资料后，判断大致出现问题的方面。如：指标是否基本恰当，方案是否基本合理，设计依据是否充分；执行的有关文件是否正确，定额的使用是否正确，价格采用的是否合理；工程量计算有可能重叠的部位，工程类别的确定、材料的市场价是否正确等。同时注意审核时的工作方式和方法，注重审核时的语气和态度，一定要对“事”不对“人”，注重依据，注重原则。由于“审”与“被审”的心理差异较大，如果采用的方式方法不妥，甚至用语不妥，都会造成被审核者产生一种逆反心理，将审核引入误区，甚至出现审核结果无法执行的局面，反而造成投资控制失去意义。
参考文献：
1、谢洪学：《工程造价确定与控制》，重庆大学出版社，201*2、王朝刚：《工程建设定额基本理论与实务》，中国计划出版社，20
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