经济责任审计的学习内容及心得

经济责任审计的学习内容及心得

经济责任审计的学习内容及心得

201*年7月11日至12日，在本部室学习了由蒋大鸣教授讲授的《经济责任审计》课程。为期两天的学习，学习了经济责任审计的基本理论、经济责任审计的组织和技术方法、经济责任审计的内容和范围等课程。时间虽然短暂，但我却受益非浅，下面是我在学习中的内容及心得体会。

我们平时所接触的是企业领导人员任期经济责任审计，它的概念是指由相应的、具有审计权的内部审计机构对企业领导人员在任职期间对其所在企业资产、负债、损益的真实性、合法性和效益性，以及有关经济活动应当负有的责任的审计。

经济责任审计的依据是《审计法》及其实施条例、《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》和《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》，以及国家干部管理的有关规定。经济责任审计的主要目的则是分清经济责任人任职期间在本部门、本单位经济活动中应当负有的责任，为组织人事部门和纪检监察机关和其他有关部门考核使用干部或者兑现承包合同等提供参考依据。

一、经济责任审计的重要的作用。

1.有利于加强干部监督管理，正确评价和使用干部

实施经济责任审计，通过对相关的经济指标等情况进行分析考核，对干部在任期工作业绩作出评价，能够达到客观、公正的确认其经济业绩，全面评价考核领导干部任期业绩的目的，为正确评价和使用干部提供了依据，同时有利于干部更好地履行职责，防止短期行为。2.揭露和惩治腐败分子，规范干部行为，促进廉政建设

经济责任审计立足于财务收支审计，在于查明个人经济责任，既对事又对人，而且审计涉及领导干部任职期间一般较长，往往能够发现年度财政、财务收支审计不易发现的问题，有利于揭露和惩治腐败分子，发现财务管理漏洞，健全财务管理制度，提高财务管理水平，促使领导干部自我约束、自我完善，增强了纪律观念，促进了廉政建设。

3.核实家底，客观公正地鉴定了前后任的经营业绩和经济责任

经济责任审计立足领导干部所在部门、单位的财政、财务收支的真实、合法、效益情况，一方面能够摸清家底，有利于继任者了解接任单位的真实情况，明确工作思路，缩短适应期；另一方面由于明确了离任者的经济责任，事实上也就划清了前后任的责任，有利于工作的交接，保持工作的连续性。

二、经济责任审计的种类

按照审计的内容、审计的时间、被审计单位的性质，可以将经济责任审计分成如下几类：

1、按照审计的内容，可以将经济责任审计分为目标经济责任审计和破产经济责任审计。

2、按照审计时间的不同，可以将经济责任审计分为事前经济责任审计、事中经济责任审计和事后经济责任审计.

3、按照被审计单位性质的不同，可以将经济责任审计分为党政领导干部任期经济责任审计和国有企业领导人员任期经济责任审计。

三、经济责任审计的范围

经济责任审计不同于一般的审计监督活动，它是通过审计被审计单位，在对被审计单位财政、财务收支真实、合法、效益作出评价的同时，对被审计单位法定代表人或者负责人的经济责任作出评价。因此，经济责任审计的范围是被审计单位的法定代表人或者负责人。

浅谈一下学习心得。

银行内部审计的主要任务是依据国家的法律法规对各项业务及领导责任进行审计监督，防范和化解金融风险，保证银行的健康发展。实施经济责任审计，有利于改善经营管理，提高经营效率。经济责任审计通过对支行的经营状况、财务管理、内部控制和重大经济事项进行量化考核以分清责任；同时，有审计部门站在客观、公正立场，为离任者和接任者划清责任界限，使离任者走得明白，接任者接得清楚，从而保证经营的连续性，也增强了领导人员自重、自醒、

自警意识，致力于改善经营，创造好的工作业绩，一定程度上提高经营的效率。

目前，银行内部经济责任审计存在的主要问题是：审计形式单一，基本等同于离任审计；审计程序和方法不够完善，没有形成固定的考核、评价体系；对被审计人经济责任的鉴定技巧有待提高。为实现内部任期经济责任审计的目的，解决当前操作中存在的问题，可以从以下三点改进。

一、探索新的审计形式

我国银行业所采用的内部任期经济责任审计形式具有以下几个特点：一般采用“下审一级”形式，即由上一级单位组织实施；采用委托审计形式，即由行领导或有关部门通过某种正式程序，委派内审部门来进行；以现场检查为主；大多采用“一次性专项审计”，即离任审计形式。采用以上方法，有利于保证审计的权威性和有效性。但单纯依靠离任审计形式，无法满足银行加强内部管理、防范化解风险的要求，无法完全实现任期经济责任审计的目标。因此，在内部任期经济责任审计工作中，必须探索新的审计形式。可以尝试以下方法：内部任期经济责任审计，应采用定期审计与离任审计相结合的形式；内部任期经济责任审计，应和常规审计（如经常性财务收支审计、业务经营情况年度全面审计等）结合起来。

二、建立完善的考评体系

与其他审计业务相比，内部经济责任审计更加注重对被审计单位经济效益和管理水平的整体性评价，从中鉴定被审计人的经济业绩、落实其经济责任。

三、审计过程中，应本着实事求是的原则，划清以下界限：

1.划清被审计单位责任与被审计人责任的界限。在对支行行长审计过程中遇到的违法违规问题，有的属于被审计行的责任，违法主体是支行；有的属于该行负责人个人违纪问题，或是出于个人利益擅自作出的违法行为，违法主体是被审计人本人，审计时应加以区别。

2.划清主观责任与客观责任的界限。审计过程中，应把握好被审计人经营业绩与本系统管理体制及国家宏观政策的关系。

3.划清现任责任与前任责任的界限。由于被审计单位的经济活动是连续不断的，前任领导作出的决策，有可能对现阶段的经营业绩产生重大影响。

4、划清直接责任与间接责任的界限。在实践中，可尝试将被审计人的经济责任区分和界定为直接责任、主要领导责任、领导责任三种。

苏飞

201*年7月14日

扩展阅读：经济责任审计学习体会

对任期经济责任审计的一点心得体会

巍山段杨勇

发布时间：201*年10月31日9时52分

任职期间经济责任审计是从审计监督的角度，对单位主要领导人在任期内履行经济责任情况进行全面检查、确认和评价的一种审计制度。它对评价领导者的工作绩效、规范领导者的职能和促进规范化管理起着重要作用。

按照《云南省公路局关于王春有等十四名同志任职期间经济责任的审计通知》（云路监审201*736号）文件精神及审计行程安排，巍山段于201*年9月19日至9月21日接受了云南天成会计师事务所关于段长任期内经济责任的审计，在审计组进驻巍山段之前，我们就按照《任期审计、离任审计需要提供的资料清单》要求准备好了各种资料，经过三天的审计，于21日晚完成了对巍山段201*年度工作的审计，并提出了一些建议。

事业单位的会计核算中反映出一些新的情况，实际操作与现行规定之间的断层，实践过程中老的模式难以适应新规定的原因，让从事这一工作的我产生了很多思考。“纸上得来终觉浅，绝知此事要躬行。”在配合经济责任审计工作的过程中，通过和会计师事务所的审计人员

的学习和交流，我越发的感觉到所学知识的粗浅和在实际运用中专业知识的匮乏，也真正领悟到“活到老学到老”的含义。

会计学作为一门与实际工作结合紧密的学科，实践是会计理论知识的试金石。我们平时的会计理论知识和工作实践总是有一定的距离，如果没有通过类似的审计工作，有些问题单位可能会短时间内发现不了，或者有些做法已经和新的会计准则不符或者违反了新的财政政策而不知。如果平时小问题不解决，时间长了，就有可能积累为大问题，单位的经济效益和社会效益就会大打折扣。通过平时的经济责任审计，可以从业务规范操作上进行提高和进步，更能从源头上杜绝违法乱纪事件的发生。

通过配合这次经济责任审计工作，本人对经济责任审计工作的重要性和必要性有了一点粗浅的心得体会。

第一、经济责任审计对行业依法管理起到“试纸”的作用。目前我们国家的公路养护事业正处于深化改革的进程中，随着存在了几十年的养路费制度变成了中央财政转移支付的方式，我们养护单位也从原来的自收自支事业单位变成了全额拨款的预算单位，那么预算资金的收支管理是否合理，养护管理责任是否落到实处，各项责任目标的完成效益是否达到预期的要求，这些都需要通过开展经济责任审计来检验。从近年来媒体上报道的经济案件和重大差错事故以及国家审计署公布的审计公告来看，除了制度执行不到位之外，另一个重要原因就是对管理者行为的监督不到位。而通过开展经济责任审计，可以及

时督促纠正和处理一些违章违规行为，避免重大差错事故和经济案件的发生。

第二、经济责任审计促进了行业的内控制度建设。从行业改革角度来看，公路养护行业作为一个“古老而又年轻”的行业，更需要建立严谨的内控制度。只有通过经济责任审计，才能较好地发挥管理、监督、检查、控制和评价几个方面之间的作用，促进内控制度的贯彻落实，保障单位各项业务的安全稳健运行。同时也促进了责、权、利的有机结合，分清了方向，明确了责任，才能有力调动各方面的积极性。

第三、开展经济责任审计是公路养护单位适应行业竞争，实现规范化管理的需要。制度不是挂在墙上的一个摆设，规章制度就是单位正常运行的“轨道”，不偏离“轨道”，就要按照经济规律办事，采取科学、规范的管理手段来实施财务管理，才能适应新的公路养护管理行业变革的需要。

朱基同志在上海国家会计学院写了校训：“不做假账”！这四个字代表了他对整个会计界提出的要求和寄予的希望。会计人员只要把持住这个最低底线，就可以避免道德的缺失，将个人素质提高到一个新的层面上来，这也是我们每一个会计人员都要努力思考的问题。

第四、开展经济责任审计，为正确、合理选拔任用干部提供了参考。经济责任审计是以综合经济指标和业务事实为依据，以法律、法规和制度为准绳，评价领导干部任期内做出的重大决策情况、经济指标的完成情况、个人遵守纪律情况以及执行国家法律法规情况，能够

在一定程度上判断领导干部是否正确地履行了其经济职责，这对管理者的管理素质和经营业绩进行审查和评价，是比较客观公正的，具有科学性。开展好经济责任审计，不仅能为我们公路养护事业的发展提供经济业绩参考，使上层组织部门放心合理的选择人才。同时，也能发现违法违纪行为，及时清除队伍中的“害群之马”，有利于干部队伍的纯洁和健康。同样，通过实施经济责任审计，一方面，能够方便继任者摸清家底，了解单位的真实情况，明确其经济责任，另一方面，能够解除前任领导干部的经济责任，划清前后的相关责任。

实施经济责任审计，将领导干部任期的政绩水平与经济责任的履行情况相结合，能够增强领导干部的守法自觉性，使其理性决策，用好财权，从而更好地履行相关的经济责任。这个是一个相辅相成的双赢关系。

本人从事公路养护会计工作的时间比较短，第一次接受专门的单位领导任期经济责任审计，觉得经济责任审计就像一个法律专家经常来看看你有没有做错事情一样的感觉，这一个对会计人员的工作也是对领导干部权力进行监督和制约的有效方法，是选拔任用领导干部的必要程序，是反腐倡廉的重要措施，目前已经受到各个行业和单位越来越多的重视，也受到社会越来越多的关注。我们公路养护单位只有通过实施经济责任审计，从源头上杜绝问题，不断规范经济管理，形成一个综合高效的考评体系，促使单位不断壮大，也才能适应这个不断变革的时代。

浅析我国经济责任审计存在的问题及对策

发布时间：201*-7-18阅读数：4

信息来源：转载

实施经济责任审计是对我国审计工作一项重大的突破，也是我国的审计工作发展的新趋势。作为干部监督管理的制度之一，经济责任审计显示出了其他审计无法代替的作用，在保证国家资产的完整、安全、保值、增值以及健全领导干部的监督管理方面都发挥着重要作用，经济责任审计已经成为我国审计工作的重要组成部分。

一、经济责任审计的概念及特点

经济责任审计，就是独立的审计机构接受国家干部管理部门的委托，依据相关的法律法规，对党政主要领导干部和国有企业的领导人在其职责范围内所履行的经济责任情况进行相关审计，以监督和评价党政领导干部和国有企业领导人履行经济责任的行为。经济责任审计除了具有审计的一般特点外，还具有独特性，具体表现在以下几个方面。

1、受托性

审计部门接受国家干部管理部门的委托进行经济责任审计，是一种被动的审计行为，受托性是经济责任审计与其他审计不同的最明显特点。

2、政策性较强

经济责任审计要对领导干部的经济管理、经济决策、政策执行和监督等能力进行相关的审计评价，这就要求审计人员应该具有较高的政策水平和理论水平，才能从机制、体制和制度等方面给出审计建议和审计意见。

3、风险水平较高

经济责任审计涉及到领导干部的廉政情况和个人业绩，如果不能以充分的事实为依据，以完善的审计底稿为支撑，仅仅以被审计对象的报告为依据进行经济责任审计的话，审计人员将会承担一定的风险。

4、审计时间跨期

经济责任审计的审计时间是领导干部的任职期间，审计期间一般不止一个会计期间，往往是三到五年，甚至更长的年限，审计时间的跨期性给经济责任审计工作带来了较大的难度，加大了审计风险。

二、经济责任审计的意义

经济责任审计是为了适应我国经济政治发展和改革的要求发展起来的，经济责任审计具有重要的意义，具体来说，主要表现在以下几个方面。

1、实施经济责任审计是加强对干部监督管理的重要措施

经济责任审计以相关领导干部所在的单位和其他相关单位的财政财务收支审计为基础，评价领导干部任期内做出的重大决策情况、经济指标的完成情况、个人遵守

纪律情况以及执行国家法律法规情况，能够在一定程度上判断领导干部是否正确地履行了其经济职责，是否具有从事相关经济工作的决策水平和综合素质，为国家干部管理部门正确地任用干部提供了参考依据，因此，监督和评价领导干部履行经济责任的情况也成为了监督管理干部的重要环节。

2、经济责任审计能够从源头上对腐败进行预防和治理，是促进领导干部廉洁从政的重要措施

经济责任审计的目标在于查明领导干部公共经济责任履行的情况，审计期间覆盖了领导干部的整个任职期间，所以，经济责任审计能够及时地发现并处理传统审计发现不了的问题。另一方面，经济责任审计的审计结果报告一般直接送报相关的主管部门，对于干部的违纪违法行为，还可以直接移交国家的司法部门，经济责任审计具有较大的威慑力，对于加强对领导干部的监督，促使领导干部提高管理水平，增强领导干部的责任性具有重要意义。

3、实施经济责任审计能够客观地评价领导干部受托公共经济责任履行情况实施经济责任审计，一方面，能够方便继任者摸清家底，了解单位的真实情况，明确其经济责任，另一方面，能够解除前任领导干部的受托公共经济责任，划清前后的相关责任。实施经济责任审计，将领导干部任期的政绩水平与经济责任的履行情况相结合，可以促使那些只懂政治不懂经济管理的领导干部加强对经济管理知识的学习，也可以促使“财盲法盲”的领导干部转变为懂法理财型的领导干部。所以，实施经济责任审计，能够增强领导干部的守法自觉性，使其理性决策，用好财权，从而更好地履行相关的经济责任。

三、我国经济责任审计过程中存在的问题

尽管当前我国的经济责任审计已经取得了较快的发展，但是仍然存在一些问题，导致经济责任审计工作出现了种种偏差，具体来说，主要包括以下几个方面。

1、相关的法律法规不健全，经济责任审计工作缺乏规范性

至今，我国还没有出台关于经济责任审计的具体操作规范，由于缺乏具体的操作规范，审计评价指标没有统一的标准，导致经济责任审计的结果不能很好地体现出领导干部的差异性，使审计的客观性和公正性受到了质疑。尤其是涉及领导干部个人的直接经济责任时，被审计单位和审计人员往往会出现分歧。

2、审计目标不够明确，具有较大的盲目性

一方面，审计理念的陈旧和审计视野的狭窄，使得经济责任审计与常规审计差别不大，审计的重点内容停留在对传统财务收支的纠错上，不能完整地反映领导干部在任期内的全部经济活动，很难对经济责任实施全面的评价；另一方面，国家的干部管理部门，对相关领导干部的经济考核目标过粗，使得领导干部的经济责任不明确，审计机关无法对领导干部任期内的政绩和经济责任履行情况进行评价。

3、审计人员的综合素质不高

首先，我国审计人员的业务素质不高，现在的审计人员一般都不具有复合专业

背景，专业知识基础单薄，不能适应出现的新情况。如果审计业务有涉外的部分，还需要另外聘请懂国际法律知识的相关人员。其次，我国经济责任审计人员的职业道德素质不高，经济责任审计的对象一般是干部个人，一旦追究责任，多方的说情者，软磨、硬泡等方式方法往往让原本就很薄弱的审计人员的职业道德经受更严峻的考验。

四、改进经济责任审计的对策建议

针对在经济责任审计过程中出现的问题，建议从以下几个方面加以改进。1、加快审计法制建设，进一步规范审计行为

首先，完善经济责任审计的实施办法，在制度上保证各个部门在实施经济责任审计过程中的协调和配合，尽量避免不规范的行为出现。其次，制定经济责任审计的相关责任追究机制，明确组织人事部门和纪检监察部门运用审计结果的职责，明确对审计问题的责任追究措施，充分发挥经济责任审计的应有效果，让广大人民群众监督审计成果的运行情况。再次，完善相关部门的内部运行机制，审计部门要制定相关的管理办法，明确各个部门的职责任务和协调程序，对经济责任审计的内容格式进行全面的规范；组织人事部门要对委托书等进行规范，制定内部运行办法；纪检监察部门应对如何支持经济责任审计、如何受理相关案件等做出规定。

2、强化对经济责任审计成果的利用

经济责任审计如果审而不用，就达不到审计工作的目的，应该与单位的内部管理机制相结合，有针对性地进行审计，按需审计，用好审计结果，建立健全单位的管理机制。首先，审计结果与干部任免机制结合起来，作为组织部门对干部进行人事任免和调整的重要依据。其次，经济责任审计要与纪律处分制度结合起来，经济责任审计的结果应该作为处分或者澄清问题干部的重要依据，审计部门要与纪检监察部门信息互通，共享成果。另外，要保证审计结果利用的规范性，严格控制审计结果的传送范围和抄送对象，防止审计结果的泄露。

3、采取科学有效的审计方法

一方面，拓宽审计线索的来源，密切联系群众是拓宽审计线索，降低审计压力和审计风险、确定审计方法与重点内容的有效措施，所以，经济责任审计应该采取设立公开举报电话和举报信箱、走访调查等多种形式拓宽审计线索的来源。另一方面，审计人员应该调阅以前年度的审计档案来了解以前存在的问题，分析发现新问题，找准经济责任审计的着力点和切入点，提高审计质量。

4、提高经济责任审计人员的综合素质

当前，我国经济责任审计人员大部分是通过国家公务员的考试进行录用，在人员执业经验和专业素质上没有明确的要求。但是在很多审计体制先进的国家里，审计人员的录用比公务员录用更为严格，所以，审计人员认证上岗是审计职业化发展的方向。另外，要强化对审计人员的后续培训，创造良好的条件，通过进行专业培训，更新审计人员的专业知识，建立学习型审计机关，使审计人员逐步适应审计职业化的发展要求。经济责任审计人员自身也要不断地学习法律知识、经济知识等，通晓审计、

经济、会计、计算机、英语等各个方面的知识，给经济责任审计工作注入新的活力。

总之，经济责任审计是对领导干部权力进行监督和制约的有效方法，是选拔任用领导干部的必要程序，是反腐倡廉的重要措施，已经受到国家越来越多的重视，也受到社会越来越多的关注。经济责任审计应该重视总结经验教训，做好调研工作，研究制定审计内容、评价等方面的操作规程，规范经济责任审计工作

经济责任审计中内部控制对会计信息质量的影响

来源：考试吧（Exam8.com）201*-4-515:39:00【考试吧：中国教育培训第一门户】论文大全

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【摘要】企业内部控制与会计信息之间存在着相互作用的关系，良好的控制制度是保证会计信息质量的前提。在经济责任审计中要想提高审计质量，就必须按照国际上的内控模式，结合我国企业现状构建适合我国国情的现代企业内部控制体系。

近年来，全球范围内出现了许多对世界经济造成重创的会计造假案件。会计造假案件的不断涌现说明了加强内部控制的必要性和紧迫性。治理虚假的会计信息并非一朝一夕就能见效的事情，它是一项复杂的系统工程。在治理虚假会计信息的系统工程中，各国纷纷出台了诸多措施，在我国，经济责任审计是一项重要的手段，而建立和完善内部控制制度是其关键的措施。

一、内部控制制度与会计信息质量的互动关系

由于企业所有权与经营权的分离，经营者有义务按照特定的要求管理和经营受托经济资源并向所有者（委托人）报告其经营状况。受托经济责任随着社会的发展和人们的要求而不断发展，作为验证受托经济责任完成情况的经济责任审计也相应地产生并不断发展着。

现代会计也是由于两权分离的需要而产生的。由于内部控制制度和会计信息都是解决代理问题的手段，具有共同的基础，因此，它们彼此之间存在着相互影响、相互作用的关系。

（一）会计信息对内部控制的作用

会计信息对于内部控制的作用可以从内部控制的构成要素和信息系统与控制系统的关系两方面来分析。内部控制的发展是一个长期的过程，其经历了内部牵制、内部控制制度、内部控制结构和内部控制整体框架四个阶段。

从内部控制各个发展阶段的内涵看，不论是在哪一个阶段，会计信息都是内部控制的一个基本、重要的组成部分。会计信息是企业管理信息的一种，连接了委托人和代理人，并作用于内部控制之中。财务信息作为会计信息的一种，可以用来编制外部委托人和企业管理者之间进行沟通的财务报告，以监督管理者托管责任的履行情况，同时也可用于企业的经营决策。

1.会计信息在控制环境中的作用

在控制环境中，董事会通过获取会计信息了解管理者的经营情况和责任履行情况，监督有关政策的执行情况，以实现监督，并通过举手或投票的方式来决定和影响企业及管理者未来的发展，实现预期的目标。激励制度的设计也依赖会计信息的投入，会计信息既是评价手段，也是调节手段，从而起到监督的作用。会计信息在风险评估中的作用

在风险评估、控制活动和监督中，会计信息都是一种重要的投入并在委托人和代理人之间传递。通过信息的传递与沟通，决策权力机构了解其决策的执行情况，进而对风险进行评估，并采取措施降低风险或是对目标进行调整，对员工进行奖惩，促进员工更好地履行其职责。在控制环境中，企业需要大量会计信息去衡量风险，比如利率风险、流动性风险、经营风险等等，这些风险的评估都需要会计信息作为支撑。会计信息在控制活动和监督中的作用

从企业控制活动的过程看，其主要内容一般是针对所评估的风险采取相应的措施或者政策，而这些措施和政策的制订都必须建立在管理者充分了解企业财务状况，即会计信息的基

础之上。

信息与沟通的过程主要就是会计信息的传递和交流。在一个企业的监督和评审过程中，诸多财务指标作为衡量企业及其管理者绩效的重要指标，实际上就是会计信息进行了进一步加工的结果。

可见，在内部控制的每一个要素中，会计信息都是一种重要的投入。信息是控制的基础，如果离开了会计信息的加工和转换过程，就无法反馈信息，更无法将其转换成抵消或纠正偏差的控制指令，排除干扰，控制系统就无法发挥作用，实现系统的目标。例如决策者可以通过业绩报告信息的加工、整理来了解目标的实现情况、产生偏差的原因，并进而通过奖惩手段调整偏差，实现目标。

从这个意义上说，会计信息是实现控制的主要工具。控制制度能否生效，关键在于是否在适当的时间、适当的地方取得了适当的信息。会计系统本身成为内部控制制度的一个组成要素，会计信息的存在与有效传递，影响到控制制度有效性的发挥。（二）内部控制对会计信息的影响

会计信息影响控制制度有效性的发挥，而良好的控制制度又是会计信息质量良好的重要保证和前提条件。

1.控制系统对会计信息的影响

控制系统的控制作用表现在信息反馈的过程之中，即将输出的信息反作用于信息的输入，并对信息的再输出产生影响。而反馈职能是信息联系和传递的重要形式。通过反馈职能的控制作用，校正信息，完善信息的联系和传递，并实现系统的自我调节和完善，缩小与经营目标的差异。

会计信息作为会计系统的输出，同时又是内部控制的输入，通过控制系统信息反馈的作用，使会计信息得到完善，再通过控制制度的反馈机制对会计信息进行过滤和整合，并在控制制度的监督下成为再输出的信息，从而保证了财务报告目标的实现。从这个意义上说，控制是会计的中心观念和目的。离开了控制系统，信息的加工处理就失去了意义。内部控制制度各要素对会计信息的影响

从内部控制要素与财务报告目标关系看，内部控制各要素对会计信息的加工整理过程都起到了保证的作用。内部控制的输入需要充分和适当的会计信息。而无法满足需要的会计信息源于两种原因：会计人员的过失和舞弊。前者与会计人员的素质、业务能力等相关；后者则与管理者施加的压力，会计人员的职业道德等有关。

监督要素通过预算、内部审计、内部控制的自我评估手段，持续地对内部控制执行情况进行监督，从而为财务报告目标的实现提供了合理保证。

可见，内部控制制度和会计信息由于同为解决代理问题的监督机制而具有了共同的联系，它们之间相互作用、相互影响。会计信息是代理问题产生的根源之一，而解决代理问题的手段之一是对内部控制实施监督，使会计信息真实、可靠，更好的为企业的所有者、管理者服务。

二、从提高会计信息质量角度分析中国内部控制制度建设的方向及发展趋势在经济责任审计过程中，良好的会计信息质量可以有效保障审计的效果。因此，从提高审计质量的角度考虑，解决内部控制建设中存在的诸多问题，使会计信息质量明显地提高是当务之急，刻不容缓的事情。按照国际先进的内控模式COSO报告关于内控系统的整体框架要求，结合我国现行企业内部控制的现状，构建中国现代企业内部控制体系可以从以下几个方面入手。

（一）建立完善的企业控制环境

任何企业的控制活动都存在于一定的控制环境之中，控制环境的好坏直接影响到企业内部控制的贯彻和执行以及企业经营目标及整体战略目标的实现。控制环境中的要素有价值观、组织结构、控制目标、员工能力、激励与诱导机构、管理哲学与经营风格、规章制度和人事政策等等。主要问题是管理层要充分说明内控的完整性；公司要有积极的控制环境，使整个组织中的员工具有控制觉悟和自觉的控制态度，特别是高级管理层要积极地进行控制；员工的能力与其责任要相匹配。

因为控制环境要素多，企业在短时间内是不可能改变的，所以要改善企业内部控制环境，必须做好以下几项工作：

第一，加快现代企业产权制度改革，真正实现产权明晰、权责清楚、管理科学、政企分开的现代企业制度，从产权制度上保证内部控制制度的有效建立。

第二，要有明确的内部控制主体和控制目标。控制主体解决了由谁进行内部控制的问题，而控制目标则解决了为什么要进行控制的问题。

第三，要有先进的管理控制方法和高素质的管理人才。控制方法作为管理当局对其他人的授权使用情况直接控制和对整个公司活动实行监督的一种方法，包括很多内容，如制定企业各项管理制度、编制各项计划、实施业绩与计划考评、调查与纠正偏离期望值的差异等，这些方法对于不同规模和不同复杂程度的企业起着十分重要的作用。

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