营改增

营改增

1.

转财政部营改增课题组解答：快递业是否纳入营改增范围？快递属于邮政业，不属于营改增范围，但有些地方税务机关根据企业申请，将其认定为交通运输业，并纳入营改增范围，这一定程度上造成不同快递企业适用流转税政策的不一致问题，要解决这问题，尽快将邮电通信业纳入，并整合交通运输业和快递也的政策

2.3.4.5.6.7.

转财政部营改增课题组解答：电信工程设计属于本次营改增应税服务范围，但是设计施工单位提供设计并负责施工，不单独收取设计费，不属于本次营改增应税服务范围。

转财政部营改增课题组解答：律师和会计事务所业务（全部）、环境评价和水资源开发认证咨询服务，属于“鉴证咨询服务”税目。转财政部营改增课题组解答：提供市场开发、销售推广、收集市场信息等支持服务收取的服务费，需要具体业务分析，属于广告宣传费的，按照“文化创意服务”税目；属于业务咨询的，按照“鉴证咨询服务”税目。

转财政部营改增课题组解答：生物技术食品安全技术的开发，食品安全检测仪器的研究开发属于“部分现代服务业”中的“研发技术服务”

转财政部营改增课题组解答：劳务派遣、金融机构基金管理服务和财产管理服务、景点内提供缆车和索道服务、美容美发的造型设计服务、房地产开发业务，以上业务都不属于本次营改增的应税服务范围。

国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税政策有关问题的公告

国家税务总局公告201*年第49号

201*.8.21

为进一步支持小微企业发展，现将《财政部国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》（财税〔201*〕52号，以下简称《通知》）有关问题公告如下：

一、《通知》中“月销售额不超过2万元”、“月营业额不超过2万元”,是指月销售额或营业额在2万元以下（含2万元，下同）。月销售额或营业额超过2万元的，应全额计算缴纳增值税或营业税。

二、以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人中，季度销售额或营业额不超过6万元（含6万元，下同）的企业或非企业性单位，可按照《通知》规定，暂免征收增值税或营业税。

三、增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位，兼营营业税应税项目的，应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额，月销售额不超过2万元（按季纳税6万元）的暂免征收增值税，月营业额不超过2万元（按季纳税6万元）的，暂免征收营业税。

四、增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位，月销售额不超过2万元（按季纳税6万元）的，当期因代开增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票）和普通发票已经缴纳的税款，在发票全部联次追回后可以向主管税务机关申请退还。五、本公告自201*年8月1日起执行。

8.国家税务总局将近日下发公告，对部分小微企业暂免征收增值税和营业税的优惠政策相关问题进行明确：其中对于纳税人既属于增值税纳税人，又属于营业税纳税人，公告称，增值税小规模纳税人中的企业和非企业性单位，兼营营业税应税项目的，应该分别核算增值税应税项目销售额和营业税应税项目营业额。

9.具体实际情况：(1)增值税4万，营业税1.9万，免营业税(2)增值税1.8万，营业税2.5万，免增值税(3)增值税1.9万，营业税2万，全部免(4)增值税2.01万，营业税2.01万，全部交，都按照2.01万缴

10.新华网北京８月２２日电（记者何雨欣）记者２２日从国家税务总局获悉，为落实国务院对部分小微企业暂免征收增值税和营业税的优惠政策，税务总局近日下发公告，对相关问题进行明确。

今年７月，国务院常务会议决定，从８月１日起，对小微企业中月销售额或营业额不超过２万元的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，暂免征收增值税和营业税，

具体到这一政策的执行上，这份公告明确，“月销售额或营业额不超过２万元”包含“月销售额或营业额为２万元”。

按照现行规定，部分纳税人可以１个季度为纳税期限。为避免按月区分，便于实际操作，公告明确，这部分纳税人中，季度销售额或营业额不超过６万元（含６万元）的企业或非企业性单位，暂免征收增值税或营业税。

对于纳税人既属于增值税纳税人，又属于营业税纳税人，公告称，增值税小规模纳税人中的企业和非企业性单位，兼营营业税应税项目的，应该分别核算增值税应税项目销售额和营业税应税项目营业额。

此外，公告明确，增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位，月销售额不超过２万元（按季纳税６万元）的，当期因代开增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票）和普通发票已经缴纳的税款，在发票全部联次追回后可以向主管税务机关申请退还。“月初或月中，增值税小规模纳税人申请代开增值税专用发票和普通发票时，尚不能确定其月销售额是否达到２万元（季销售额６万元），而按现行规定，其申请代开发票时，应先缴纳增值税税款。于是从既保护纳税人利益，又保证税款安全的角度，做了上述规定。”税务总局货物和劳务税司解读时表示。

11.问：我司将在与交易会期间提供公司的产品用于免费发放给购票入会的客人或者其他参展商，交易会现场将有醒目的标志对我们的

产品进行标语宣传。请问，上述产品是否征收增值税？答：根据增值税暂行条例实施细则规定，将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，视同销售货物，应征收增值税

12.对“营改增”小规模纳税人和一般纳税人（有形动产融资租赁除外）均不再实行差额征税的规定，应以取得的全部价款和价外费用全额申报缴纳增值税。

13.企业为了答谢客户购置了一些红酒，免费送给客户品尝，是否需要缴纳增值税？答：《增值税暂行条例实施细则》第四条规定：单位

或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。因此，企业外购的红酒赠送客户需要视同销售，计算缴纳增值税

14.企业提供房屋的租赁业务，请问在此次营改增的范围内吗？答：财税[201*]37号）文件，有形动产租赁服务包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁。而企业经常发生的有形动产营业性租赁。房屋属于不动产，不属于有形动产租赁。因此，房屋租赁业务不在此次营改增的范围之内，不征收增值税。

15.【不得开具专票的情况】纳税人提供营改增应税服务，应当向索取增值税专用发票的接受方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明

销售额和销项税额。【属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票】：（一）向消费者个人提供应税服务。（二）适用免征增值税规定的应税服务。

16.全国开展营改增试点后，一般纳税人接受境外单位或者个人提供的应税服务，准予抵扣进项税额的规定？答：一般纳税人接受境外

单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的开具日期为201*年8月1日（含）以后解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证上注明的增值税额，准予抵扣

17.全国开展营业税改征增值税试点后，增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额能否从销项税额中抵扣？答：自201*年8月1日起，增值税一般纳税人（包括试点增值税一般纳税人和原增值税一般纳税人）购进或租入的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。

18.全国开展营业税改征增值税试点后，运输费用结算单据抵扣政策发生哪些变化？答：全国开展营业税改征增值税试点后，纳税人取得的201*年8月1日（含）以后开具的运输费用结算单据（铁路运输费用结算单据除外），不得作为增值税扣税凭证。

19.全国开展营业税改征增值税试点后，增值税扣税凭证的种类有哪些？答：全国开展营业税改征增值税试点后，增值税扣税凭证包括：增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票、税控机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票、铁路运输费用结算单据和税收缴款凭证

20.全国开展营改增试点后，差额扣除政策规定？答：自201*年8月1日起，经批准从事融资租赁业务的试点纳税人提供有形动产融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用（包括残值）扣除由出租方承担的有形动产的贷款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、关税、进口环节消费税、安装费、保险费的余额为销售额

21.国开展营业税改征增值税试点后，广告策划、设计、制作不再属于广告服务征收范围，纳税人发生上述应税行为是否继续缴纳文化事业建设费？答：自201*年8月1日起，纳税人提供广告策划、设计、制作取得的收入不再缴纳文化事业建设费。

22.全国开展营业税改征增值税试点后，广告服务业征收范围发生哪些变化？答：自201*年8月1日起，广告策划、设计、制作不再属于广告服务征收范围，应按设计服务征收增值税。

扩展阅读：营改增税率及营改增后税率表

营改增税率及营改增后税率表

营业税改增值税后的税率变化：

1.税率：在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。\\租赁有形动产等适用11%税率，其他部门现代服务业适用6%税率。

2.计税方式：交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上适用增值税一般计税方法。金融保险业和生活性服务业，原则上适用增值税简易计税方法。

3.计税依据：纳税人计税依据原则上发生应税交易取得的全部收入。对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业，其代收代垫金额可予以合理扣除。

4.服务贸易进出口：服务贸易进出口在国内环节征收增值税，出口实行税率或免税制度。应税服务范围：

1.交通运输业：改为11%（包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务-湿租业务、管道运输服务）

2.部分现代服务业：改为6%（包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、验证咨询服务）

营改增之前营业税税率表

税目

1.交通运输业

包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输和装卸搬运

包括建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业

范围

3%税率

说明

2.建筑业

3%

201*年减为7%

3.金融保险业

包括金融、保险

5%

201*年减为6%

201*年及以后减为5%

4.邮电通信业

5.文化体育业

包括邮电、电信

包括文化业和体育业

3%3%

包括经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞

6.娱乐业

厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保5%-20%龄球场、游艺场等娱乐场所

包括代理业、旅店业、饮食业、旅游

7.服务业

业、仓储业、租赁业、广告业和其他5%服务业

8.转让无形资产

包括转让土地使用权、商标权、专利权、非专利权、著作权和商誉

包括销售建筑物或构筑物和销售其他土地附着物

5%

9.销售不动产

5%

营改增后税率变化表

行业名称1

行业名称2

行业名称3

税率（征收率）

营业税税目

税率

公路运输

公路运输

缆车运输

陆路运输服务

缆车运输

11%（税率）、3%（征收率）

3%

索道运输

索道运输

交通运输业

其他陆路运输

其他陆路运输

水路运输服务

水路运输服务

11%（税率）、3%（征收率）水路运输

3%

航空运输服务

航空运输服务

3%

11%（税率）、3%（征收率）航空运输

管道运输服务

管道运输服务

3%

11%（税率）、3%（征收率）管道运输

部分现

5%

研发和技术服务研发服务6%（税率）、3%（征收率）其他服务业代服务业

技术转让服务

6%（税率）、3%（征收率）

转让专利权、转让非专利技术

5%

技术咨询服务

5%

6%（税率）、3%（征收率）其他服务业

5%

合同能源管理服务6%（税率）、3%（征收率）其他服务业

5%

工程勘察勘探服务6%（税率）、3%（征收率）测绘、勘探

软件服务

5%

6%（税率）、3%（征收率）其他服务业

电路设计及测试服务

信息技术服务

5%

6%（税率）、3%（征收率）其他服务业

信息系统服务

5%

6%（税率）、3%（征收率）其他服务业

5%

业务流程管理服务6%（税率）、3%（征收率）其他服务业

设计服务

5%

6%（税率）、3%（征收率）其他服务业

商标著作权转让服务

6%（税率）、3%（征收率）

转让商标权、转让著作权、转让商誉

5%

文化创意服务

5%

知识产权服务6%（税率）、3%（征收率）其他服务业

广告服务

5%

6%（税率）、3%（征收率）广告业

会议展览服务

3%

6%（税率）、3%（征收率）其他文化业

航空服务

物流辅助服务

3%

6%（税率）、3%（征收率）航空运输

港口码头服务

3%

6%（税率）、3%（征收率）水路运输

公路运输、其他服务业

3%、5%

货运客运场站服务6%（税率）、3%（征收率）

打捞救助服务

3%

6%（税率）、3%（征收率）水路运输

5%

货物运输代理服务6%（税率）、3%（征收率）代理业

代理报关服务

5%

6%（税率）、3%（征收率）代理业

仓储服务

5%

6%（税率）、3%（征收率）仓储业

装卸搬运服务

3%

6%（税率）、3%（征收率）装卸搬运

5%

有形动产融资租赁17%（税率）、3%（征收率）融资租赁

有形动产租赁服

务

有形动产经营性租赁

5%

17%（税率）、3%（征收率）租赁业

认证服务

5%

6%（税率）、3%（征收率）其他服务业

鉴证咨询服务

鉴证服务

5%

6%（税率）、3%（征收率）其他服务业

咨询服务

5%

6%（税率）、3%（征收率）咨询

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