二十多年总结的会计教学及工作中积累的会计税收小经验

二十多年总结的会计教学及工作中积累的会计税收小经验

二十多年总结的会计教学及工作中积累的会计税收小经验、小常识

十堰职教集团龚锋

一）永远没有借方和贷方相加的时候！二）账户余额的计算。

我最不喜欢各种教材上关于账户余额的计算公式！在借贷记账法下，账户余额计算就是期初余额和本期发生额同方向相加，反方向相抵，加完抵完哪边大，余额就在哪边。

三）在实际工作中不要设置“预收账款”、“预付账款”账户。

所有销售业务（包括和大客户一手钱一手货的交易)全都通过“应收账款”核算，根据销售凭证借记“应收账款××债务人”，贷记收入等账户；根据收款凭证借记存款等账户，贷记“应收账款××债务人”，期末根据应收账款明细账余额方向判断到底是应收账款还是预收账款，借方余额为应收账款，贷方余额则是预收账款。好处是不需查账找应使用账户，且便于和大客户对账。所有采购业务（包括和大供应商一手钱一手货的交易)全都通过“应付账款”核算，根据采购凭证借记有关存货账户等，贷记“应付账款××债权人”；根据付款凭证借记“应付账款××债权人”，贷记存款等账户，期末根据应付账款明细账余额方向判断到底是应付账款还是预付账款，借方余额为预付账款，贷方余额则是应付账款。好处是不需查账找应使用账户，且便于和大供应商对账。四）报表

1）资产负债表最多有三项可能出现负数：资产方的“固定资产清理”、负债里的“应交税费”和所有者权益里的“未分配利润”。

2）在没有出现以前年度损益调整的情况下，还在用会计制度会计利润表格式的企业，利润表最后一项“净利润”应该和资产负债表中“未分配利润”项目期末数和期初数之间的差额相等！如果你的报表忽视了以上的勾稽关系，肯定是假报表！

3）如果你单位资产负债表中流动资产等于甚至小于流动负债，要么你单位报表有问题，要么单位快不行了道理很简单，你单位胆子够大，用短期负债取得的资金用在了长期资产上了，如果单位资金周转遇到问题或者遇到长期资产的更新，单位偿债就是个麻烦事了。

五）学会EXCEL，学的越精，平常会计工作越轻松！会计报表、财务分析都用得上。六）亏损会计上和所得税法上都提到这个概念，仔细分析起来，这是两个完全不同的概念！

会计上所说的亏损是按会计准则核算的利润为负数，应弥补亏损反应中“利润分配未分配利润”账户的借方，用以后年度盈利弥补亏损不需要进行任何账务处理，用盈余公积补亏需要进行账务处理！

税法上所说的亏损是按企业所得税法的有关规定计算的当期应纳税所得额为负数！我们经常所说的税前补亏和税后补亏指的就是税法所说的亏损，这里需要说明的是，税前补亏和税后补亏实际上亏损并没有弥补，实质体现为当期应交所得税额的大小，税前补亏指的是当期应税所得额减去以前年度应弥补的亏损（税法上的）后再交所得税，税后补亏是当期所得先交税，以前年度的亏损不得扣除，与税前补亏是多交了税。七）利润和应税所得额

不少会计人员总是喜欢把账面做成亏损，以为会少缴所得税，其实利润为负数和当期应税所得没有直接关系，利润为负数是按会计准则的规定计算的，而你交不交所得税是按企业所得税法的规定确定的，会计准则和企业所得税法在收入、费用的确定方面有相同之处，但更多的是区别！八）折旧的计算

我讨厌记公式，固定资产折旧计算其实很简单！应计提折旧总额A=固定资产原值-预计净残值1、平均年限法下年折旧额B=A÷折旧年限月折旧额=B÷12

2、年数总和法下年折旧额B=A×（折旧年限-已使用年限）/年数总和实际上可以把“（折旧年限-已使用年限）/年数总和”理解为年折旧率，其分母为年数总和，等于折旧年限×（折旧年限＋1）/2，其分子就是折旧年限倒序排列，比如折旧年限是五年，年数总和等于5*6/2=15,五年折旧率分别是5/15、4/15、3/15、2/15、1/15。月折旧额=B÷12

需要说明的是，年数总和法下折旧是按年加速，同一折旧年限内月折旧额是相同的；另外这里的折旧年度和会计年度不是一致的，比如201*年4月的新固定资产，其第一个折旧年度是201*年5月到201*年4月，第二个折旧年度是201*年5月到201*年4月，201*年度折旧实际上包括第一折旧年度内的4个月折旧和第二折旧年度内的8个月！我们的教材几乎没有带具体时间的加速折旧的例题，很多人会算年折旧，但到实际工作中就把折旧年度和会计年度搞到了一起，折旧一算就错。3、双倍余额递减法

这种方法与上述两法有所不同，其计提折旧的基数不是应提折旧总额，而是固定资产的折旧年度年初账面价值（即账面原则-已提取折旧）。双倍余额递减法年折旧额B=折旧年度年初账面价值*2/折旧年限，需要说明的是双倍指的是双倍的平均折旧率，即2/折旧年限；另外最后两年需改成平均年限法，年折旧额=（倒数第二年初账面价值-预计净残值）/2。。。。。。在新会计准则下，如果某年末对固定资产计提了固定资产减值准备，下一年度得重新对该固定资产的折旧年限，折旧方法，预计净残值等进行估计，重新开始计提折旧，计提基数是原账面原值-已提取折旧总额-固定资产减值准备。九、现金

会计核算所说的现金指的是企业的库存现金，即出纳人员手中的现钞；现金流量表中的现金指的是现金及现金等价物，现金及现金等价物里又有一个现金，这个现金又指的是可以随时支取的货币资金，现金等价物多半指的是可以随时转让的债权类交易性金融资产；

财务管理中项目评价里也有现金流量，这里的现金和会计上说的现金区别很大，一般是指资金的流入流出，不论是现金还是实物发生增减，我们都视同为现金流入流出。

(未完待续，有不妥或错误之处恳请指正)

扩展阅读：税收会计工作总结

工作总结

白驹过隙，一晃在税收会计岗已经工作了三个年头。工作中，我能始终以一名年轻党员的标准要求自己，一丝不苟，尽职尽责。

做坚毅的铁锚，扎根计会岗位。有人说，税收会计最辛苦；税收会计最不适合年轻人。面对这些，我选择了做坚毅的铁锚。因为，我知道，这里需要我。及时、准确是税收会统工作的生命，保证数据质量是税收会计义不容辞的责任。于是，加班便成为了家常便饭。每个月的最后一个工作日，我总是一个人工作到夜幕降临，目的只有一个，保证每月第一个工作日统计与分析岗工作的顺利进行。记不得多少次，刚刚回到家中的我，还没来得及吃晚饭，便又由于工作需要匆匆赶到单位。然而，面对辛劳，我无怨无悔。因为，我是一名最年轻的党员。

引进实用技术，提升工作效率。CTAIS系统的应用极大的提高了税收征管工作的效率，但是，如何高效的利用系统中的海量数据，成为了税收会统工作面临的新挑战。作为一名专业干部，我充分利用自己计算机专业特长，将“结构化查询语言（SQL）”、“数据透视图”等实用技术引入日常的数据统计中，这些实用技术在修正纳税人行业明细、财政体制改革前后数据统计分析、全国减免税调查等工作中极大提高了工作效率，改从前的分户查询为批量查询，将原来一小时的工作时间缩短到十分钟以内，极大提升了工作效率，也提高了日常统计数据的准确性。

努力学习业务，提升服务水平。我毕业于计算机类专业，对税收业务是门外汉。接手税收会计工作后，我潜心研究业务。充分利用与征管岗位同志业务来往的机会，学习实操业务，弥补缺少征管经验的不足。作为税收会计，在合法范围内为纳税人及时提退税款是我的职责。一次，辖区内某资源回收利用企业办理先征后返业务，因纳税人以现金缴税，而仅凭通用完税证无法在财政部门顺利办理财政返还。面对焦急的纳税人，我积极同人民银行国库处同志协调，帮助纳税人准备好相关手续。纳税人提出答谢，我拒绝了。纳税人能顺利提退税款，保证生产正常运行，是我最大的慰籍。

今后，我会更加努力，潜心研究业务，提升工作效率，用纳税人的微笑换来税徽的荣光。

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