201*年最新版《财经法规与会计职业道德》考点总结
201*年《财经法规与会计职业道德》
一、会计法律制度的构成内容会计法律会计行政法规制定机关常见法律形式《总会计师条例》《企业财务会计报告条例》《财政部门实施会计监督办法》会计规章财政部《会计从业资格管理办法》《代理记账管理办法》《企业会计准则-基本准则》会计规范性文件地方性法规财政部10个P3次于会计规章在本行政区域范围内具有普遍适用效力次于会计行政法规法律效力一高三依次于《宪法》和《会计法》全国人大及常委会《会计法》国务院省级人大及党委会《江苏省会计条例》二、企业会计档案保管期限保管期限永久25年15年10年5年3年现金日记账、银行存款日记账绝大多数无银行存款余额调节表、银行对账单、固定资产卡片在固定资产投资清理后月报、季报种类年报、会计档案保管清册、会计档案销毁清册三、比较型的知识点1、行政处罚和行政处分的区别
区别行为性质制裁对象法律依据救济途径区别追究违法行为追究责任的机关依据的法律法规承担的法律后果区别性质作用范围表现形式实施的保障机制行为行政责任行政处罚外部：管辖关系任何违法的单位和个人行政管理的法律规范国家工作人员行政机关工作人员或国家公务员法律规范行政处分内部：行政隶属关系可申请行政复议、也可向法院起诉只能申请行政复议不能起诉刑事责任犯罪行为司法机关《刑法》主刑和附加刑会计法律制度他律性外在行为和结果成文规定国家强制力行政责任一般违法行为特定行政机关行政法规行政处罚和行政处分会计职业道德自律性外在行为+内在精神世界成文规定+不成文规定国家强制力+自觉遵守1
2、刑事责任与行政责任的主要区别
3、会计法律制度与会职业道德的区别
四、违反会计法律制度应当承担的法律责任刑事责任单位一二三四五五、违反现金管理的法律责任罚款10-30%10-50%30-50%50-100%六、银行结算账户的种类分类3000-500005000-1000005000-100000主管201*-201*03000-500003000-50000国家工作人员行政处分同上同上5000-50000行政处分会计人员同上同上执行机同上同上刑事责任刑事责任刑事责任刑事责任3吊销会计证县以上财政部门行为金留坐借白范违反两个“不得”套公相专项控制商品用途1、办理日常转账结算2、现金收付开户证明文件1、营业执照正本2、批文、登记证书、证明3、税务登记证基本存款账户一般存款账户存款人单位银行结算账户专用存款账户1、基本存款开户许可证1、借款转存、借款归还、其他结算2、基本存款账户开户证明2、存入现金，但不得支取现金3、借款合同专项资金收付（能否存取现金不同账户规定不同）1、基本存款开户许可证2、基本存款账户开户证明3、批文、证明1、基本存款账户开户许可证2、基本存款账户开户证明3、批文、安装合同能证明有效身份的证件能否支现金可以不可以临时存款账户个人银行结算账户七、银行结算账户的开立方式
账户名称基本存款账户一般存款账户专用存款账户临时存款账户个人银行结算账户八、银行汇票、商业汇票和支票内容概念银行汇票1、签发人：出票银行2、付款人：出票银行3、付款日期：见票即付开立方式核准制备案制预算单位其他临时资金收付个人转账收付和现金存款核准制备案制能否存入现金可以可以不同账户规定不同不同账户规定不同可以可以商业汇票可以可以支票核准制（注册验资、增资验资的除外）备案制1、签发人：收款人、付款人1、签发人：出票人（单位和个人）2、付款人：承兑人2、付款人：银行3、付款日期：指定日期支付3、付款日期：见票即付按承兑人不同分类：商业承兑汇票：银行以外的付款人承兑银行承兑汇票：银行承兑同城、异地2用途及种类使用范
可用于办理转账结算，也可用于支取现金同城、异地1、现金支票：只能提现，不能转账2、转账支票：只能转账，不能提现3、普通支票：既能提现，又能转账4、划线支票：只能转账，不能提现同城围提示付款期自出票日超一个月自汇票到期日起10天自出票日起10天必须记1、名称2、无条件支付字样3、确定的金额4、付款人名称5、出票日期6、出票人签章载事项7、收款人名称收款人名称办理程序1、申请2、出票3、流通4、提示付款5、付款6、退票及权利丧失1、出票2、承兑3、流通4、1、签发2、提示付款3、付款提示付款5、付款使用要求1、在银行开立存款账户的法人以及其他组织之前，必须具有真实的交易关系和债权债务关系，才能1、申请人和收款人均为个人的，可使用商业汇票以使用现金银行汇票2、商业承兑汇票可以由付2、银行汇票可以记载法定事项以外款人签发并承兑，也可以的事项，但所记载事项不具有票同收款人签发交由付款据上的效力人承竞；银行承兑汇票由3、不得更改的项：金额、收款人名在承兑银行开立存款账称、出票日期户的存款人签发并向开4、签章：公章+私章户银行申请承兑5、银行汇票和解讫一并交付、一并3、商业汇票的付款期限最使用长不得超过6个月6、银行汇票的背书转让4、持票人未按规定期限提7、持票人超过提示付款期的，代理款付款的，在作出说明付款行不予受理后，承兑人或付款仍然应8、票面金额与实际结算金额的关系当承担付款责任票面金额≥实际结算金额银行予以受5、商业承兑汇票到期付款理人无力支付票款，收款人票面金额偷税行为骗税行为抗税行为虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票行为十、消费税应纳税额的计算三种计税方法从价定率计税从量率计税复合计税50%-5倍偷税行为的界定1-5倍1-5倍偷税罪界定标准：偷税数额、偷税数额占应纳税额的比例骗取出口退税罪抗税罪（抗税罪的界定标准：抗税情节）虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票界定标准：虚开数额计税公式应纳税额=销售额×比例税率应纳税额=销售数量×单位税额应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×单位税额税率3%5%3%20%5%5%适用范围除以下列举项目之外的应税消费品列举3种：啤酒、黄酒、成品油列举3种：粮食白酒、薯类白酒、卷烟十一、营业税科目（按行业分为9个税目）
税目交通运输业建筑业金融保险业邮电通信业文化体育业娱乐业服务业转让无形资产销售不动产内容征收范围陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业金融业：贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业、其他金融业务保险业包括邮政、电信文化业、体育业歌舞厅、卡拉OK厅、音乐茶座、台球、高尔夫球等代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业土地使用权、商标权、专利权、非专利技术、著作权等含义热爱本质工作，尽心尽力，尽职尽责，认真对待本职工作爱岗的体现：忠敬业的体现：勤学、勤练、勤思诚实：实事求是，不弄虚作假，不欺上瞒下守信：遵守自己所做出的承诺，讲信用，信守诺言，保守秘密基本要求1、正确认识会计职业，树立职业荣誉感2、热爱会计工作，敬重会计职业3、安心工作，任劳任怨4、严肃认真，一丝不苟5、忠于职守，尽职尽责1、做老实人，说老实话，办老实事，不搞虚假假2、保密守信，不为利益所诱惑3、执业谨慎，信誉至上1、正确处理公计职业权力与职业业务的关系，增强抵制行业不正之风的能力2、树立正确的人生观和价值观，奠定廉洁自律的基础3、坚持会计工作原则，敢于同违法违纪现象作斗争4、自尊自爱，严格要求1、端正态度2、依法办事3、实事求是，不偏不倚十二、会计职业道德规范的主要内容爱岗敬业诚实守信廉洁自律廉洁：廉洁奉公，坚持原则，不利用职权损公肥私自律：行为主体能够自我约束，自我规范客观公正按事物的本来面目去反映，不掺杂个人的主观意愿，也不为他人意见所左右4
4、保持独立性会计人在进行核算和监督的过程中，以会计准则为自己的行动指南，以会计准则作为与违法违纪现象作斗争的有力武器，通过树立会计准则的权威性来维护会计行业的信誉和会计人员的地位，保证经济活动正常进行就是提高会计专业技能，就是指会计人员通过学习，培训等手段提高职业技能，以达到足够的专业胜任能力的活动1、熟悉准则2、遵循准则3、坚持准则坚持准则提高技能1、具有不断提高会计专业技能的意识和愿望2、具有勤学苦练的精神和科学的学习方法参与管理要求会计人员在做好本职工作的同时，努力钻1、努力钻研业务，熟悉财经法规和相关制度，提研相关业务，全面熟悉本单位经营活动和业务高业务技能，为参与管理打下坚实基础流程，主动提出合理化建议，协助领导决策，2、熟悉服务对象的经营活动和业务流程，使参与积极参与管理管理的决策更具针对性和有效性要求会计人员具有文明的服务态度、强烈的服务意识和优良的服务质量，努力维护和提升会谦、温、尊、和计职业的良好社会形象强化服务
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201*年《财经法规与会计职业道德》
一、会计法律制度的构成
内容会计法律会计行政法规制定机关常见法律形式《总会计师条例》《企业财务会计报告条例》《财政部门实施会计监督办法》会计规章财政部《会计从业资格管理办法》《代理记账管理办法》《企业会计准则-基本准则》10个P3次于会计行政法规法律效力一高三依次于《宪法》和《会计法》全国人大及常委会《会计法》国务院会计规范性文件地方性法规财政部次于会计规章在本行政区域范围内具有普遍适用效力省级人大及党委会《江苏省会计条例》二、企业会计档案保管期限保管期限永久25年15年10年5年3年现金日记账、银行存款日记账绝大多数无种类年报、会计档案保管清册、会计档案销毁清册银行存款余额调节表、银行对账单、固定资产卡片在固定资产投资清理后月报、季报三、比较型的知识点
1、行政处罚和行政处分的区别
区别行为性质制裁对象法律依据行政处罚外部：管辖关系任何违法的单位和个人行政管理的法律规范行政处分内部：行政隶属关系国家工作人员行政机关工作人员或国家公务员法律规范救济途径可申请行政复议、也可向法院起诉只能申请行政复议不能起诉2、刑事责任与行政责任的主要区别区别追究违法行为追究责任的机关依据的法律法规承担的法律后果刑事责任犯罪行为司法机关《刑法》主刑和附加刑行政责任一般违法行为特定行政机关行政法规行政处罚和行政处分会计职业道德自律性外在行为+内在精神世界成文规定+不成文规定国家强制力+自觉遵守1
3、会计法律制度与会职业道德的区别
区别会计法律制度性质作用范围表现形式实施的保障机制行为行政责任他律性外在行为和结果成文规定国家强制力四、违反会计法律制度应当承担的法律责任刑事责任单位一二三四五五、违反现金管理的法律责任罚款10-30%10-50%30-50%50-100%六、银行结算账户的种类分类3000-500005000-1000005000-100000主管201*-201*03000-500003000-50000国家工作人员行政处分同上同上5000-50000行政处分会计人员同上同上执行机同上同上刑事责任刑事责任刑事责任刑事责任3吊销会计证县以上财政部门行为金留坐借白范违反两个“不得”套公相专项控制商品用途1、办理日常转账结算2、现金收付1、借款转存、借款归还、其他结算2、存入现金，但不得支取现金专项资金收付（能否存取现金不同账户规定不同）开户证明文件1、营业执照正本2、批文、登记证书、证明3、税务登记证1、基本存款开户许可证2、基本存款账户开户证明3、借款合同1、基本存款开户许可证2、基本存款账户开户证明3、批文、证明1、基本存款账户开户许可证临时存款账户临时资金收付个人转账收付和现金存款核准制能否存入现金可以可以2、基本存款账户开户证明3、批文、安装合同能证明有效身份的证件能否支现金可以不可以基本存款账户一般存款账户单位银行存款人结算账户专用存款账户个人银行结算账户七、银行结算账户的开立方式账户名称基本存款账户一般存款账户专用存款账户临时存款账户开立方式核准制备案制预算单位其他备案制核准制（注册验资、增资验资的除外）备案制不同账户规定不同不同账户规定不同可以可以可以可以个人银行结算账户八、银行汇票、商业汇票和支票内容概念银行汇票1、签发人：出票银行2、付款人：出票银行3、付款日期：见票即付用途及种类使用范
商业汇票支票1、签发人：收款人、付款人1、签发人：出票人（单位和个人）2、付款人：承兑人按承兑人不同分类：2、付款人：银行1、现金支票：只能提现，不能转账3、付款日期：指定日期支付3、付款日期：见票即付商业承兑汇票：银行以外的付2、转账支票：只能转账，不能提现款人承兑3、普通支票：既能提现，又能转账银行承兑汇票：银行承兑同城、异地2可用于办理转账结算，也可用于支取现金同城、异地4、划线支票：只能转账，不能提现同城围提示付款期必须记办理程序自出票日超一个月自汇票到期日起10天自出票日起10天1、名称2、无条件支付字样3、确定的金额4、付款人名称5、出票日期6、出票人签章收款人名称1、出票2、承兑3、流通4、提示付款5、付款1、在银行开立存款账户的法人以及其他组织之前，必须具有真实的交易关1、可授权补记的项目：金额、收款1、申请人和收款人均为个人的，可以使用现金银行汇票2、银行汇票可以记载法定事项以外的事项，但所记载事项不具有票据上的效力3、不得更改的项：金额、收款人名称、出票日期4、签章：公章+私章系和债权债务关系，才能人名称使用商业汇票2、出票人可以在支票上记载自己为2、商业承兑汇票可以由付收款款人签发并承兑，也可以3、签章：单位：公章+私章同收款人签发交由付款个人：私章人承竞；银行承兑汇票由4、现金支票只能用于收款人向付款在承兑银行开立存款账人提示付款户的存款人签发并向开5、超过提示付款期限的，付款人可户银行申请承兑以不予付款3、商业汇票的付款期限最6、支票限于见票即付，不得另行记长不得超过6个月4、持票人未按规定期限提载付款日期，另行记载付款日期的，该记载无效1、签发2、提示付款3、付款1、申请2、出票3、流通4、提示付款5、付款6、退票及权利丧失载事项7、收款人名称使用要求5、银行汇票和解讫一并交付、一并使用6、银行汇票的背书转让7、持票人超过提示付款期的，代理付款行不予受理款付款的，在作出说明7、银行审核支票付款的依据：预留后，承兑人或付款仍然应银行签章和约定使用的支付密码8、票面金额与实际结算金额的关系当承担付款责任8、禁止性规定：禁止签发空头支票；票面金额≥实际结算金额银行予以受5、商业承兑汇票到期付款不得签发与其预留银行签章不符理人无力支付票款，收款人的支票；不得签发支付密码错误票面金额偷税行为骗税行为抗税行为虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票行为十、消费税应纳税额的计算三种计税方法从价定率计税从量率计税复合计税50%-5倍偷税行为的界定1-5倍1-5倍偷税罪界定标准：偷税数额、偷税数额占应纳税额的比例骗取出口退税罪抗税罪（抗税罪的界定标准：抗税情节）虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票界定标准：虚开数额适用范围除以下列举项目之外的应税消费品列举3种：啤酒、黄酒、成品油列举3种：粮食白酒、薯类白酒、卷烟计税公式应纳税额=销售额×比例税率应纳税额=销售数量×单位税额应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×单位税额税率3%5%3%20%5%5%十一、营业税科目（按行业分为9个税目）
税目交通运输业建筑业金融保险业邮电通信业文化体育业娱乐业服务业转让无形资产销售不动产征收范围陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业金融业：贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业、其他金融业务保险业包括邮政、电信文化业、体育业歌舞厅、卡拉OK厅、音乐茶座、台球、高尔夫球等代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业土地使用权、商标权、专利权、非专利技术、著作权等基本要求十二、会计职业道德规范的主要内容内容含义热爱本质工作，尽心尽力，尽职尽责，认真对爱岗敬业待本职工作爱岗的体现：忠敬业的体现：勤学、勤练、勤思1、正确认识会计职业，树立职业荣誉感2、热爱会计工作，敬重会计职业3、安心工作，任劳任怨4、严肃认真，一丝不苟5、忠于职守，尽职尽责诚实守信诚实：实事求是，不弄虚作假，不欺上瞒下1、做老实人，说老实话，办老实事，不搞虚假假守信：遵守自己所做出的承诺，讲信用，信守2、保密守信，不为利益所诱惑诺言，保守秘密3、执业谨慎，信誉至上1、正确处理公计职业权力与职业业务的关系，增强抵制行业不正之风的能力廉洁：廉洁奉公，坚持原则，不利用职权损公2、树立正确的人生观和价值观，奠定廉洁自律的廉洁自律肥私自律：行为主体能够自我约束，自我规范基础3、坚持会计工作原则，敢于同违法违纪现象作斗争4、自尊自爱，严格要求1、端正态度2、依法办事3、实事求是，不偏不倚客观公正按事物的本来面目去反映，不掺杂个人的主观意愿，也不为他人意见所左右4
4、保持独立性会计人在进行核算和监督的过程中，以会计准则为自己的行动指南，以会计准则作为与违法1、熟悉准则坚持准则违纪现象作斗争的有力武器，通过树立会计准2、遵循准则则的权威性来维护会计行业的信誉和会计人员的地位，保证经济活动正常进行就是提高会计专业技能，就是指会计人员通过提高技能学习，培训等手段提高职业技能，以达到足够的专业胜任能力的活动3、坚持准则1、具有不断提高会计专业技能的意识和愿望2、具有勤学苦练的精神和科学的学习方法要求会计人员在做好本职工作的同时，努力钻1、努力钻研业务，熟悉财经法规和相关制度，提参与管理研相关业务，全面熟悉本单位经营活动和业务高业务技能，为参与管理打下坚实基础流程，主动提出合理化建议，协助领导决策，2、熟悉服务对象的经营活动和业务流程，使参与积极参与管理强化服务
管理的决策更具针对性和有效性要求会计人员具有文明的服务态度、强烈的服务意识和优良的服务质量，努力维护和提升会谦、温、尊、和计职业的良好社会形象5
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