建筑安装企业普通发票专项检查工作实施方案
建筑安装企业普通发票专项检查工作实施方案
新税制施行以来，税务机关不断提高对增值税专用发票的管理水平，对虚开、代开增值税专用发票等税收违法行为进行了有力地打击，遏制了犯罪分子利用增值税专用发票犯罪的趋势。一些不法分子转而利用普通发票做案，造成国家税款流失，扰乱了税收秩序。对此，总局经研究决定选择建筑安装企业作为突破口开展对普通发票的专项检查。通过检查，发现普通发票管理和使用中存在的问题，掌握不法分子利用普通发票犯罪的特点、趋势及成因，规范普通发票的管理，采取措施，堵塞漏洞，推动治理整顿税收秩序工作的深入开展。各地要坚决贯彻落实总局的要求，切实把此项专项检查工作落实到位。一、组织领导
鉴于绝大多数建筑安装企业的企业所得税由地税部门管辖，而其取得的用于工程成本项目的发票大多数是由国税部门管辖的工商企业提供的实际情况，总局要求本次普通发票专项检查必须由各地国、地税部门协调合作开展。各地在此次专项检查中国、地税部门的分工是：地税部门确定检查对象，负责发票原始信息的采集工作并转交国税部门；国税部门负责对地税部门采集的发票进行协查并及时反馈协查结果。各省（自治区、直辖市、计划单列市，下同）级国家税务局和地方税务局要统一协调部署本省的普通发票专项检查工作。二、检查对象
每个省在本省建筑安装行业中选择3至5户有代表性的建筑安装企业作为检查对象。所选择企业的规模由各省自行确定。三、检查内容
对建筑安装企业取得和开具的全部发票的使用情况进行检查。如果企业取得的发票中有增值税专用发票，地税部门采集发票原始信息后，转交国税部门通过金税工程协查系统进行协查。（一）对建筑安装企业取得的发票的协查要求是：
1.开票单位是否存在，开出的发票是否是开票单位向当地主管税务机关领购的。
2.被查企业的发票联与开票单位的存根联及记帐联是否内容一致，按取证要求对存根联和记帐联提取书证。
3.开票单位与被查企业之间的交易是否真实，是否存在无货虚开的情况。
4.被查企业向开票单位付款的情况，是否存在票货款不一致的情况，按取证要求提取书证。5.开票单位是否按开票金额足额申报纳税。
相关表单见《某建筑安装企业（企业名称）取得发票协查情况清单》（表格1）
（二）对建筑安装企业开具的发票，经税务机关检查认定企业存在虚开发票的行为，要对其所开具的发票进行协查，通知受票方主管税务机关查处受票企业。相关表单见《某建筑安装企业（企业名称）开具有问题发票通知单》（表格3）。四、检查要求
（一）各地在专项检查中发现的各类问题，如企业在发票使用中存在的问题、税务机关在发票管理使用中存在的问题、以及因政策不明确造成的问题等等，都要一一列明，认真总结，并提出改进意见和建议。本《实施方案》所列附表不能全面反映检查结果的，各地可增列附表予以统计说明。
（二）涉及跨省发票协查的，由各省局负责与总局之间以电子文件传递。委托协查单位向总局报送表格1和表格3，受托协查单位在完成协查工作后向总局报送相应的表格1和表格3。纸制证据资料由委托协查单位与受托协查单位之间直接寄达，同时传递相关电子文件。总局接受各省协查信息的信箱地址是：notes信箱：“总局税收专项检查”或“总局稽查局系统工作处”；email信箱：xtc201*@sina.com。
其他检查要求详见《国家税务总局关于开展201*年税收专项检查工作的通知》（国税发〔201*〕30号）。五、检查时间安排和总结报告
此项专项检查工作从201*年6月开始，每7日由省级国家税务局稽查局按省汇总协查发票情况，报送总局稽查局协查。9月底结束，届时还有协查工作未完成的，可延期至10月15日结束。10月31日前将总结报告连同表格2、表格3的汇总数据上报总局稽查局（系统工作处）。
表格1：
某建筑安装企业（企业名称）取得发票协查情况清单
单位：元发票调单位数量金额开票单受票单发票号位名称位名称码单位数量金额查结果发票原始信息（发票联）序号受托地开票单受票单发票号区位名称位名称码发票回复信息（存根联）合计填表单位：主管领导：填表人：填表日期：
注：1.按发票逐张填写；2.“发票原始信息（发票联）”各栏内容由委托方税务机关填写，“发票回复信息（存根联）”各栏内容和“发票调查结果”栏由受托方税务机关填写；3.“发票调查结果”类型分为：a.真实合法，b.虚开，c.票货款不一致，d.查无此户，e.查无此票，f.假票，g.阴阳票，h.其他。在“发票调查结果”栏中填入相应调查结果类型的代码，如a、b等。“发票调查结果”为“h.其他”时，做简要说明。
表格2：
某建筑安装企业（企业名称）取得发票协查有问题查处情况统计
表单位：元
合计序号123456789发票调查结果虚开票货款不一致查无此户查无此票假票阴阳票其他违法发票合计协查发票总计查处统计发票份数发票金额查补税款罚款滞纳金填表单位：
主管领导：填表人：填表日期：注：1.本表由委托方税务机关负责填写。“查处统计”中“查补税款”、“罚款”、“滞纳金”、“合计”各项均指委托方税务机关接到协查结果后对企业的查处情况；2.行8=行1+行2+行3+行4+行5+行6+行7；3.“协查发票总计”指被查建筑安装企业取得发票总数；4.行6“阴阳票”的“发票金额”栏中填写发票联数额。
表格3：
某建筑安装企业（企业名称）开具有问题发票通知单
单位：元
开具有问题发票原始信息（存根联）序号查处统计款受托地受票单区位名称单位数量金额发票问查补税题类型罚款滞纳金合计合计填表单位：主管领导：填表人：填表日期：注：1.按发票逐张填写；2.“发票问题类型”包括：a.虚开，b.代开；3.本表由委托方税务机关填写。“查处统计”中“查补税款”、“罚款”、“滞纳金”、“合计”各项均指委托方税务机关对开票企业的查处情况。
扩展阅读：万年县国家税务局关于开展普通发票管理工作专项检查的通知
万年县国家税务局文件
万国税发201*45号
万年县国家税务局关于开展普通发票
管理工作专项检查的通知
办税服务厅、石镇分局、青云分局：
为切实抓好发票管理制度的落实，加强普通发票的管理，根据市局工作安排，决定在全县范围内开展一次普通发票管理情况专项检查。现就检查工作制定如下方案：
一、组织领导
为确保普通发票专项检查工作顺利进行。县局成立普通发票管理工作专项检查工作领导小组，组长由分管局领导董华担任，成员由黄永平、万菊萍、洪绍喜组成。领导小组下设办公室，（设在征管股），具体负责此次检查的组织、协调工作。
二、检查年度
201*年1月至201*年5月，必要时，可追溯到以前年度。三、检查内容
（一）发票管理制度的制定及执行情况。一是检查普通发票印制、保管、代开、发售、检查、违章处罚等管理制度是否健全；二是检查普通发票管理工作职责是否落实；三是检查库房管理制度执行是否到位，四是检查制定的发票管理规范性文件是否符合规定，有无违规设定行政许可和审批、行政处罚、行政强制以及作出损害纳税人权利、限制其权利行使的规定；五是检查发票违章举报渠道是否畅通，对受理举报的发票违法案件查处是否及时，违章处罚规定是否落实；六是检查是否按要求开展“发票双奖”活动，发票奖金是否按规定及时发放。
（二）发票调拨（发售）情况。一是检查发票调拨（发售）是否及时准确，有无发票滞留在综合征管软件以外；二是检查税收管理员代领购发票是否及时如数发放至纳税手中；三是检查发票工本费是否按规定收取和入库，有无超标准收取；四是检查纳税人发票核定是否采取分类管理办法，对不同经营规模和信用等级的纳税人
采取不同的控票方式，发票发售数量是否根据不同管理需要进行了相应控制；五是检查申请印制衔头发票的企业是否符合税务行政许可规定的条件，印制数量是否控制在1年使用量范围内，有无超期使用发票；六是检查印制单联式发票的企业发票电子存根是否存储5年以上，是否能按期（月或季）向主管税务机关报送发票电子存根数据。
（三）税务机关代开发票情况。一是检查是否存在机外代开普通发票的情况；二是检查征收台账是否齐全完整，代开资料是否完备；三是检查减免税的代开发票是否符合有关税收政策，有无擅自减免的情况；四是检查适用税目、税率是否正确；五是征收的税款是否及时足额入库，有无积压、挪用税款行为。
（四）发票缴销情况。一是检查发票验旧缴销是否执行省局规定期限，是否按月录入开票金额，是否超核定额补税；二是检查普通发票同城通购通缴是否得到有效推行；三是检查发票首审责任制是否严格落实；四是检查丢失、被盗发票和走失逃亡户、注销户的发票是否按规定缴销。
（五）发票安全保管情况。一是检查库房防火、防潮、防盗、防霉、防雷、防蚀等设施是否完善。二是检查发票保管是否做到专人、专库或专柜保管；三是检查是否定期盘库，发票实物与账面是否相符，对发票短缺的问题是否及时按规定予以处理。
四、检查步骤
（一）自查自纠阶段（6月1日6月19日）。办税服务厅、石镇分局、青云分局对照普通发票管理的相关规定，根据有关文件精神，对照普通发票管理情况自查表（附件1）逐项进行自查自纠。自查结束后，写出有情况、有分析、有加强今后管理措施的总结，于6月20日前报征管股。
（二）重点检查阶段（6月20日7月2日）。由征管股负责对办税服务厅、石镇分局、青云分局发票管理情况进行检查。
（三）总结整改阶段（7月3日7月10日）。各部门要对检查发现的问题逐项整改落实。
五、几点要求
（一）此次专项检查是对近两年来执行发票管理制度的一次全面回顾，对于加强普通发票管理、堵塞税收漏洞、建立发票长效管理机制具有重要意义。
（二）各部门要认真研究制定自查工作计划和实施方案，合理调配检查力量，明确检查重点和检查要求。各相关职能部门应加强沟通，密切配合，通力协作，形成合力，精心组织好自查自纠。发现的重大问题和情况要及时、如实向县局汇报。
（三）对检查中发现的发票管理存在的问题，检查组在检查结束后要向被检查单位反馈，并制作专项检查工作底稿（见附件2）。各单位要从加强税务干部队伍建设、完善内部管理制约机制入手，及时纠正，认真整改，切实防范有章不循、执法不严情况发生，着力构建发票管理长效机制。
（四）各部门要根据自查情况，本着认真负责和实事求是的原则，切实抓好总结提高工作。要在自查结束后，写出有情况、有分析、有处理意见、有整改措施的自查总结。
附件：1.普通发票管理情况自查表
2.普通发票管理工作专项检查工作底稿3.普通发票管理工作专项检查统计表
二一年六月七日
万年县国家税务局办公室201*年6月7日印发
校对:征收管理股黄永平
附件1:
普通发票管理自查表
填报单位：填报时间：年月日
检查方法自查项目和内容自查要求ctai纸s系质统√情况整改记录情况有无已未实问问整整地题题改改1、普通发票印制、保管、代开、发售、检查、违是否健全。章处罚等管理制度2、普通发票管理的工作职责3．库房管理制度是否落实有关文件要求。执行是否到位√√√√√一、发票管理制度的制定及执行情况是否符合规定，有无违规设定行4、发票管理规范性文件政许可和审批、行政处罚、行政的制定强制以及作出损害纳税人权利、限制其权利行使的规定。违章举报渠道是否畅通，对受理5、发票违章举报举报发票违法案件的查处是否及时。6、违章处罚是否按规定落实。“发票双奖”活动是否有效开7、“发票双奖”活动展，发票奖金发放是否按规定及时发放。调拨（发售）是否及时准确，有8、发票的调拨（发售）无发票滞留在综合征管软件以外。税收管理员代领购发票是否及9、代领购发票二、时如数发放至纳税手中。发票发票工本费是否按规定收取和10、发票工本费入库，有无超标准收取。调拨是否对不同经营规模和信用等（发售）11、对纳税人发票的分级的纳税人采取不同的控票方式，版面的核定是否有明显不合情况类核定理的情况。是否根据不同的管理需要进行12、发票发售数量的核了相应的控制，是否有明显不合定理的情况。√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√检查方法自查项目和内容自查要求ctai纸s系质统情况整改记录情况有无已未实问问整整地题题改改是否符合江西省国家税务局关于修订江西省国税系统税13、申请印制衔头发票务行政许可实施办法的通知企业的资格（赣国税发201*180号）规定的条件。是否由县（市、区）局征管部门具体办理，有无超越权限作出税14、企业衔头发票的审务许可决定。是否控制在1年使批用量范围内，有无超期使用发票等。电子存根是否可靠存储5年以15、印制单联式发票的上；是否能按期（月或季）向主企业发票电子存根的存管税务机关报送发票电子存根储、管理数据。是否全部使用计算机代开普通16、电脑代开发票。三、是否齐全完整。税务17、征收台账是否完备。机关18、代开资料代开是否符合税收政策，有无擅自减19、减免税免的情况。发票的情20、税目、税率的适用是否正确。况是否及时足额入库，有无积压、21、征收税款的入库挪用税款行为。是否执行省局规定期限，是否按月录入开票金额；是否同申报数22、发票的验旧进行比对，超核定额是否补税处理。是否按照江西省国家税务局关四、发票23、普通发票同城通购于推行普通发票同城通购通缴的意见（赣国税发201*344缴销通缴号）文件要求有效推行。情况是否严格落实，在发票发售环节24、发票首审责任制发票是否盖章离柜。丢失被盗发票、走失逃亡户和注25、特殊户发票的缴销销户的发票是否按规定缴销。库房防火、防潮、防盗、防霉、26、库房安全设施防雷、防蚀等设施是否完善五、是否专人、专库或专柜保管，“六发票27、发票保管防”措施是否到位；保管发票实物与账面是否相符；对发情况28、定期盘库票短缺的问题是否及时按规定进行了处理等。√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√附件2：
普通发票管理工作专项检查工作底稿
检查所属时间：月日至月日
被查单位检查内容检查人签名：（盖章）发现的问题被查单位整改意见第（）页共（）页
附件3：
普通发票管理工作专项检查统计表
项目被查单位未按规定制定发票管理规范性文件（条）未按规定许可未按规定代未按规定印制保管企业开普通发票发票印制衔头发票（户滞留短少次）户次税款印制份数份数份数未按规定数量发售发票（份）未按规定开具使用发票（份）未按规定处理丢失被盗发票（份）未按规定未按规定收未按规定收未按规定处缴销取发票工本取发票保证理发票违章走死逃亡费金行为及注销户发票（份户次金额户次金额户次金额）填报单位：分管领导：填表人：
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