税务代理之总结

税务代理之总结

1、税务代理

含义：税务代理是税务代理人在法定的代理范围内手纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的各项行为的总称。特点：主体资格的特定性、法律的约束性、内容的确定性、税收法律责任的不转嫁性、服务的有偿性。

原则：自愿委托原则、依法代理原则、独立公正原则、维护国家利益和保护委托人的护法权益的原则。2、注册税务师

含义：是中华人民共和国境内依法取得注册税务师执业资格证书，从事涉税服务和鉴证业务的专业人员。（1）权利

1）可向税务机关查询税收法律法规规章和其他规范性文件2）可要求委托人提供相关涉税资料及其他必要地协助3)可对税收政策存在的问题向税务机关提出意见和建议，可对税务机关和税务人员的违法违纪行为提出批评或向上级主管部门反映。（2）义务

1）注册税务师应在对外出具的涉税文书上签章，并对其真实性、合法性负责

2)注册税务师执业中发现委托人有违规行为并可能影响审核报告的公正诚信时应予以劝阻，劝阻无效的应中止执业3）对执业中知悉的委托人商业秘密负有保密义务

4）应对业务助理人员的工作进行指导审核，并对其工作结果负责

5）注册税务师与委托人有利害关系的应回避，委托人有权要求其回避。

6）注册税务师应不断更新执业所需的专业知识，提高职业技能并按规定接受后续教育培训。3、税务师事务所的成立税务师事务所由注册税务师出资设立，是依法设立并承办法律法规规章规定的涉税服务和鉴证业务的社会中介机构。（有限责任制、合伙制）4、税务代理范围

（1）提供代办税务登记、纳税和退税、减免税申报，建账设账，增值税一般纳税人资格认定申请，利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票，代为制作涉税文书及开展税务咨询、税收筹划、涉税培训等涉税服务业务

（2）承办企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证业务

（3）承办企业税前弥补亏损和财产损失的鉴证业务

（4）承办国税总局和省税务局规定的其他涉税鉴证业务5、税务代理执业文书

（1）含义：广义指注册税务师在执业过程中制做的用于记录工作过程、办理涉税事宜、提出纳税建议和发表鉴证意见的各种书面报告。（2）基本要求：

普遍要求：做到文字清楚准确、内容详尽、结构合理。自身要求：执业文书记录的情况真实可靠、执业文书主张的建议符合相关法规、执业文书附件资料完整真实。6、涉税鉴证报告

（1）含义：是指注册税务师依照国家税收法律法规规章及其他有关规定，遵循独立、客观、公正原则，按涉税鉴证的业务流程，在实施必要调研、论证和计算等审核程序的前提下进行执

业推断和客观判断，出具的含有鉴证结论或鉴证依据的书面报告。（2）分类

无保留意见的鉴证报告保留意见的鉴证报告无法表明意见的鉴证报告否定意见的鉴证报告7、涉税服务类执业文书（1）含义：指税务师事务所及注册税务师遵照税收相关法律法规及其有关规定，在实施必要的涉税服务程序基础上，因涉水事项需向委托方提交的反映其专业意见的书面报告。（2）内容

涉税服务业务约定书、涉税服务工作底稿、涉税服务报告、代填或制作的涉税文书。8、税务代理执业风险（1）表现

1）注册税务师未能完成代理事项而使纳税人、扣缴义务人遭到税收利益的损失

2）注册税务师未能履行代理职责而使纳税人、扣缴义务人承担纳税风险。（2）影响因素

1）来自征税方的因素影响2）来自纳税人、扣缴义务人的因素影响

3）来自税务代理执业人员的因素影响

9、税务登记代理各环节办理时限（1）设立

1）自领取工商营业执照之日起30日内申办

2）自有关部门批准设立之日起30日内申办

3）自纳税义务发生之日起30日内申办

4）自承包承租合同签订之日起30日内申办5）境外企业应自项目合同或协议签订之日起30日内申办（2）变更

1）纳税人应自工商行政管理机关变更登记之日起30日内申办2）纳税人应自税务内容实际发生变化之日起30日内申办（3）注销

1）纳税人按规定不需在工伤行政管理机关或其他机关办理注册登记的应自有关机关批准或宣告终止之日起15日内申办2）纳税人应自营业执照被吊销或被撤销登记之日起15日内申办

3）纳税人应自注销税务登记之日起30日内申办

4）境外企业应在项目完工、离开中国前15日内申办（4）扣缴税款

1）扣缴义务人应自扣缴义务发生之日起30日内申办2）可不办理税务登记的扣缴义务人应自扣缴义务发生之日起30日内申办（5）外出经营

外管证的有效期限一般为30日，最长不得超过180天10、代理建账的基本要求凡从事生产经营并有固定生产经营场所的个体工商户都应按法律法规规定设置、使用和保管账簿及凭证，并根据合法有效凭证记账核算。可聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或具备资质的会计人员代为建账和办理账务。11、发票领购资格申请依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证后，向主管税务机关申请领购发票，经主管税务机关审核后，发放《发票领购簿》，作为领购发票的依据。12、税务行政复议

（1）含义：是指纳税人、扣缴义务人，纳税担保人或其他税务行政相对人不服税务机关做出的具体行政行为，向法定税务行政复议机关提出申请，税务行政复议机关依法对原税务具体行政行为的合法性和适当性进行审查后，做出裁决的一种行政司法活动。（2）范围：

1）税务机关做出的征税行为2）税务机关做出的税收保全措施

3)税务机关未及时解除保全措施，使纳税人及其他当事人合法权益遭受损失的行为。4）税务机关做出的强制执行措施

5）税务机关做出的行政处罚行为

6）税务机关不予依法办理或答复的行为

7）税务机关做出的取消增值税一般纳税人资格的行为8）收缴发票、停止发售发票9）税务机关责令纳税人提供纳税担保或不依法确认纳税担保有效的行为

10）税务机关不依法给予举报奖励的行为

11）税务机关做出的通知出境管理机关阻止出境行为

12）税务机关做出的其他具体行政行为13、税收筹划

（1）含义：是纳税人依据所涉及的现行税法，在遵守税法、尊重税法的前提下，运用纳税人的权利，根据税法中的项目、内容等，对经营、投资、筹资等活动进行旨在减轻税负的谋划和对策。

（2）税收筹划与避税、偷税1）同：

目的一样都是为规避或减少税款支出；

经济影响一样都会导致有关国家税收的减少或丧失；主体相同都是纳税人的主观经济行为；

处境环境相同都处在同一税收征管环境和同一税收法规环境中；

具有一定的可转化性；2）异：a)避税与偷税

a、本质上的差别：避税是合法的，偷税不合法

b、发生时间的差别：偷税是事后控制，避税是事先控制c、纳税人的素质及影响差别b）避税与税收筹划a、政策导向的符合程度不同b、执法部门的态度不同14、增值税分录题

1、某工厂为增值税一般纳税人，201*年8月购入材料一批，取得专用发票注明价款10000元，增值税额1700元，已开出银行承兑汇票；另现金支付运杂费2600元（运费201*元，装卸费和保险费600）

201**7%=1402600-140=24601700+140=1840

借：在途物资12460应交税费应交增值税（进

项税额）1840

贷：应付票据11700现金2600

2、某企业为增值税一般纳税人，201*年10月向自来水公司支付当月车间生产用水费。专用发票注明水费8000元，增值税额480元（税率为6%）。以上款项均通过银行存款支付。借：制作费用8000应缴税费一应交增值税(进

项税额)480

贷：银行存款84803、大华农机场为增值税一般纳税人，接受联营企业小松机电公司的原材料一批作为投资，开具发票价款21万，税额3.57万；据章程，小松在大华的注册资本份额22万。

借：原材料210000应缴税费应交增值税（进

项税额）35700

贷：实收资本2201*0资本公积资本溢价

25700

4、某公司进口货物一批已验收入库。海关完税凭证上注明价款15万，关税税率10%该批货物应纳关税=150000*10%=15000（元）

组成计税价格=150000+15000=165000（元）

进口应纳增值税=165000*17%=28050（元）

借：原材料165000应缴税费应交增值税（进项税额）28050贷：银行存款1930505、某企业为一般纳税人，201*年12月2日销售货物一批价款201*0元，税款3400元，另收运费1000元，款已通过银行结算；3日为某企业（小规模纳税人）加工货物一批，加工费现金1201*元。

销项税额=1000/(1+17%)*17%=145.3(元)

借：银行存款24400

贷：主营业务收入201*0其他业务收入854.7（1000-145.3）应交税费应交增值

税（进项税额）3545.3(3400+145.3)

不含税销售额=1201*/（1+17%）=10256.41（元）

销项税额=10256.41*17%=10256.41*17%=1743.59（元）借：现金1201*

贷：主营业务收入10256.41应缴税费应交增值

税（销项税额）1743.59

6、某企业为一般纳税人，年初与甲公司签订合同向甲销售产品一批，不含税销售额30万，税率17%，货已发出；已知产品成本25万；合同规定付款期限6个月，货款分3次平均支付，不计利息。当月收到第一次货款10万，税额1.7万。

（1）签订合同并发出商品，确认销售收入时：

借：长期应收款300000

贷：主营业务收入300000借：主营业务成本250000

贷：库存商品250000（2）每次收到款项时：借：银行存款117000

贷：长期应收款100000应交税费应交增值

税（销项税额）17000

7、某钢厂将自产钢材一批用于本厂车间改造工程，已知该批钢材当月市场不含税价为18万，其成本为13万。

销项税额：18*17%=3.06万借：在建工程160600

贷：产成品130000应交税费应交增值

税（销项税额）30600

8、某企业采取还本销售方式销售产品一批，开具专用发票注明销售额为5000元、税款850元。合同约定3个月后归还购买方3000元。（1）销售时：借：银行存款5850

贷：主营业务收入5000应交税费应交增值

税（销项税额）850

（2）还本时：借：销售费用3000贷：银行存款30009、某企业将上月购进的货物（本企业生产用原材料）一批发给本企业职工做福利，，已知该批货物的实际成本为28600元，其中含运费600,。其进项税额已经抵扣。

运费部分已抵扣的进项税额=600/（1-17%）*7%=45.16（元）货物本身已抵扣的进项税额=（28600-600）*17%=4760借：应付职工薪酬应付福利费33405.16贷：原材料28600

应交税费应交增值

税（进项税额转出）4805.16

10、某超市为小规模纳税人，201*年2月3日销售货物一批收取现金201*元。

不含税价=201*/（1+3%）=1941.75（元）

应纳税额=1941.75*3%=58.25元借：现金201*

贷：主营业务收入1941.75应交税金应交增值税58.2515、消费税分录

1、某日化厂（增值税一般纳税人）201*年5月20日销售化妆品一批，开具增值税专用发票注明销售额30万，另收取运费2万，包装费1.2万，开具普通发票，款已收。

应纳增值税额=300000+（201*0+1201*）/1.17*17%=55649.57元

应纳消费税额=300000+（201*0+1201*）/1.17*30%=98205.13元借：银行存款3830000

贷：主营业收入327350.43

应交税费应交增值

税（销项税额）55649.57

借：营业税金及附加98205.13

贷：应交税费应交消费税98205.132、某酒厂销售粮食白酒，随同产品出售的包装物单独计价，开具普通发票共收取包装费10000元。应纳增值税额=(10000/1.17)*17%=1452.99元应

纳消费税额

=(10000/1.17)*20%=1709.40元借：银行存款10000

贷：其他业务收入8547.01应交税费应交增值

税（销项税额）1452.99

借：其他业务成本1709.40

贷：应交税费应交消费税1709.403、某公司为一般纳税人，生产高尔夫球具，201*年6月有一批包装物逾期未收回，已知该批包装物发出时收取押金201*元。应纳增值税额=(201*/1.17)*17%=290.60元应

纳消费税额

=(201*/1.17)*10%=170.94元借：其他应付款201*

贷：其他业务收入1709.40应交税费应交增值税（销项税额）290.60借：其他业务成本170.94

贷：应交税费应交消费税170.944、某啤酒厂将自产啤酒10吨发给职工做福利，5吨用于广告宣传让顾客免费品尝。已知此啤酒每吨出厂价2600元。

用于职工福利部分应纳消费税额=10*220=2200元

用于广告宣传部分应纳消费税额=5*220=1100元

借：应付职工薪酬2200

销售费用1100应交税费应交增值税（进贷：应交税费硬件消费税3300项税额）226666.67

5、某建材厂委托木材加工厂加贷：银行存款1560000

工地板，二者都是增值税一般纳

税人。建材厂提供木材成本80000元，支付加工费10000元、增值税1700元。加工厂没有生产过同类品种规格的地板。木材加工厂应代收代缴消费税额=组成计税价格*5%组成计税价格=（材料成本+加工费）/（15%）=（80000+10000）/95%=

94736.84元应交消费税

=94736.84*5%=4736.84元（1）发出木材时借：委托加工物资80000

贷：原材料80000（2）支付加工费：借：委托加工物资10000

应交税费应交增值税（进

项税额）1700

贷：银行存款11700（3）支付委托方代收消费税额借：委托加工物资4736.84

贷：银行存款4736.84（4）收回地板入库借：产成品94736.84

贷：委托加工物资94736.846、某企业进口应税消费品一批，海关应征进口关税20万，关税率20%，消费税率10%。关

税完税价格

=201*00/20%=1000000元组成计税价格=（关税完税价+关税）/（1消费税税率）=（1000000+201*00）/（110%）=1333333.33元应纳消费税额=1333333.33*10%=133333.33元应

纳增值税额

=1333333.33*17%=226666.67元借：材料采购1333333.

扩展阅读：税务代理部门工作总结

税务代理部门工作总结

企业仿真实训结束了，刚看到以前觉得自己这个职务自己不知道是做什么的，等自己的完全体验过这个职位的时候，我就明白了，其实这也是很考验自己的能力的从。从第一天的税务局的总则，刚开始自己是什么都不知道，不过在老师的指导下，自己上网的查些资料和企业仿真实习教程整理出了适合我们仿真的总则。这是自主学习的过程，这样可以慢慢的了解税务局的工作流程，在自己心中有个印象，感觉还是不错的。第一天大致对企业有一个了解，我根据老师给我们安排构建组织结构图，这个技术还是今年上管理信息课上刚学会的。在第一天的准备工作中对我们的税务局有了一个良好的开始。

因为我们这个是一个团队，我们还进行分工，我是税务代理：每季度进行相关税务代理业务的办理，收取工商税收转账通用缴款书同时办理缴纳税款的办理（开具“完税凭证”）。还有就是税务代理，根据制造业的一些未经过第三方物流的仓储费、运输费，要来税务局开具普通发票，并收到转账支票。最后统计收到的银行存款，并每天与银行进行核对。根据另外进行税收统计分析和出口退税的业务办理。在这五个星期的工作中我主要进行了，填写增值税的完税凭证、代开各种普通发票。不能小看这件小事，之间还有很多东西等着我去做的，比如：完税凭证，税务登记证是没有的，要自己去做的，我们刚开始上网寻找，找到合适的再进行PS。有些是我还不会做的，我就找同学来帮忙，这样展现了团队合作精神。在年初的时候我感觉不是很忙的，可是到了年末，就比较忙了，每天开不完的凭证，很是辛苦的，呵呵。不过在和每个出纳接触的过程中，都是度过每一天的，提高了自己的交流能力。

从自己整理的一些资料中我还是看到了很多东西的，可以和自己学过的知识结合在一起。从一些整理好的表格中可以大概分析出每个企业的经营状况。比如说企业每个季度都会有大量的水电费如果企业没有叫交的话，说明是忘记了，或者是企业经营不好。从每个季度的增值税可以大致看出企业有没有买出产品，因为我知道，有个企业因为原材料被买断了，其他各家企业对他进行垄断，他们企业歇业一年。这个还挺有意思的。从每个企业税务代理的一些发票汇总，可以看出企业的企业经营的事情，有没有交过产品的研发产品就可以知道企业的有没有开局这样的产品。

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