地方税收征管审计十查十看

地方税收征管审计十查十看

地方税收征管审计十查十看

为了搞好对地方税务部门税收征收管理及其财务收支情况的审计，我们在审计实践中探索和总结了对地方税务审计的主要内容和方法，以供审计同行们参考。主要归纳为十查十看法：

一、检查有无擅自减、免、缓征税款和先征后返问题。看各级政府、财税部门及其他综合经济管理部门有无以正式文件、政府会议纪要、领导批示、电话通知等方式，超越权限制定税收优惠政策或违反规定擅自减免税收以及以缓代免和先征后返税收问题。

二、检查有无混淆税种造成挪用专项资金、混淆预算级次造成占用省级资金、混淆税款入库级次影响上级收入问题。一是通过审查更正通知书、完税证和汇总缴款书，看是否存在将教育附加、城建税串为其它税种，造成挪用专项资金问题。二是通过审查更正通知书，看是否存在先混库后更正造成占用省级资金问题。三是通过对税收缴款书、完税证汇总缴款书、收入退还书、更正通知书、稽查和检查部门查补的收入、税款过渡户、税费合一户以及相关数据资料的审查核对，看地税部门是否存在将省级固定收入税种按共享收入或市县固定收入税种入库，将省与市县共享税种按市县固定收入税种入库，以及改变税种降低省级分享比例等影响省级收入及市级收入的问题。三、检查有无卖税获取分成问题。看地税计会、征收稽查、检查部门是否存在将税款、查补税款及税收罚款不直接以税收形式入库，而以罚没款等非税收形式缴入财政部门的相关账户，并从财政部门获取分成的问题。

四、检查有无设立税款过渡户和税费合一户问题。通过对国库和地税部门的审计，看税款过渡户和税费合一户的设立、管理和使用情况。一是看地税部门是否存在违反国家规定擅自设立税款过渡户和通过经费户过渡税款问题；二是看是否存在通过税款过渡户和税费合一户混库、卖税、串税问题；三是看是否存在通过税款过渡户和税费合一户延解、积压税款，以及过渡性账户中存在的挪用存款利息、资金管理混乱等问题；四是看有无未按规定撤销税务稽查收入账户和税款预储账户问题。

五、检查有无税收不实问题。主要是通过对地税部门会计统计报表、征管档案、稽查和检查档案等税收资料的审核，看审计税收完成情况。一是看是否存在为压缩税收基数而以误征名义退税、到期税款应征不征、虚报瞒报欠税等隐瞒税收、调节税收问题；二是看是否存在为完成税收任务而跨年、跨月多征或预征“过头税”，直接贷款代企业缴税问题；三是看税收缴款书和更正通知书，是否存在擅自变更、混淆税种，造成各税种收入不实的问题。六、检查有无税收征管不力造成收入流失问题。一是通过对照工商登记审查纳税申报和税务登记情况，看是否存在由于地税部门税收征管、稽查、检查不严，力度不够，使纳税人不按规定申报税款，造成地税部门漏征漏管税收问题；二是看税收稽查、检查部门对税收违法案件的处理情况，看有无不按税法规定处理税收违法案件问题，有无不按“税务决定书”扣缴偷、漏税款及滞纳金问题，对漏税行为是否采取了税收保全和强制执行措施，对偷税行为是否履行了司法程序；三是看地税部门对企业欠税的管理情况，各市县欠税数额以及地税部门对企业欠税是否按《税收征管法》规定，采取了税收保全措施和强制执行措施。

七、检查税收票证管理和使用上有无不规范、不合规问题以及有无违反国库管理制度问题。一是看是否存在税收完税证超范围使用和填写不规范问题，是否分税种、分行次填写，填写内容是否存在漏填、简写和省略问题；是否存在不按规定时间报解，造成占压现金，延解税款问题。二是看发货票、印花税票等其它税收票证的管理和使用是否存在不合法、不规范问题。三是通过对税收缴款书、收入退还书、税款更正通知书的审查，看地税部门有无违反逐笔更正制度擅自集中更正税收问题，有无办理税收退库不履行会签制度等违反国库管理制度的问题。

八、检查地方税收法规和地税部门内控制度存在的问题。一是看地方税收法规的合法性，有无不符合国家规定范围和标准的法规或条款，有无对中央和省制定的各项优惠政策落实不到位问题。二是看内控制度的健全性和有效性，征、管、查各方面及各具体环节是否建立了严格的审批、审核、会签等管理制度，执行是否严格、有效，是否存在漏洞和薄弱环节，对税收征管有哪些不利影响。

九、检查手续费和业务费管理和使用问题。一是看手续费和业务费是否存在自行提取的问题；二是看手续费和业务费是否存在以改变税种、扩大基数、提高比例、假冒委托等方式多向财政结算的问题；三是看手续费的使用情况，是否存在将手续费用于补充机关经费、乱发奖金、购买汽车、购建装修高档办公楼等问题。

十、检查财务收支方面的问题。主要看收入和支出是否合法，预算资金是否及时足额拨付，会计核算是否真实，账表是否相符，有无乱开账户，搞账外账，私设小金库问题；有无固定资产不入账；有无违反规定挤占、挪用税收专项经费问题；有无有禁不止，铺张浪费国家资财的问题。

扩展阅读：税收征管审计

试论税收征管审计

摘要：从历年来所开展的税收征管审计工作可以看出，我国税收征管审计还存在一些问题，本文提出了税收征管审计所存在的主要问题，并且也提出了一些解决措施，为我国税收征管审计的健康开展提供了良好的基础条件。

关键词：税收；征管；审计；问题；措施

做好税收征管审计工作在201*年审计署制定的《审计署201*至201*年审计工作发展规划》中有明确规定。加强税收征管审计主要是为了揭露出税收征管的问题，促进经济的平稳发展。为加强税收征管审计工作，确保我国征管质量，要采用相应的措施，进而促进税收征管审计的健康发展。一、税收征管存在的问题1.税收征管不到位

税务机关在征纳关系中，所掌握的纳税人的信息不完全，只有一部分能够掌握，因此，出现信息不对称现象。尤其是在我国当前将专管员“管户制”取消，但是又没有非常完善的新的税收管理制度，进而导致信息不对称并没有得到缓解，反而变得更加严重。再加上纳税人偷税、漏税的机会也越来越多，大大增加了漏征、少征税款的情况产生。2.乱收税务代理费

有些地方的税务代理机构与税务机关有利益关联，税务机关指定

其进行税务代理、强制性提取代理机构费用，以费抵税、侵占纳税人权益行为，对其他税务机关代理机构的委托人采取差别对待。3.税收罚款未随税收入库

我国地方税收在管理和执行方面都存在一些问题，导致税收执法无法将应有效力发挥出来。虽然在税法执行方面，新税法实施后有所改善，但是税收处罚方面仍存在执行力度不够的问题，如果没有司法部门的参与，税收处罚就更难执行。另外，一些地方政府给本地区的税收提出了一些优惠政策，为一些企业减免了部分税收，进而增加了税收征管的难度。4.对抵缴税款的抵押资产缺乏监督

具体表现为：税务机关违规占用应作变价处理抵缴税款的抵押资产；违反税务机关拍卖变卖抵税财物的程序，税务机关人员参与被拍卖或者变卖商品、货物或者其他财产的竞买或收购，或委托他人为其竞买或收购；税务机关人员在抵押资产拍卖过程中向被执行人摊派、索取不合法费用。

5.税源监控不到位，仍然存在漏管户现象

税务机关的税务管理人员素质还没有完全满足税源监控管理的要求，因此，导致对纳税人纳税评估没有落到实处，有价值的纳税人信息就没有办法获取到。另外，税源监管科学性和系统性较差，漏管户现象时有发生。二、税收征管审计相关对策

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