财会总结
应收票据业务核算取得时（无论带息与否）借：应收票据（面值）应收票据业务核算：应收票据利息＝应收票贷：主营业务收入等据票面金额×利率×期限。其中：期限指签发
日至计息日的时间间隔。按日计算时：算头不
到期时借：银行存款算尾，算尾不算头；（如：4月15日签发的90
天到期票据，到期日应为7月14日）按月计
贷：应收票据（面值）算时：对日计算，但月尾除外。
1、不带息票据贴现：贴现息=票据面值×贴现
财务费用（带息票率×贴现期（计入财务费用）贴现期=贴现日
据）至票据到期日之间的时间间隔，具体计算同票
据计息期的计算（算头不算尾，算尾不算头）。
贴现所得=票据面值-贴现息
2.带息票据贴现：贴现息=票据本息和×贴现率×贴现期;票据本息=面值×（1+票据利率×票据有效期）计入财务费用的金额=票据利息－贴现息借：银行存款贷：应收票据（面值）借或贷：财务费用（差额）
应收账款的抵押（有追索权的转让、出售）应收账款销售（无追索权的转让）借：银行存款借：银行存款（可以收到的款项）营业外支出其他应收款（预计的销售退回和折让）贷：应收账款按照正常的借款业务处理。贷：短期借款预付账款业务核算
支付定金借：预付账款（定金金额）贷：银行存款对方企业发货时借：材料采购（原材料）等预付账款不多的企业，可以不单独设置“预付账款”科
支付尾款目，可以直接将
应交税金应交增值税（进项税额）预付的货款记入“应付账
款”的借方。贷：预付账款（全部采购金额）借：预付账款（尾款金额）贷：银行存款
应收账款坏账准备存货跌价准备
提取坏账准备发生坏账坏账收回时借：资产减值损失贷：坏账准备借：坏账准备贷：应收账款恢复：借：应收账款贷：坏账准备收款：借：银行存款贷：应收账款若应提大于计提前的余额应按差额补提跌价准备借：资产减值损失计提的存货跌价准备贷：存货跌价准备如以后存货价值得以恢复应冲减跌价准备至零为限借：存货跌价准备贷：资产减值损失计提的存货跌价准备存货
原材料购进料单均到借：原材料期末对存货进行计量应交税金应交增值税（进项税额）时，如果同一类存货，
其中一部分是有合同贷：银行存款（款已付）价格约定的，另一部分应付账款（款未付）没有合同价格，则需要
应交税金应交增值税（进项税额）将该类存货区分为合
同价格约定部分和没贷：银行存款等科目有合同价格约定部分，借：原材料分别计算其期末可变贷：在途物资单到料未借：在途物资到原材料发出并与其相应的料到单未本月底先暂估入账，下月初红字冲回，现净值，
以分别确定到再重新按正常程序入账。（暂估入账时，成本比较，
是否需要计提存货跌不考虑增值税）价准备，由此所计提的借：生产成本（生产车间生产领用）制造费用（生产一般性消耗领用）管理费用（管理部门领用）其他业务成本（销售原材料）在建工程（工程领用）贷：原材料存货跌价准备不得相互抵销。结转时同样处理。
材料单到，材料借：材料采购（实际成本）应交税金应交增值税（进项税额）贷：银行存款、应付帐款等借：原材料（计划成本）（材料成本差异）贷：材料采购（材料成本差异）料到未入库购单进到材料入库料到单未材料领平时不入账，待发票帐单等结算凭证收到后按“单到”情况处理；若月末，结算凭证仍未到达企业，则按计划成本暂估入账，不计增值税，将暂估价直接计入“原材料”帐户，下月初用红字冲回。贷：应付帐款暂估应付帐款借：成本、费用等科目2
到月末：借：原材料用贷：原材料借或贷：成本、费用等科目（月末，将计划成本调整为实际成本）借或贷：材料成本差异材料成本差异率=（月初结存材料的成本差异+本月收入材料的成本差异）\\(月初结存材料的计划成本+本月收入材料的计划成
本)
正数表示超支差异
负数表示节约差异
本月发出材料应负担差异=发出材料的计划成本×材料成本差异率
外购商品（进价法）购进商品（在途）借：在途物资（进价）应交税金应交增值税（进项税额）商品验收入库销售商品并结转成本（售价法）购进商品（在途）借：在途物资（进价）应交税金应交增值税（进项税额）贷：银行存款等商品验收入库销售商品并结转成本自制半成品生产完成交存半成品仓库领用“自制半成品”借：自制半成品贷：生产成本借：生产成本贷：自制半成品借：库存商品（售价)贷：在途物资(进价）商品进销差价借：主营业务成本（售价）贷：库存商品（售价）借：商品进销差价贷：主营业务成本贷：银行存款等借：库存商品（进价)贷：在途物资(进价）借：银行存款等贷：主营业务收入（售价）借：主营业务成本（进价）贷：库存商品（进价对外销售“自制半成品”结转成本借：主营业务成本贷：自制半成品自制产成品产成品入库发出产成品借：库存商品-××（产品类型）贷：生产成本-××产品发出借：主营业务成本销售成立贷：库存商品产品发借：发出商品确认销售时：借:主营业务成本出，未确贷：库存商品结转成本贷：发出商品认销售委托加工物资发出材料借：委托加工物资（实际成本）（材料成本差异）贷：原材料（计划成本）（材料成本差异）支付加工费、借：委托加工物质运杂费及增值应交税金应交增值税（进项税额）税支付消费税贷：银行存款收回后继续加工收回后直接销售（不再征收消费税）借：应交税金应交消费税贷：银行存款等借：委托加工物资贷：银行存款等消费税：应缴税额=组成计税价格×税率
组成计税价格=（材料成本＋加工费用÷（1-税率）
收回物资借：原材料、库存商品等（计划）（材料成本差异）贷：委托加工物质（实际）（材料成本差异）存货清查盘盈（库存存货>账面存货）盘亏（库存存货建设阶段：①设置“在建工程”账户，记录领用工程物资、领用企业原材料、库存商品的实际成本。情况一：领用工程物资借：在建工程-厂房贷：工程物资情况二：领用本企业原材料
借：在建工程-厂房贷：原材料应交税费-应交增值税（进项税额转出）情况三：领用本企业库存商品（视同销售）注意：要计算应缴纳的增值税，按市场公允价值为基数
计算借：在建工程-厂房贷：库存商品应交税费-应交增值税（销项税额）
②工程建设过程中有关费用、损失和收益的处理。
情况一：建设过程中应负担的人工费用、有关税费（消费税等）和其他支出，应借记“在建工程”，贷方根据具体情况分别计入“应付职工薪酬”、“应交税费”、“银行存款”等科目情况二：在建工程报废或毁损自然原因：净损失继续计入继续施工成本非常原因：净损失计入营业外支出，并冲减“在建工程”成本
情况三：工程物资盘盈和盘亏盘亏、报废和毁损：净损失计入在建工程成本
盘盈：冲减工程成本注：工程完工后的盘亏损失和盘盈收益计入营业外收入和支出情况四：建设期间借款费用应资本化计入“在建工程”
注：资产在构建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化，而是计入当前损益。
交付阶段：达到预定可使用状态。①剩余工程物资转为原材料或作为商品对外销售转为原材料：借记“原材料”“应交税费应交增值税（进项税额）”，贷“工程物资”。对外销售：先结转进项税额：借记“应交税费应交增值税（进项税额）”，贷“工程物资”。销售时确认收入和成本。②将在建工程成本结转到固定资产。
固定资产处置
固定资固定资产转入清理借：固定资产清理累计折旧产出售、贷：固定资产报废、毁发生清理费用及计借：固定资产清理损算税金贷：银行存款应交税金出售收入和残值收借：银行存款原材料入等贷：固定资产清理保险赔偿、过失人借：银行存款其他应收款赔偿等贷：固定资产清理清理损益固定资产对外捐赠固定资产转入清理净收益：净损失：借：固定资产清理借：营业外支出贷：营业外收入贷：固定资产清理借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产借：营业外支出贷：固定资产清理如果是盘盈，作为前期会计差错处理，先通过“以前年度损益调整”科目核算，批准处理后，调整以前年度损益及期初报表相关项目。
固定资产计提折旧：
借：制造费用（生
产部门折旧）
管理费用（管理部门折旧）其他业务成本
（经营性出租资产折旧）
贷：累计折旧
捐赠资产固定资产清查盘亏发生时批准处理时借：待处理财产损溢－待处理固定资产损溢累计折旧贷：固定资产借：其他应收款营业外支出贷：待处理财产损溢－待处理固定资产损溢注意：比较现金、存货和固定资产清查。
无形资产外购一次支付借：无形资产（买价和相关税费）无形贷：银行存款等资产分期支付借：无形资产（应支付款项现值）未确认融资费用贷：长期应付款（应支付款项）自创无形资产研究阶段借：研发支出费用化支出贷：银行存款等月末借：管理费用贷：研发支出费用化支出开发阶段借：研发支出资本化支出或费用化支出贷：银行存款等研发成功，将原计入资本化支出的研发支出转出借：无形资产贷：研发支出资本化支出借：无形资产（合同或协议约定价格）贷：实收资本（占注册资本份额）资本公积-资本溢价无形资产处置出售出租借：银行存款累计摊销贷：无形资产应交税费营业外收入（或借:营业外支出）借：银行存款（收到的租金）贷：其他业务收入借：其他业务成本贷：累计摊销无形资产摊销：借：累计摊销营业外支出（差额）
贷：无形资产无形资产减值：借：资产减值损失（两者间的差额）
贷：无形资产减值准备
投资者投入无形资产转销借：累计摊销营业外支出（差额）贷：无形资产长期待摊费用发生时结转时（开办费）摊销时（经营租入固定资产）库存现金的清查现金长款（库存现金>账面余额）现金短款（库存现金
扩展阅读：财会总结
201*年中，在领导及同事们的帮助指导下，通过自身的努力，我个人无论是在敬业精神、思想境界还是在业务素质、工作能力上都得到进一步提高，并取得了一定的工作成绩，现将本人一年以来作为会计人员工作总结的报告如下：
一、加强学习，注重提升个人修养
一是通过杂志报刊、电脑网络和电视新闻等媒体，认真学习贯彻党的路线、方针、政策，深入学习领会党的十六大、十六届三中、四中全会精神，努力践行“三个代表”重要思想，不断提高了政治理论水平。加强政治思想和品德修养。
二是认真学习财经、廉政方面的各项规定，自觉按照国家的财经政策和程序办事，三是努力钻研业务知识，积极参加相关部门组织的各种业务技能的培训，严格按照胡锦涛同志提出的“勤于学习、善于创造、乐于奉献”的要求，坚持“讲学习、讲政治、讲正气”，始终把耐得平淡、舍得付出、默默无闻作为自己的准则;始终把增强服务意识作为一切工作的基础;始终把工作放在严谨、细致、扎实、求实上，脚踏实地工作;四是不断改进学习方法，讲求学习效果，“在工作中学习，在学习中工作”，坚持学以致用，注重融会贯通，理论联系实际，用新的知识、新的思维和新的启示，巩固和丰富综合知识、让知识伴随年龄增长，使自身综合能力不断得到提高。
这是会计人员工作总结的自我评定部分。
二、严格履行岗位职责，扎实做好本职工作，做好会计工作计划
一年来，本人以高度的责任感和事业心，自觉服从组织和领导的安排，努力做好各项工作，较好地完成了各项工作任务。由于财会工作繁事、杂事多，其工作都具有事务性和突发性的特点，因此结合具体情况，按时间性，全年的工作如下：一季度，完成201*年财务决算收尾工作，办好相关事宜，办理事业年检。认真总结去年的财务工作，并为201*年订下了财务工作设想。对各类会计档案，进行了分类、装订、归档。对财务专用软件进行了清理、杀毒和备份。完成201*年新增固定资产的建账、建卡、年检工作;二季度，按照财务制度及预算收支科目建立201*年新账，处理日常发生的经济业务。按工资报表要求建立工资统计账目，以便于分项目统计，准时向主管部门报送财务、统计月报季报;充分发挥了会计核算、监督职能。及时向相关单位、站领导提供相关信息、资料，以便正确决策。主动与局计财科及时保持联系，提出用款申请计划，以达到资金的正常周转。在对外付款方面，严格把关，严格执行和遵守国家财经制度，账务做到日清月结、账实相符、账账相符。办理行政事业性收费年度审验，为贯彻落实行政许可法，及时报送“收费项目、标准、依据、金额”、等自查清理情况表，报送上半年医保软盘、按医保规定缴纳上半年保费、三季度，根据甘人财[201*]02号文精神的要求，用近一个月时间对201*年以来的账目按《中华人民共和国会计法》及《四川省会计管理条例》进行对照自查，完善了财务手续，写出了自查情况、经验体会、内部控制度建设情况及会计制度执行情况，进一步规范了会计行为。办理职工增资事项。四季度，为审核认定免交残疾金报送了劳资表、残废证、工资领取单。申报缴纳合同工养老保险、失业保险，下半年医保，住房公积。按规定录报财政供养人员信息。办理人事工资审核等。
以上是会计人员工作总结的岗位职责评定部分。
三、勤勤恳恳做好后勤服务
作为一名财务工作者，我在工作中能认真履行岗位职责，坚守工作岗位，遵守工作制度和职业道德，做好财务工作计划，乐于接受安排的常规和临时任务，如为执法人员考试报到、做考前准备工作，完成廉政专项治理自查自纠情况报告及党风廉政工总结等文字材料的撰写。
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