米脂地税局：如何做好纳税评估工作
如何做好纳税评估工作
纳税评估是税务部门根据纳税人提供的申报资料、财务资料和其他相关资料对纳税人的纳税情况的完整性、真实性和准确性进行审核、分析和评定的一项税收管理服务工作。为了做好这项工作，我认为必须突出抓好以下三个环节。
第一个环节就是事前介入，抓好预防。要针对企业的实际情况，尤其是容易发生问题的企业和容易发生问题的环节，及时研究制定加强纳税人管理办法，要求纳税人在征期之前将有关需要审核的数据和报表及时报送到税务机关进行审核，重点核实发票是否齐全，金额是否相符，验收货物数量是否一致，货物付款是否全部支付完毕等内容，从而克服征期内时间短、企业集中申报难以仔细审核的弊端。通过审核，与发现问题的企业进行联系，了解企业存在的问题，是否是由于因政策掌握不准，理解不透等非主观原因造成的，对企业因各种非主观原因造成的问题，在申报期前予以调整。这样既避免了企业因政策不明等非主观因素而遭到处罚，又实现了税法咨询和税务管理的有机结合，实现了税收执法优质服务，为企业创造了优质的软环境。
第二个环节是事中管理，抓好落实。要根据纳税人提供的申报资料、财务资料和其他相关资料对纳税人的纳税情况的完整性、真实性和准确性进行审核、分析和评定，通过对
相关指标的计算分析，找出疑点，采取一定的方法进行核实、认定和处理。一是通过计算机征管软件系统、发票查询系统、交叉稽核系统自动比较分析。二是人机结合进行评估分析。利用事先计算机形成的纳税人各项经济指标，比如销售变动率、成本利润变动率、税负率等正常变化幅度和峰值等标准值，将企业当期申报数据的变动率与之反复地进行横向和纵向的对比分析，以发现纳税申报中存在的异常申报的问题。三是人工进行评估分析。对企业报送的纳税申报资料进行逻辑和勾稽关系的认定审核分析，以发现异常申报问题。四是加强对有关问题的进一步核实。根据评估分析的结果，对发现的问题和疑点向纳税人进行质询，要求企业提供举证材料，对所发现的问题作出解释和说明，填写质询记录，对经质询能做出合理解释，理由充分的，可免予处理；对发现的问题经质询以及根据企业提供的举证材料可以说明问题，事实清楚依据确凿的，可当场予以定性处理，避免了到企业进行检查。
第三个环节是事后防范，促进征管。要把事后防犯作为提高纳税评估工作的一项补充，及时在每一纳税评估周期结束后，认真总结纳税评估中发现的问题，对评估情况进行系统的归纳和分类，并将有关情况反馈给各企业。同时，将有代表性和突出性的偷逃税问题，通过编制案例的形式，在税法公告栏内进行曝光，将企业的违法事实和处理情况处理情
况公布于众，以防止今后类似问题再发生。通过这一办法的实施，使纳税评估工作日趋规范，有效地扼制企业偷逃税的违法行为，进一步增强了纳税人依法纳税的自觉性。
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对武威地税纳税评估工作的思考
武威市地税局副局长连克强
近几年，武威市各级地税部门按照省、市局的安排部署，扎实细致地开展了纳税评估工作，因地制宜地对房地产、建安、煤炭、农产品加工、旅游、餐饮等行业进行了重点评估，取得了良好的效果，提升了税源管理工作的水平，促进了各项重点税收工作的全面完成。在近期市局组织的纳税评估工作分析会上，县区局交流了在征管实践中产生的优秀案例，其中，凉州区地税局的房地产行业评估案例数据翔实，内容完整，面粉加工行业评估案例指标得当，逻辑严密；天祝县地税局的煤炭行业评估案例行业联动，模型科学；古浪县地税局的造纸行业纳税评估案例思路巧妙，方法新颖；民勤县地税局的农副产品购销行业纳税评估案例专业性强，资料扎实。看了这些案例，结合在基层调研中的所见所闻、所思所想，笔者对于如何进一步在武威地税开展纳税评估工作进行了初步探索，以期抛砖引玉之效。
一、更新理念，准确定位纳税评估的核心地位
纳税评估是税务机关对企业纳税申报的审核，是对纳税人应税能力和应缴税款的分析评估，是税源管理的重要内容。今后它将成为基层税务机关的一项经常性工作，也是税收管理的基础性工作，更是提高税收征管水平的重要渠道。建立健全税收分析、纳税评估、税源监控的良性互动机制，有利于在税务机关内部相关职能部门之间构建信息共享、有机统一的工作格局，目的在于加强税源管理，促进纳税人依法足额申报纳税，提高税收征管工作的效能。
---1---首先，纳税评估作为一种及时、有效的手段，客观上对强化税源管理，提高纳税申报的真实性，保证税收收入和预防税收犯罪起到了积极的作用。纳税评估有效地弥补了现阶段税务管理和稽查上的不足。其次，纳税评估作为税收管理的基础手段，在推进征管改革方面具有十分重要的地位。深化征管改革的主要目的，是通过强化管理手段，提高征管质量和效率，将税款及时足额征收入库。纳税评估正是伴随征管改革的深化而日趋成熟的管理措施，是深化改革的动力，通过开展纳税评估，强化基础管理工作，可以建立起一道堵塞征管漏洞的屏障，以有效地防范税收风险，达到进一步解决“疏于管理，淡化责任”的问题、减少税款流失的目的。第三，纳税评估工作所需的资料来源于地税机关日常的征管活动，由征收、管理部门在日常工作中收集、整理后，纳税评估人员在评估时调取使用。纳税评估人员对分散的、零乱的信息按照一定的方法进行稽核、比对、分析，进而对纳税人纳税遵从程度作出综合性的评价。从严格意义上讲，纳税评估既是对纳税人纳税情况的总体评价，又是对税收征管质量的总体评价。纳税评估既有管理职能，又有监控职能，搞好纳税评估，对于优化地税部门的资源配置、提高税收征管工作效率具有十分重要而积极的作用。在这，应该注意的是要高度重视做好税收经济分析和企业纳税评估工作。如果说窗口办理申报仅仅是对纳税申报进行逻辑性审核，那么税收经济分析和企业纳税评估就是对纳税申报进行真实性审核。
二、把好环节，充分发挥纳税评估的支撑作用
从全国税务机关征管改革的大趋势看，未来以风险管理为导向的税源专业化管理模式中，纳税评估是基础性的工作方法和管理手
---2---段，结合武威实际，全市各级税源管理部门今后要从以下几方面着手，来进一步做好纳税评估工作：
做好信息搜集和整理工作。广泛、准确、完整、及时地搜集涉税经济信息是有效实施纳税评估的基础和前提。评估信息根据来源不同，可分为以下几类：一是地税机关内部各职能部门提供的信息。二是实地调查取得的信息。三是从其他职能部门取得的资料信息。四是由其他社会渠道取得的信息。对于上述各类信息，纳税评估人员都要注意搜集，认真整理，定期分析，为纳税评估工作储备必需的数据资料。
做好评估对象筛选工作。县区局要根据本局纳税申报质量方面存在的突出问题，结合当期中心任务、评估重点和评估力量状况等因素，科学设定条件，有计划地开展评估对象筛选工作。筛选工作要积极地实现从手工筛选向以计算机筛选为主、以手工筛选为辅的转变，要导入风险管理的理念，运用信息管税的手段，逐步开展对纳税人申报纳税结果的风险识别和风险排序工作，对税收风险较大的纳税人要作为重点对象实施纳税评估，从而确保纳税评估工作取得实效。
做好评估查证工作。纳税评估人员要根据掌握的评估对象的各种基础资料，借助计算机等手段，结合日常工作经验，对评估对象进行重点剖析，针对评估对象存在的疑点问题，对其纳税申报的真实性、准确性、合法性做出初步判断。然后，再根据具体情况采取与评估对象进行约谈、由纳税人自查举证，或在必要时进行实地调查、检查等手段。
---3---做好评估结果处置工作。在前期工作的基础上，纳税评估人员要严格遵照国家有关税收法规，根据不同情况，对评估对象做出下列处理：一是对未列为评估查证对象和经评估查证未发现问题的，不做处理。二是对纳税人存在问题、但已自查纠正的，对有关情况进行核实后出具评估结论。三是对存在违反《税收征管法》相关规定行为的纳税人，根据具体情况分别采取核定应纳税额、限期缴纳税款、移送稽查部门处理等措施。
三、抓住重点，切实提升纳税评估的工作效能
在纳税评估工作中，评估对象的分类、信息技术的应用和处理评估与稽查的关系是基层征管部门常感困惑的问题，对于这几个问题，笔者有一些粗浅的看法。
关于评估对象分类工作。在纳税评估工作中要坚持分类实施的原则，区别不同纳税人有针对性地开展工作，以实现地税部门资源的最优配置。一是根据财务核算状况进行分类，对纳税意识强、财务制度健全、能够向地税机关提供准确的纳税申报和财务核算情况的纳税人，可在了解掌握相关信息的基础上，以纳税申报数据和财务报表数据作为评估的主要数据指标进行评估分析；对财务核算不健全和实行定期定额管理的纳税人，可以根据其实际生产经营情况及相关的指标，如行业、地段、从业人员、物耗能耗等进行评估。二是对纳税人按经营行业进行分类。根据纳税人生产经营的方式、产品、项目等划分行业，测算确定每个行业的行业税负率、利润率等评估指标进行横向对比分析，针对不同行业的特点开展评估。三是结合税收管理的需要和工作重点分步实施评估工作。如对重点税源和受税收政策调整影响较大的纳税人，列出评估计划全面开展专
---4---项评估，发现普遍性、规律性的问题，研究制定相应对策，以切实提高纳税评估的效能。
关于纳税评估软件的应用工作。“工欲善其事，必先利其器”。信息化技术是现代社会的基石，要做好纳税评估工作，就必须用活、用好纳税评估软件。要继续加强软件培训工作，实现县区局管理分局和农村征管分局的干部人人会用纳税评估软件、其他岗位工作人员基本了解纳税评估软件的目标。“温故而知新”，已经使用软件开展纳税评估工作的同志要深入发掘软件的功能，以起到事半功倍的效果。要全面拓展软件应用空间。全市地税系统的全部纳税评估工作都要利用评估软件开展，不得有游离于软件之外的评估工作，也不得有先手工评估、再录入软件应付上级的现象。要在实践中提出软件应用需求。县区局从事纳税评估工作的同志要勤于思考，提出有利于纳税评估软件升级的业务需求，以发挥软件的最大效用。
关于纳税评估和税务稽查的关系。依照现行的纳税评估管理办法的规定，纳税评估工作主要定位在税收管理部门，是税收管理的一部分，并非税收检查行为。纳税评估实质上是税务机关对纳税人是否依法申报缴纳税款的一种预警型监控，其目的是为纳税人自查自纠非恶意逃税行为提供预警和帮助提醒，而对有恶意逃税疑点和经评估约谈后仍未自查自纠的问题，移送税务稽查部门处理，又是一种选案手段。因此纳税评估应是介于税收日常管理与税务稽查之间的一种管理活动，可以理解为既是将一部分稽查职能前移至管理环节，又是将一部分管理职能扩展至检查环节。纳税评估是税收日常管理与税务稽查的有效链接点，用以防止两者之间的脱节与断档，使税款征收与税务稽查有机地联系在一起，使税收征管格局更趋合
---5---理。纳税评估有利于提高稽查选案的准确性，以充分发挥税务稽查的执法职能。税务稽查的结果又可以检验纳税评估工作的质量。因此可以说，纳税评估和税务稽查是税源控管的两个环节，是相互补充、相互印证的关系。在征管工作中，我们要重点防止“评估稽查化”和“稽查征收化”两个错误倾向，发挥好二者的合力，切实提高税收征管工作的质量和效率。
纳税评估是税收征管工作的主要内容，是实现税收职能、发挥税收作用的根本保证。伴随科学化、精细化管理理念的深入人心，向管理要收入、上质量、求效率的要求也越来越高。全市各级地税征管部门作为协调、组织税收征管的综合部门，今年以来在纳税评估中取得了较大的突破，一个学习纳税评估、研究纳税评估、全身心投入纳税评估的热潮在隆冬的古凉大地已经掀起，可以预见，纳税评估工作必将在武威地税枝繁叶茂，生机盎然。
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