会计基础总结04章会计凭证

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会计基础总结04章会计凭证

第四章会计凭证

第一节会计凭证概述p52一、会计凭证的概念

会计凭证是记录经济业务明确责任的书面证明，是登记账簿的依据。二、会计凭证的意义

1.记录经济业务，提供记账依据2.明确经济责任，强化内部控制3.监督经济活动，控制经济运行三、会计凭证的种类

按照编制的程序和用途不同，分为

原始凭证：最具有法律效力的凭据，是唯一的

联合作用→最重要的会计资料记账凭证：是会计人员根据原始凭证填制的

是登记账簿的依据

第二节原始凭证p53一、原始凭证的概念

又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的

发生或完成情况的文字凭据。是会计资料中最具有法律效力的一种证明文件

二、原始凭证的种类p53

外来原始凭证：由单位外部取得。如：车票、银行收付款通知单、增值税

发票等；都是一次凭证1.来源

自制原始凭证：由单位内部取得，内部使用的。如：收料单、领料单、存

货出入库单、成本计算单等一次凭证：一次填制完成，只记录一笔经济业务，用于一般业务（外来多），

2.填制是一次有效的凭证。程序累计凭证：一定期间内多次记录发生的同类型经济业务。可以连续登记相

和（自制）同性质的经济业务，可以随时结出累计数及结余数。如：限额内容领料单

汇总凭证：将一定时期内反映间内容相同的若干张原始凭证，按照一定标

（自制）准综合填制的原始凭证。如：工资汇总表、耗用处理汇总表。通用凭证：有关部门统一印制，统一格式和使用方法。使用范围可以是某

一地区、某一行业，也可是全国。如增值税票、银行转账结转

3.格式

凭证等

专用凭证：单位自行设计印制的仅在内部使用。如：收料单、领料单、工

资费用分配表、折旧计算表等

三、原始凭证的基本内容7个

内容：原始凭证名称、填制日期、接受单位名称、内容（数量，单价，金额）、单

位签章、有关人员签章、附件

四、原始凭证的编制要求p56

7条p56

第四章会计凭证/第1页1.记录要真实

行政管理要求

2.内容要完整

3.手续要完备

4.书写要清楚、规范。----注意：不能用简化字，￥、数字的整5.标号要连续

金额错：重开；

6.不得涂改、刮擦、挖补。----其他错：更正、加盖公章7.填制要及时。

五、原始凭证的填制举例p57以支票为例：

1.签发日期：注意支票日期要大写

1.月：1、2、10月，前边加零，如：零壹月，零贰月，零拾月2.日：1-9、10、20、30日，前边加零：如：零玖日

11-19日，前边加壹，如：壹拾贰日，壹拾捌日

2.收款人

3.付款行名称、出票入账号。

4.人民币大写，人民币与金额间不得留有空白，注意数字大写的写法，整，零，5.人民币小写数字前填写￥6.用途7.盖章

8.其他要求和使用常识：6条p59

大小写金额相符，不能涂改，补记，期限10天，管理规定，不能空头、出租出借六、原始凭证的审核内容p59

只有经过审核合格的原始凭证才能作为编制记账凭证和登记账簿的依据原始凭证的审核内容：

真实性、合法性、合理性、完整性、正确性、及时性

6条p59

经审核的原始凭证应根据不同情况处理：3条p60对符合要求的原始凭证，及时做账；

对不够符合要求的原始凭证，退换经办人补充更正金额错：重开其他错：更正、加盖公章对不真实不合法的原始凭证，不接受并向负责人报告

第三节记账凭证p60一、记账凭证的概念

又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以

归类，并聚义确定会计分录后所填制的会计凭证。

是登记账簿的直接依据。

可以根据每一张原始凭证编制，也可以根据同类原始凭证汇总编制或根据原始凭证

汇总表编制。

编制记账凭证是会计核算工作的起点。记账凭证是登记会计账簿的依据

第四章会计凭证/第2页二、记账凭证的种类p60

库存现金收款凭证现金、银行存款增加库存现金与银行存收款凭证银行收款收款凭证款之间划转的业务，库存现金付款凭证按内容付款凭证现金、银行存款减少只编制付款凭证。银行收款付款凭证转账凭证：不涉及现金银行存款核算的业务复式凭证：一笔业务涉及的全部科目及金额反映在一张凭证中按填列方法单式凭证：一笔--------------一个-----------------------一张凭证---

注意：1.库存现金与银行存款之间划转的业务，只编制付款凭证

2.只有加盖“收讫”“付讫”后的收款付款凭证，才能作为登记账簿的依据3.收款凭证、付款凭证、转账凭证都是复式凭证转账凭证与收付款凭证的区别：左上角没有设置科目收款凭证、付款凭证、转账凭证，都是复式凭证三、记账凭证的基本内容

9个p63

----参考原始凭证的基本内容7个

凭证名称、日期、编号、摘要、科目及方向、金额、记账标记、附件张数、签章四、记账凭证的编制要求p63

编制记账凭证，是对原始凭证的整理和归类，确定会计分录，作为记账依据（一）记账凭证编制的基本要求

----参考原始凭证的编制要求①完整

②连续编号，两张以上用分数编号③书写清楚规范，要求同原始凭证

④可根据一张或几张同类原始凭证填制；

不同内容和类别的原始凭证不能汇总填制一张记账凭证原始凭证式审核无误正确的

⑤记账凭证，除更正错误的和结转的记账凭证外，其他必附原始凭证⑥更错凭证的填写：

1.当年内发现错误的：填写错误的：红字冲销，蓝字重填

金额错误的：差额另编记账凭证

调增金额用蓝字；调减金额用红字

2.发现以前年度记账凭证错误的：蓝字填制一张更正的记账凭证

⑦凭证上的空行，金额栏划线注销（二）各种凭证的编制要求

收款凭证：左上角借方设置中间汇总贷方相对应科目→右上角收字编号付款凭证：左上角贷方设置中间汇总借方相对应科目→右上角付字编号

转账凭证：先借后贷借方发生额=贷方发生额→右上角转字编号库存现金与银行存款之间相互收付的业务，只编制付款凭证（只编制减少的）

第四章会计凭证/第3页现金日记账和银行存款日记账，由出纳登记，出纳办理收、付款业务时，必须根

据审核无误的，盖有“收讫”“付讫”章的凭证办理。

登记现金日记账时，根据现金收款凭证，现金付款凭证、银行付款凭证。

登记银行存款日记账时，根据银行收款凭证，银行付款凭证、现金付款凭证。五、编制举例p65

六、记账凭证的审核内容p68

5条p68

内容真实、项目齐全、科目正确、金额正确、书写正确审核无误的记账凭证才能发作为登记账簿的依据

原始凭证和记账凭证的区别：填制人不同填制依据不同填制方式不同已发生或完成的经济业务经审核合格的原始凭证发挥作用不同原始业务的具体凭证经办人记账本单位财务凭证会计经济业务发生和完主要是填制记账凭证的依据成的原始证明（有法律效力的书面凭据）用会计科目归类和主要是登记账簿的依据表述经济业务（账务处理的第一步）

第四节会计凭证的传递和保管p69一、会计凭证的传递

会计凭证的传递是指从会计凭证的取得或填制是起，至归档保管过程中，在单位内部有关部门和人员之间传递的程序和时间。（一）作用1.

（二）设计原则

1.满足内部控制制度要求2.

二、会计凭证的保管

①会计凭证装订成册防失散。注：原始凭证遗失的补救办法；②会计凭证封面的标注内容，签章人员；

③会计凭证加贴封条防抽换，不外借，经单位领导批准可复制并登记；④原始凭证附件可另装订，标明所属；⑤保管期满前不得任意销毁。

第四章会计凭证/第4页

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