房地产开发企业资金预算管理

房地产开发企业资金预算管理

房地产开发企业资金预算管理的关键点在于企业现金流和开发项目数量、开发进度的精准匹配和衔接。企业应通过不同的资金预算形式，将开发项目不同阶段的资金流与企业非项目资金流进行统筹计划和平衡，为合理调配和使用资金服务。

房地产开发企业是指按照城市房地产管理法的规定，是以营利为目的，从事房地产开发和经营的企业。房地产行业属资金密集型行业，房地产开发企业最大的风险来自于资金管理。因利润低而破产的房地产开发企业很少，大部分破产的企业是因为资金管理出现问题，导致资金链断裂。所以，很多房地产开发企业都非常重视资金管理能力的打造，以确保企业资金链的安全。房地产开发企业的资金预算管理主要包括以下几个方面。

一、资金预算的编制

房地产开发企业资金预算管理的关键点在于企业现金流和开发项目数量、开发进度的精准匹配和衔接。企业应通过不同的资金预算形式，将开发项目不同阶段的资金流与企业非项目资金流进行统筹计划和平衡，为合理调配和使用资金服务。房地产开发企业的开发项目处在的不同阶段，需要编制的资金预算有较大的区别，具体包括：1．项目拓展阶段

在项目拓展阶段的可行性论证分析环节，项目拓展部门应组织策划、研发、财务、工程等部门，对开发项目的定位、投资总额、分期投入资金的时间、投资节奏和投资金额等进行测算，在此基础上编制《项目投资匡算》和《项目启动资金预算》。根据项目需要投入的启动资金，以及企业自身可动用的资金存量来决定是否投资该项目。项目所需启动资金金额与企业的项目开发模式，工程款支付方式有很大的关系。通常情况下，项目的启动资金主要包括土地款、土地取得相关税费和项目前期费用。2．项目开发计划制定阶段

企业已取得的项目在开发计划制定后，应立即组织对项目开发周期内的现金流量进行测算，并编制《项目资金流量预算》。项目开发计划和项目投资匡算是编制项目资金流量预算的基础资料，同时还需要公司明确项目的各项采购付款政策。项目资金流量预算完整反映了项目在全开发周期内各关键开发节点的现金流量情况，能够帮助企业提前预判现金流量能否实现平衡。同时，通过该预算的编制，能够为企业调整项目开发计划和项目投资匡算提供决策依据。《项目资金流量预算》最好按季度反映，也可按月反映。如果按月反映，则对企业的基础资料要求很细，对房地产开发企业的计划管理水平要求较高，否则会大大降低预算的准确度。

项目资金流量预算并非一成不变，当公司调整了项目开发计划，或者项目投资匡算进行了调整，如遇到原材料价格上涨，项目重大设计方案变更等，项目的现金流量预算应进行相应的动态调整。此外，如果企业的采购付款政策发生了变化，资金流量预算也应进行调整。3．项目开发阶段

对于多项目运作的房地产开发企业thldl.org.cn，在项目开发阶段应按季度或月度编制具体的资金执行预算。项目资金流量预算反映的是单一项目开发全周期的完整现金流量，它并未包括公司除该项目以外的其他项目的现金流，也未反映公司层面的资金收付，如对外融资、往来款项划转、公司管理费用等。对同时进行多项目运作的房地产开发企业来说，公司短期内的资金能否在各开发项目和公司之间进行统筹协调，需要通过编制具体的资金执行预算来平衡。因此，编制短期公司整体的资金执行预算，既能够解决项目资金流量预算和其他长期预算准确度不高的问题，又能为公司短期资金收付，以及资金使用情况的考核提供直接的依据。它是房地产开发企业应该高度重视的预算。

资金执行预算编制的周期可以为季、月或周。如果采用季度编制方式，最好在月度进行调整和修订，以提高执行预算的准确度。按月度编制执行预算相对来说比较科学和合理，既保证了预算相对比较准确，又避免因预算期过短导致房地产开发企业各部门整天陷于预算之中，从而产生对预算管理的逆反心理。二、资金预算的执行与控制资金预算特别是执行预算编制完成后，各部门在进行具体的资金收付时，应以预算作为实施的依据。财务部门在审核资金支付时，除了审核凭据是否规范、是否符合合同约定付款条件外，还应将资金预算作为控制的依据，设置预算审核环节，重点审核该笔支付是否符合预算。对符合资金预算的款项，及时安排支付；对不符合资金预算的款项，包括无此预算的款项，以及实际支付金额大于预算金额的款项，应先与承办部门进行沟通，确定能否延期支付或不予以支付。如确需支付，则应作为预算外支出，履行特殊的审批程序。

三、预算分析调整

房地产开发企业应当建立资金预算执行情况的动态反映体系。通过对预算执行情况的动态反映，财务部门才能准确审核款项支付是否符合预算，为预算控制提供及时和准确的信息，同时为预算分析提供基础信息。

由于房地产项目开发周期长，在开发过程中还受到国家宏观调控、市场变化等诸多因素影响，这些因素的变化都会导致原先编制的资金预算不准确。因此，在预算执行过程中，企业还应建立预算调整制度，对临时发生的、影响企业经营管理的重大事项对预算的影响进行调整，以提高预算的准确度。四、预算考评

为了提高资金预算的执行率，充分发挥预算的控制作用，企业应将资金预算的执行情况与绩效考核挂钩。在确定各相关部门的关键绩效考核指标（KPI）时，应将预算执行指标作为KPI之一，通常可作为部门KPI的预算考核指标有“超资金预算率”、“预算执行率”等。

在企业预算准确度不高的阶段，可将“超资金预算率”指标作为考核指标。财务部门应对各部门发生的预算外支出进行统计，并计算出考核期内的“超资金预算率”，提交人力资源部门作为考核依据。对非部门自身原因的各项超预算支出，如宏观政策变化、公司开发计划调整等导致的超预算支出，应进行预算调整，不纳入部门的考核。对部门自身原因导致的超预算支出，如工作计划性不够、预算编制不准确等发生的支出，应作为部门的超预算支出。

当房地产开发企业涉及到多项目开发，对资金预算执行率要求很高的时候，可将“预算执行率”作为关键绩效考核指标，以此不断提高各部门对预算编制准确度的重视程度，同时提高预算的执行率。

扩展阅读：房地产企业的财务预算管理

房地产企业的财务预算管理

摘要：房地产企业的开发与运营需要大量的资金进行周转，财务预算管理则是管理者依据市场前景和发展状况对企业资金进行管理和运作的重要手段之一。尽管如此，由于各种不确定因素的影响，财务预算管理仍然具有一定程度的局限性，所以对于房地产企业管理人员和财务人员来讲，就应该从宏观经济角度出发，及时、灵活地提高预算管理的客观性、合理性，进而发挥预算管理工作在房地产企业中的重大作用。

关键词：房地产财务预算管理

所谓预算，就是在企业依据财务状况编制合理的、符合企业发展前景的财务企划书。财务预算管理的成败直接决定企业是否能够持续发展以及财务状况的正常运行。因此，基于财务预算管理的核心地位，企业应在其引领下，遵循合理规划、统一部署、大胆设想、保守实践等原则，规划出一条实效性强的企业发展之路[1]。一、预算管理在房地产企业的重要性（一）有利于企业建立完整的管理模式

在当今经济快速发展时期，企业的最终目的就是发展、增加利润收入，而财务预算管理的主要任务则是帮助企业和管理者取得经济变动的第一手信息，使其获得最大程度上的财富，用以满足利润最大化的最终目标。要想使房地产企业的利润最大化，就要建立一套完整的财务预算管理模式、恰当对经营机制体系进行调整，整理规划出一条以提高财务预算管理水平为主的企业管理之路。（二）有利于企业降低经营风险

房地产企业的基本特征主要是：运转资金强大、消耗时限冗长、风险性能高涨等。这就需要一套全方位的规划设计理念，在资金投资阶段准确估量、计算投资成本与费用，做出一份合理的经济效益报告和投资企划书，将房地产投资的风险降到最低。比如，现金是经济学里流动性最强的一项科目，已成为了财务预算的核心依据，精确的现金预算能够为房地产企业亮起红色信号灯，为管理者提供充足时间进行整改，免受经济风暴的侵袭[2]。（三）有利于完善企业资金管理

合理科学的财务管理预算在房地产企业资金管理中处于不可小觑的重要位置：①是筹措工程资金以及政府部门和金融机构批准贷款的主要依据；②是进行可行性探究和进行建设项目技术要点剖析的理论证据；③为任务企划书中投资额的计算以及初步构想提供了核心依据。换言之，房地产企业的开发与工程的顺利运行离不开财务预算管理的准确估量，企业管理者理财目的的实现更加离不开预算管理的指引。

二、目前财务预算管理在房地产企业中的缺陷与不足（一）认识不透彻

房地产开发商对于全面实行财务预算管理工作的认知还不强烈，多数企业家仍然停留在经济表层现象上，只在乎成本、费用的低消费，进而忽略了财务预算管理的重要性，究其原因在于缺乏对价值管理观念以及系统管理观念的理解和重视。同时，部分财务预算管

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