税源管理的思路
随着经济的飞速发展和我国市场经济体制的逐步建立，信息网络化程度的不断提高，税源分布的领域也越来越广，几乎涉及到各项各业，同时，税源的流动性进一步加大，隐蔽性进一步增强，对税源的监控难度也越来越大。我们绍兴地区属全国经济较为发达之区域，近年来，税收形势较为乐观，对税源培养的力度也在不断的增大，对税源的监控也更趋理性，更为科学。但对潜在税源的挖掘仍然缺乏深度和广度，游离于税源管理之外的纳税人仍然大有人在，那种一证多摊、无证经营，虚假歇业的偷逃税现象仍时有发生，这在一定程度上造成了税收的流失和税源的弱化。笔者认为，上述问题的症结在于税源管理，说明我们对税源的监控尚需加强，我们对税源的管理尚需规范。作为基层税务工作者，笔者在多年税务稽查实践中深刻地认识到：税源管理是一个系统工程，它涉及到税务工作的方方面面，既需要部门内部的紧密协调和配合，更需要部门之间的联系和协作。因此，现阶段如何加强税源管理，应当成为各级税务机关深入研究的重要课题。一、从战略层面上注重税源管理。首先，要加强宣传辅导工作，规范纳税申报手续。要建立分类申报纳税制度，做好宣传辅导工作虽然是税源管理中一项基础性的工作，但它具有进一步提高纳税人申报纳税水平和能力的作用，它还能提高纳税人的纳税意识和核算能力，使国家的税收政策深入人心。同时还要规范纳税申报手续，我们绍兴地区虽然实行了软盘申报，PC卡申报的形式，减轻了办税员的工作量，但尚需提高办税员的操作技术和软件的性能。为方便纳税人，还可开辟电话申报、电子邮件申报和邮寄途径。其次，要重视监控机制的规范。按不同的监控对象，实施不同的监控方案，如对纳税主体的监控，对重点税源大户的监控；对不同行业或不同经济类型的监控；对不同经济领域的监控；对特殊税源的监控等都要有适应各自特点的科学监控方法。做到直接监控与间接监控相结合。事前监控、过程监控与事后监控相并行。对重点税源、中心税源、个体集贸市场的监控既要有所侧重，又要统筹兼顾，在监控机制上，要做到人工监控与计算机监控的有机结合。再次，要建立税源管理部门的协调机制和统一的纳税人登记代码及管理制度。在税务机关内部建立以计算机网络为依托的管理监控体系的基础上，逐步实现有关部门的计算机联网，实现税源户信息资源的共享。在实际工作中，应加强与工商、银行、公检法、技术监督等部门的配合及国地税之间部门内部的合作，对具体内容和要求都应作出明确的规定，对作为和不作为的法律责任做出明确的标尺。同时，应充分发挥舆论宣传和监督的作用，对无证经营和偷逃税行为采取公告或曝光等惩罚措施，并鼓励广大公民积极举报，使偷逃税行为成为社会上的“过街老鼠”，为税务机关清理漏征、漏管的工作赢得全社会的理解、支持和配合，为依法办税创造良好的社会环境。建立统一的纳税人登记代码及其管理制度是建立税收管理信息网络、实现信息共享的需要。税务登记是纳税人依法履行纳税义务的第一道程序，也是税源管理的第一道关口，直接关系到以后的税款征收和日常管理。为此，需要建立和完善全国统一的纳税登记代码制度，对个人和企业法人都给出由税务机关分配的唯一纳税代码，明确该代码的使用范围和管理要求，使该代码的使用范围和管理要求，使该代码与企业、个人的生产经营活动、社会信用等情况相关联，以实现税收管理信息网络化，及时发现未登记的纳税人，堵塞漏征漏管之洞口。最后，要做好经济税源调查和税源分析工作。对这项工作一要坚持实事求是的原则，杜绝将虚假的资料、数据纳入税源分析系统。二要认真收集整理反映国民经济运行状况和税源企业生产经营情况的真实、准确的信息资料，并进行统计分析，掌握经济增长变化对税收的影响以及未来税收的增减变化趋势。三要适时地对税源户和重点行业、重点税源开展普遍性或专项性调查分析，根据不同区域经济税源特点，抓住重点行业、重点税源开展普遍性或专项性调查分析，根据不同区域经济税源特点、抓住重点行业、重点税源搞好登记、统计和税源发展变化的分析、预测。二、从战术层面上注重税源管理，要从局部的角度出发，做到措施具体、针对性强，责任明确，方法科学，达到既关心培养税源、又严格管理税源之目的。第一，要加强培训，提高素质，要以“三个代表”重要思想为指导，加强税务机关队伍建设，坚持从严出发，努力提高税务人员的政治业务素质。因为税务人员的思想道德水平、工作能力、业务水平、工作责任心等直接关系到税源管理的质量，尤其是对纳税人的纳税辅导，会直接促进其业务素质和纳税意识的提高，而纳税人意识的提高，能够使税源管理少走弯路。要加强对税务人员的培训与考核，培训的重点应放在如下三个方面：1、税收法规和征管制度的培训。2、为纳税人服务技能的培训，包括服务的内容、方式、程序等；3、稽查技能的培训，包括财务会计知识和稽查的方法、手段、程度等。笔者认为，整体提高税务人员的政治业务素质，是优化税源，使税源管理走良性发展之路的基础和前提。第二，建立和落实科学严密的税收管理员制度。要建立和落实税收管理员制度，实际上是抓住税源管理之关键，也是全面提升税源管理能力和水平的切入点，是弘扬求真务实精神在新时期税收工作中具体体现。人是生产力中最活跃的因素，以人为本，最大限度地调动和激发人的积极性和创造性，是建立新型税收管理员制度的前提，建立“管户”与“管事”相结合，以管事为主的税收管理员制度是实现这一前提的有效载体。按照属地管理、分片负责的原则，采取按区域包片管户和行业到组的办法，明确规定了管理员的职责范围和主要职责及工作任务，使管理员能及时地对责任区内的纳税人之户籍管理、税基管理、税源管理进行按月调查分析。适时催报催缴按月清理欠税。定期进行纳税评估，深入纳税户核实与监控经营状况。总之，税管员是联系征纳双方的桥梁和纽带，落实好税收管理员制度，是抓好税源管理的关键之所在。第三，抓好发票的管理。要大力推行依法管票，以票管税的办法，现在很多税务部门把主要精力投入到增值税专用发票的管理上，忽视了普通发票的管理。一些纳税人采取不开、少开、虚开普通发票的手段进行偷税，为防止税款流失，实施税收的源泉控制，应当积极推行“以票管税”的办法，凡销售方向购货方开具白条或非法报销凭证的，购货方可凭其开具的非法报销凭证向税务部门举报，一经查实，举报人可享受开具一定比例金额的发票奖励。此外“以票管税”还应将发票纳入计算机管理，进一步加大对假票、废票、白条等的打击力度，以扩大合法发票的使用空间。第四、大力开发，推广税源监控应用体系提高监控效率。要把税务登记、纳税申报、税款的收缴与核销、滞纳款项的催缴、检查对象筛选、综合税收的统计分析、税收会计核算与监督以及纳税信息的查询等全面纳入计算机管理。各种应用软件的开发、推广、应当坚持按“相对集中统一，有机结合”的原则进行，使之成为规范统一的大系统的有限公司有机组成部分，以逐步实现税源监控的“数据分类、分层、加工、资料共享”达到税源监控的各种信息口径统一，及时明确，存取完善和科学简便之目的，最大限度地发挥计算机网络系统的作用。第五，积极推行“纳税人信誉等级”办法。可根据纳税表现把纳税人分为三类，分别使用三种不同颜色的申报表，同时开辟三种不同的纳税通道，使之产生信誉等级的荣辱感。在此基础上再采取三条保证措施：一是强化依法纳税的责任，解决纳税人不报、逾期申报和申报不实的问题，对申报违章的，须按其情节轻重依法给予处罚。二是强化纳税申报的审核，解决纳税申报质量不高的问题，对纳税申报表填写不全，数字逻辑关系不符的，必须要求纳税人重新填报；对申报无收入的，必须进行动态稽核。三是加强监督检查，凡通过检查发现纳税人报送的申报表不符合税法要求的，主管税务机关又未对其进行处罚的，不仅要对纳税人进行处罚，还应追究税务机关原审核人的责任。第六，加大对税源户的稽查力度。税务机关要适应新形势，转变观念，树立大稽查意识，将对税源户的稽查纳入日常稽查范围，把工作做在平时，以及时发现和堵塞税源漏洞，要有重点稽查的意识，对连续三个月未申报，又确实难以查找的非正常户进行重点稽查，同时必须加大对漏征漏管户的打击力度，对漏征漏管户，一经查处，都必须进行补税和罚款；对触犯刑律的，必须移交司法机关依法惩处，绝不能以补代罚或以罚代刑。以此来震慑那些动机不纯的税源户。税务机关也要不断改进和完善检查的方式、方法和手段。第七，建立和完善协税护税机制。税务机关由于受人力、财力的制约不可能将所有的税源都纳入控制范围内，特别是隐性税源和流动性税源，这就需要建立和完善社会协税护税网络，形成全方位的协税护税格局。同时，通过建立税收违法案件举报有奖制度，充分调动广大人民群众的协税护税积极性。另外，我们的《税收征管法》虽然规定部门和单位应当支持、协助税务机关依法执行职务，但没有明确有关单位和个人的协税护税义务、责任、以及不履行或履行不当的单位、个人应负的法律责任，因此，建议尽快制定相关法律，使协税护税纳入法制轨道。税收是国家经济建设的支柱，而税源管理是保证国家税收收入足额入库的关键之所在。综上所述，加强税源管理既要从大处着眼，又要从小处入手，让我们积极行动起来，为加强税源管理，保证国家税收及时足额入库而贡献自己的才智和精力。（作者单位：诸暨市局）
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税源管理的思路
随着经济的飞速发展和我国市场经济体制的逐步建立，信息网络化程度的不断提高，税源分布的领域也越来越广，几乎涉及到各项各业，同
时，税源的流动性进一步加大，隐蔽性进一步增强，对税源的监控难度也越来越大。我们绍兴地区属全国经济较为发达之区域，近年来，税
收形势较为乐观，对税源培养的力度也在不断的增大，对税源的监控也更趋理性，更为科学。但对潜在税源的挖掘仍然缺乏深度和广度，游
离于税源管理之外的纳税人仍然大有人在，那种一证多摊、无证经营，虚假歇业的偷逃税现象仍时有发生，这在一定程度上造成了税收的流
失和税源的弱化。
笔者认为，上述问题的症结在于税源管理，说明我们对税源的监控尚需加强，我们对税源的管理尚需规范。作为基层税务工作者，笔者在多
年税务稽查实践中深刻地认识到：税源管理是一个系统工程，它涉及到税务工作的方方面面，既需要部门内部的紧密协调和配合，更需要部
门之间的联系和协作。因此，现阶段如何加强税源管理，应当成为各级税务机关深入研究的重要课题。
一、从战略层面上注重税源管理。
首先，要加强宣传辅导工作，规范纳税申报手续。要建立分类申报纳税制度，做好宣传辅导工作虽然是税源管理中一项基础性的工作，但它
具有进一步提高纳税人申报纳税水平和能力的作用，它还能提高纳税人的纳税意识和核算能力，使国家的税收政策深入人心。同时还要规范
纳税申报手续，我们绍兴地区虽然实行了软盘申报，PC卡申报的形式，减轻了办税员的工作量，但尚需提高办税员的操作技术和软件的性能
。为方便纳税人，还可开辟电话申报、电子邮件申报和邮寄途径。
其次，要重视监控机制的规范。按不同的监控对象，实施不同的监控方案，如对纳税主体的监控，对重点税源大户的监控；对不同行业或不
同经济类型的监控；对不同经济领域的监控；对特殊税源的监控等都要有适应各自特点的科学监控方法。做到直接监控与间接监控相结合。事前监控、过程监控与事后监控相并行。对重点税源、中心税源、个体集贸市场的监控既要有所侧重，又要统筹兼顾，在监控机制上，要做
到人工监控与计算机监控的有机结合。
再次，要建立税源管理部门的协调机制和统一的纳税人登记代码及管理制度。在税务机关内部建立以计算机网络为依托的管理监控体系的基
础上，逐步实现有关部门的计算机联网，实现税源户信息资源的共享。在实际工作中，应加强与工商、银行、公检法、技术监督等部门的配
合及国地税之间部门内部的合作，对具体内容和要求都应作出明确的规定，对作为和不作为的法律责任做出明确的标尺。同时，应充分发挥
舆论宣传和监督的作用，对无证经营和偷逃税行为采取公告或曝光等惩罚措施，并鼓励广大公民积极举报，使偷逃税行为成为社会上的“过
街老鼠”，为税务机关清理漏征、漏管的工作赢得全社会的理解、支持和配合，为依法办税创造良好的社会环境。
建立统一的纳税人登记代码及其管理制度是建立税收管理信息网络、实现信息共享的需要。税务登记是纳税人依法履行纳税义务的第一道程
序，也是税源管理的第一道关口，直接关系到以后的税款征收和日常管理。为此，需要建立和完善全国统一的纳税登记代码制度，对个人和
企业法人都给出由税务机关分配的唯一纳税代码，明确该代码的使用范围和管理要求，使该代码的使用范围和管理要求，使该代码与企业、
个人的生产经营活动、社会信用等情况相关联，以实现税收管理信息网络化，及时发现未登记的纳税人，堵塞漏征漏管之洞口。
最后，要做好经济税源调查和税源分析工作。对这项工作一要坚持实事求是的原则，杜绝将虚假的资料、数据纳入税源分析系统。二要认真
收集整理反映国民经济运行状况和税源企业生产经营情况的真实、准确的信息资料，并进行统计分析，掌握经济增长变化对税收的影响以及
未来税收的增减变化趋势。三要适时地对税源户和重点行业、重点税源开展普遍性或专项性调查分析，根据不同区域经济税源特点，抓住重
点行业、重点税源开展普遍性或专项性调查分析，根据不同区域经济税源特点、抓住重点行业、重点税源搞好登记、统计和税源发展变化的分析、预测。
二、从战术层面上注重税源管理，要从局部的角度出发，做到措施具体、针对性强，责任明确，方法科学，达到既关心培养税源、又严
格管理税源之目的。
第一，要加强培训，提高素质，要以“三个代表”重要思想为指导，加强税务机关队伍建设，坚持从严出发，努力提高税务人员的政治业务
素质。因为税务人员的思想道德水平、工作能力、业务水平、工作责任心等直接关系到税源管理的质量，尤其是对纳税人的纳税辅导，会直
接促进其业务素质和纳税意识的提高，而纳税人意识的提高，能够使税源管理少走弯路。要加强对税务人员的培训与考核，培训的重点应放
在如下三个方面：1、税收法规和征管制度的培训。2、为纳税人服务技能的培训，包括服务的内容、方式、程序等；3、稽查技能的培训，包
括财务会计知识和稽查的方法、手段、程度等。
笔者认为，整体提高税务人员的政治业务素质，是优化税源，使税源管理走良性发展之路的基础和前提。
第二，建立和落实科学严密的税收管理员制度。要建立和落实税收管理员制度，实际上是抓住税源管理之关键，也是全面提升税源管理能力
和水平的切入点，是弘扬求真务实精神在新时期税收工作中具体体现。人是生产力中最活跃的因素，以人为本，最大限度地调动和激发人的
积极性和创造性，是建立新型税收管理员制度的前提，建立“管户”与“管事”相结合，以管事为主的税收管理员制度是实现这一前提的有
效载体。按照属地管理、分片负责的原则，采取按区域包片管户和行业到组的办法，明确规定了管理员的职责范围和主要职责及工作任务，
使管理员能及时地对责任区内的纳税人之户籍管理、税基管理、税源管理进行按月调查分析。适时催报催缴按月清理欠税。定期进行纳税评
估，深入纳税户核实与监控经营状况。总之，税管员是联系征纳双方的桥梁和纽带，落实好税收管理员制度，是抓好税源管理的关键之所在。第三，抓好发票的管理。要大力推行依法管票，以票管税的办法，现在很多税务部门把主要精力投入到增值税专用发票的管理上，忽视了普
通发票的管理。一些纳税人采取不开、少开、虚开普通发票的手段进行偷税，为防止税款流失，实施税收的源泉控制，应当积极推行“以票
管税”的办法，凡销售方向购货方开具白条或非法报销凭证的，购货方可凭其开具的非法报销凭证向税务部门举报，一经查实，举报人可享
受开具一定比例金额的发票奖励。此外“以票管税”还应将发票纳入计算机管理，进一步加大对假票、废票、白条等的打击力度，以扩大合
法发票的使用空间。
第四、大力开发，推广税源监控应用体系提高监控效率。要把税务登记、纳税申报、税款的收缴与核销、滞纳款项的催缴、检查对象筛选、
综合税收的统计分析、税收会计核算与监督以及纳税信息的查询等全面纳入计算机管理。各种应用软件的开发、推广、应当坚持按“相对集
中统一，有机结合”的原则进行，使之成为规范统一的大系统的有限公司有机组成部分，以逐步实现税源监控的“数据分类、分层、加工、
资料共享”达到税源监控的各种信息口径统一，及时明确，存取完善和科学简便之目的，最大限度地发挥计算机网络系统的作用。
第五，积极推行“纳税人信誉等级”办法。可根据纳税表现把纳税人分为三类，分别使用三种不同颜色的申报表，同时开辟三种不同的纳税
通道，使之产生信誉等级的荣辱感。在此基础上再采取三条保证措施：一是强化依法纳税的责任，解决纳税人不报、逾期申报和申报不实的
问题，对申报违章的，须按其情节轻重依法给予处罚。二是强化纳税申报的审核，解决纳税申报质量不高的问题，对纳税申报表填写不全，
数字逻辑关系不符的，必须要求纳税人重新填报；对申报无收入的，必须进行动态稽核。三是加强监督检查，凡通过检查发现纳税人报送的
申报表不符合税法要求的，主管税务机关又未对其进行处罚的，不仅要对纳税人进行处罚，还应追究税务机关原审核人的责任。
第六，加大对税源户的稽查力度。税务机关要适应新形势，转变观念，树立大稽查意识，将对税源户的稽查纳入日常稽查范围，把工作做在平时，以及时发现和堵塞税源漏洞，要有重点稽查的意识，对连续三个月未申报，又确实难以查找的非正常户进行重点稽查，同时必须加大
对漏征漏管户的打击力度，对漏征漏管户，一经查处，都必须进行补税和罚款；对触犯刑律的，必须移交司法机关依法惩处，绝不能以补代
罚或以罚代刑。以此来震慑那些动机不纯的税源户。税务机关也要不断改进和完善检查的方式、方法和手段。
第七，建立和完善协税护税机制。税务机关由于受人力、财力的制约不可能将所有的税源都纳入控制范围内，特别是隐性税源和流动性税源
，这就需要建立和完善社会协税护税网络，形成全方位的协税护税格局。同时，通过建立税收违法案件举报有奖制度，充分调动广大人民群
众的协税护税积极性。另外，我们的《税收征管法》虽然规定部门和单位应当支持、协助税务机关依法执行职务，但没有明确有关单位和个
人的协税护税义务、责任、以及不履行或履行不当的单位、个人应负的法律责任，因此，建议尽快制定相关法律，使协税护税纳入法制轨道。
税收是国家经济建设的支柱，而税源管理是保证国家税收收入足额入库的关键之所在。综上所述，加强税源管理既要从大处着眼，又要从小
处入手，让我们积极行动起来，为加强税源管理，保证国家税收及时足额入库而贡献自己的才智和精力。
友情提示：本文中关于《税源管理的思路》给出的范例仅供您参考拓展思维使用，税源管理的思路：该篇文章建议您自主创作。
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