浅谈信用社内部稽核的作用的发挥
浅谈农村信用社内部稽核作用的发挥
一、影响农村信用社内部稽核作用发挥的表现
当前，与其他金融机构横向比较，信用社内部稽核在管理理念、机构设以及人员管理上都存在一定的差距，这在一定程度上影响了其内部稽核职能作用的发挥。主要表现为：
（一）体制上存在的弊端，制约着内部稽核作用的发挥当前，各县级联社的稽核部隶属于联社，是该联社的职能部室，与县级联社所辖的信用社为同级机构，所开展的各项检查均为同级检查。这种同级管理模式弊端为：一是在一定程度上削弱了内部稽核的独立性；二是对发现问题的整改与处理不到位。由于县级联社实行理事长负责制，受“家丑不可外扬，内部问题内部解决”等消极思想的影响，联社领导自身违规或暗中指使他人违规等问题被县级联社“截留”没有向上级汇报，形成了问题的“真空”。三是县级联社的稽核部门责、权、利不统一。主要为所承担的责任与其享受的利益不对等；所享有的稽核检查及处罚等权力与其部门职能不对等。这在一定程度上影响了稽核员的工作积极性、主动性；削弱了稽核审计的职能作用，使稽核工作力度打了“折扣”。
（二）以业务选人，致使稽核人员综合素质较差农村信用社对内部稽核员的选拔主要以“熟悉业务”为标准，因此，绝大多数稽核员成长于基层信用社，选拔于信用社，均不是审计专业“科班出身”，审计理论“先天不足”。其次，综合各地的情况看，信用社内部稽核队伍年龄普遍偏高，以应用微机为核心的“无纸化”工作水平低，甚至有些稽核员根本不会使用微机，致使工作效率低下。
（三）墨守陈规，内部稽核目标与当前金融业发展趋势存在差距
当前，各金融机构稽核目标主要为：事前稽核、效益稽核和风险稽核。而农村信用社内部稽核的主要目标还停留在确保各项业务合规性的层面，对于业务经营的风险性、业务经营成本和业务经营的效益性等很少涉及，基本是“事后稽核”。这与各银行机构的先进稽核目标相比，已经处在相当被动和落后的状态。
二、有效充分发挥农村信用社内部稽核作用的措施
农村信用社内部稽核工作是一项没有直接价值体现但潜在效益巨大的特殊工作，有效发挥其内审监督职能，是农村信用社“堵塞经营漏洞，防范经营风险，提高案件防范能力，促进经济增长，取得最佳效益”的有力保证。因此，必须从攸关信用社发展大局的高度出发，坚持把内部稽核抓好、抓出成效。
（一）领导重视，强化对稽核工作的管理首先是各级领导要消除“因内部稽核机构在经营中并不直接创造经济价值而将其于管理边缘地带”的思想观念，高度重视与支持内审监督工作。二是采取多种措施，最大限度实现稽核部门“责、权、利”的统一。通过制定相关制度和规定，在明确其所承担责任的同时，赋予其相应的“话语权”、检查权和处罚权等权力。与此同时，在相关补助和职务晋升等方面向稽核部门进行较大幅度的“倾斜”，从而使稽核员消除后顾之忧，工作起来有信心、有干劲、有威信、有成效。三是建立涵盖内部控制和会计控制的实体性稽核规范，制定相应的稽核标准体系，为提高稽核质量提供客观依据。四是建立科学性和实用性兼容的稽核操作规程，避免因程序遗漏导致的稽核风险。五是建立稽核联动机制，理顺稽核关系，加强与其他职能部门和被稽核信用社的稽核合作，增强查防案件的协同效应。
（二）创新管理模式，实施“下查一级模式”为解决“业务规模日益增大与市联社（省联社办事处）稽察力量相对不足”的矛盾，进一步增强稽核检查的独立性、机动性、灵活性、快速性，根据当前农村信用社的机构管理情况，应尽快建立两个层次的“下查一级”内部稽核管理模式。首先是以“发现问题”为目标，在省联社建立一支特殊的稽核检查队伍，直属于省联社领导。随机抽取检查对象，发现问题后立即移交省联社稽核检查部门进行彻查。这样，可以增强省联社稽核的主动性、突击性和威慑性。其次是对县级联社的稽核员实行委派制，即：将由县级联社管理的稽核员的人事关系、工资福利等上调到市联社（省联社办事处）管理，被委派的稽核员在各联社开展工作；各县级联社的稽核检查报告直接上报市联社（省联社办事处）。通过实施这两个层次的“下查一级”，就可有效排除被检查对象的人情和权力干扰，从而使稽核员大刀阔斧地全力开展检查工作，并可以将检查发现问题“原汁原味”地上报到市联社（省联社办事处）。
（三）多措并举，提高稽核人员的素质
当前的内部稽核工作要求稽核员必须是“复合型”人才，既要精通信用社的所有业务，又要熟悉各项法律法规，还要掌握计算机的应用，甚至要了解企业的财会知识。因此，为全面提高稽核员的综合素质，要摒弃“业务培训是务虚”的观念，由省联社、市联社（省联社办事处）和县级联社的人力资源部门协调联动，形成自上而下的业务培训机制。省联社和市联社（省联社办事处）主要负责对新出台的规章制度和新业务的培训。此外，还要认真总结序时稽核等各项业务检查中发现的业务问题、隐患和以及工作经验，及时以简报和计算机网络为载体迅速传递到每个稽核员，使他们不断提高发现问题的敏锐性与准确性。县级联社主要负责定期组织稽核业务培训。省、市、县三级的每次培训都要将培训成绩与年终评先晋级等挂钩，以最大限度激发职工的学习热情，达到“学有所获、获则致用、用必规范”的良好效果。
（四）高瞻远瞩，找准内部稽核工作的目标
针对当前农村信用社还停留在“合规性检查”的被动局面，要借鉴各专业行的内审经验，结合自身的实际制，做到“两个转变和坚持一个中心”。“两个转变”，即：实现由监督检查为主向以监督检查与评价为主的转变；由以事后的财务收支、查错防弊为主向以事中、事前的效益审计、管理审计转变。“坚持一个中心”即：以“业务风险点”为中心，要求稽核部门要主动地综合分析业务系统和内控机制的运行状况，准确辨析业务流程中的关键环节和风险点，确定重点监控岗位和机构，从而有针对性地开展稽核检查。如：发现某联社的部分信用社在重要空白凭证管理上存在漏洞，就可明确风险点有的放矢地集中精力和人力组织开展突击和专项检查，及时发现问题和纠改问题，从而最大限度消灭风险隐患。这既可在一定程度上节约人力和物力，又可有效提高内部稽核的工作效率和职能作用。
（五）铁面无私，对查出的问题要处理到位
被稽核的部门要彻底消除“讳疾忌医、家事自理”的观念，一是认真对待稽核检查结果，对违规违纪者坚决严厉惩处，以树立稽核检查的威严性和威慑力；二是对发现的同类型问题，要举一反三，提出行之有效的建议和防范措施，确保今后不再发生同性质的问题；三是对存在问题的单位，要进行一定时间的重点监控，确保提高其整体的案件防控水平。
（六）充分发挥内部稽核职能作用，处理好服务与查错纠弊的关系
农村信用社内部稽核的职能作用不应只停留在“审计检查”这一层面，还要树立为被检查对象“服务”的观念，一是对发现的问题进行深入剖析，发现其成因，并提出防范的建议。二是要及时总结稽核经验，采取编发稽核工作简报等措施，使信用社职工明确业务风险点，提高案件风险隐患的防范水平。三是在开展稽核检查的同时要兼顾业务指导，对发现的一些业务操作问题，要进行现场辅导，使一线员工成为业务操作的“明白人”，从而有效防范“业务操作风险”。
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怎样发挥稽核部门的作用
农村信用社内部稽核工作是一项没有直接价值体现但潜在效益巨大的特殊工作，有效发挥其内审监督职能，是农村信用社“堵塞经营漏洞，防范经营风险，提高案件防范能力，促进经济增长，取得最佳效益”的有力保证。因此，如何充分发挥稽核部门的作用，更好的服务于信用社业务发展已然亟待解决。要更好的发挥稽核部门的作用，我认为应着重做好以下几个方面的工作：
一、强化稽核队伍建设、全面提升稽核人员素质稽核队伍建设是充分发挥稽核、监察职能作用的根本保证。
（一）建立学习制度。要求专职稽核员每月至少参加一次政策法规学习和两次业务学习。政策法规学习要求员工学习省联社及上级有关文件精神，熟悉政策和法规业务，主要围绕省联社颁发的《江西省农村信用社工作人员违规违纪行为扣分办法》、《农村信用社管理操作流程》及省联社汇编出版的有关稽核业务指导性文件，要求稽核人员熟悉《江西省农村信用社工作人员违规违纪行为扣分办为法》和《管理操作流程》，全面掌握稽核技术。
（二）加强对信用社兼职稽核人员的管理：①是每个营业网点选拔一名业务能力强、综合素质高的人员任兼职稽核
员；②是加强对兼职稽核员的培训工作，定期和不定期对兼职稽核员进行业务培训。
二、统筹安排积极有序开展各项稽核检查工作为有效地防范金融操作风险，发掘金融案件隐患，确保我县农村信用社稳步经营、改革顺利进行，稽核监察部门将进一步加大稽核监察工作的检查及查处力度，坚决打击各种违规操作行为。重点抓好以下几项工作：
（一）适时开展序时(常规)稽核检查。每季后1-10日,由风险管控部牵头,抽调6名兼职稽核员组成3个小组,进行检查。重点检查以下事项：凭证要素是否齐全，支票是否折角验印，存取款是否由客户个人鉴字确认；大额支现是否有出示有效身份证件，提前支取手续是否合规，挂失手续是否合规，大额现金是否实行备案和审批，可疑交易是否上报；每天营业日终是否对柜员尾箱现金及重要空白凭证核对（卡大把）；重要空白凭证使用是否存在跳号使用，是否存在柜员之间相互调剂使用；大额汇出汇款是否实行报备制度，汇出汇款单笔超过5万元的是否进行登记备案，联行业务是否坚持日清月结、及时对账，对往来业务不符的是否及时查明原因，是否有利用联行虚存虚收业务；每天营业日终印章、密押（机）是否入库保管，金库是否双人管库，出入库是否同进同出，钥匙是否分管；是否坚持不定期查库（对柜员每月不少于4次）；柜员输入密码他人是否回避，柜员暂时性的
离岗，是否退出操作界面；休假是否顶岗交接，柜员卡是否妥善保管，授权是否由他人办理，账簿是否相符，银企是否按规定对账。
（二）新增贷款检查。为了规范信贷操作，确保信贷资金质量，巩固新增贷款管理成果，每季开展新增贷款检查，重点检查新增贷款合同填写是否规范，要素是否齐全，借款人、担保人是否为本人前来办理并由委派会计进行摄像;借据、合同是否由委派会计亲自交给借款人、保证人并监督其签字；办理贷款是否按规定转帐发放（1万元以下的小额农贷除外）；小额农户贷款是否为本辖区农户，抵押贷款是否在规定的比例之内，超权限贷款是否经有权部门审批；提供的贷款资料是否齐全；是否真实反映贷款形态，对到期的贷款是否提前7-10天向客户经理进行提示。档案调查是否登记调阅登记簿，已用档案是否及时登记入档；贷款资金是否被挪用和贷后管理是否到位等违规情况，确保新增贷款零风险。年终同时，对新增贷款本金收回率未达95%，利息收回未达98%的信用社、分社责任人进行责任追究。
（三）风险防范及案件专项治理检查。根据《转发银监会关于加大防范操作风险工作力度的通知》的文件精神，为了完善监督管理体系、加强内控制度建设，做到有效防范金融操作风险、有效地防患金融案件的产生。风险管控部拟会同联社各科室认真组织、积极开展“金融操作风险防范及案
件专项治理”大检查，对会计基础工作、信贷管理、财务费用列支、安全保卫、重要空白凭证、科技、内控制度等进行全面稽核，对存在的问题逐一提出整改意见，逐一整改，并对相关责任人进行责任追究。
（四）开展委派会计履职检查。为督促委派会计认真履职，每半年开展一次检查。重点检查委派会计是否按照《抚州市农村信用社推行“格式化、作业式”监督检查、自查实施方案》执行。
（五）开展联社各职能部门履职自查和检查。联社各职能部门在每年11月底进行自查，风险管控部于12月上旬对联社各职能部门履职情况对照各职能部门制定的工作意见进行检查。
（六）库存现金专项稽核。每年定期和不定期，由风险管控部牵头对全县农村信用社各网点进行突击查库。
（七）后续稽核。每半年，风险管控部对存在问题的信用社整改情况进行后续稽核。
（八）重要空白凭证专项稽核。每半年，风险管控部对全县农村信用社各网点的重要空白凭证管理进行全面稽核。
三、加强案件查防工作
（一）建立案件防范责任制，层层签订案件防范责任状：健全案件体系，县联社与基层网点负责人签订责任状，基层网点的负责人与本网点的员工签订案件防范责任状。
（二）组织干职工开展法纪法规学习：为提高员工依法合规经营自觉性,风险管控部拟会同综合管理部加强对员工法规法纪和金融道德素质教育培训。
（三）强制休假及九种人排查制度：各网点必须定期对内勤要害岗位人员实行强制休假，要求各网点把休假人员的岗位、休假天数、代班人员岗位在强制休假前报联社综合管理、风险管控部备案。基层网点每季对辖内员工参与“黄、赌、毒”、有经商办企业和不正常交友等、直系亲属经商办企业、大额资金炒股和购买彩票、个人、家庭负债较大或在行社有贷款、无故不能正常上班或经常旷工、在职工作超过强制休假、轮岗规定时限、有不良记录或犯罪前科、已出现违规操作未整改的员工进行排查，写出书面汇报材料上报风险管控部。
（四）实行主任代班制度：各网点负责人必须代替内勤岗位值班四天，相应内勤人员则强制休假四天，风险管控部将定期或不定期抽查。
（五）案件报告：各网点发生万元以上案件或副股级以上干部违法违纪案件，要求基层网点以电话形式于案后2小时之内上报风险管控部，如未及时上报或瞒案不报按有关规定实行责任追究。
（六）加大纪检、监察惩罚力度：进一步加强案件防范和查处工作，切实落实好岗位责任制、明确责权，落实查处
责任，一级盯住一级，一级对一级负责，认真排查产生案件的隐患。明确案件防范及查处的目标和要求，严密制度、严格管理、严肃查处，从源头上遏制案件隐患。对违规违纪的人员坚决按《江西省农村信用社员工违规行为处理办法（试行）》执行，触犯法律的移送司法部门处理，从严查处，决不姑息迁就，严厉打击各种违规违纪的行为。
四、加强信访工作
（一）规范信访工作程序，做到来信来访有登记，有专人负责答复和保管，做好信访保密工作。
（二）及时开展信访情况调查，按规定报送信访结果。（三）及时回复信访件。
五、创新稽核手段、转变稽核方式
（一）是过去农信社的稽核工作更多的是事后监督，稽核人员下去后主要是对信用社的会计账簿、凭证及信贷管理的有关资料进行稽核检查，主要看是否存在问题，稽核的目的也主要在于查错防弊。这种传统的稽核方式、稽核手段和防范措施上是滞后的，只能是“亡羊补牢”，不能做到“防微杜渐”，不能把各项业务经营活动中的各种差错、弊端、事故和隐患消除在萌芽之中。所以要尽快改变这种传统的稽核方式，使稽核工作从事后监督为主转变为事前防范和事中控制为主，实现全方位、多层次的动态监督。
综上所述，稽核工作是金融机构内部监控的综合防线，通过有效的内部稽核，督促辖内农村信用社进一步加强内部控制，提高资产质量和风险防范能力，增强依法稳健经营意识。逐步实现管理科学化、制度规范化、经营法制化的目标。
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