如何做好审计质量控制的心得体会

如何做好审计质量控制的心得体会

在强化质量管控、防范系统风险方面的情况说明

上海沪港金茂会计师事务所王云飞

我们会计师事务所在日常审计工作中，十分注重对质量的控制，防范系统风险，下面是我们工作中的心得体会：

一、信息及时反馈制度

在审计项目中注重客户信息反馈工作。一方面我们注重审计过程汇报沟通工作，在项目过程中建立了专人联系制度和审计进度即时汇报制度，做好与委托方的动态沟通汇报工作；同时建立重大问题的委托方即时汇报制，及时使委托方掌握第一手材料，保证审计的沟通和审计效果的实现；并严格要求执业人员执行审计汇报程序的层次规定，客观完整反映审计所有问题。此外，每个项目均向委托方进行书面审计意见征询，并注重意见征询层次把握；同时由项目管理部对包括执业人员的质量、态度、执业道德等各方面进行了解，取得客户满意度；从各个环节保证审计工作的效果和质量。

二、重大事项及时汇报制度

重大问题和特殊情况应在第一时间直接汇报协调人，协调人不能够解决的应在第一时间呈报所长室；

1、在所长室直接管理下，总师室及专业标准部负责解决专业技术问题；与委托方沟通，就审计中遇到的难题进一步了解情况并取得相关资料；2、与被审计单位沟通，就审计中出现的问题进一步了解并取得相关资料；3、了解情况或取得资料后在所内专业标准部、总师室、专家组的参与下就审计中出现的问题提出最佳的解决方案；

4、将审计中遇到的难题出现原因、解决过程、解决方案以书面形式呈报委托方，在取得委托方和被审计单位的确认后无条件补充审计程序或修改审计报告；

5、审计人员同时将审计问题出现原因、解决过程、解决方案、审计总结以书面形式呈报所长室，并组织人员深入反省，以达到同类问题最好的解决办法。

三、保密制度

我们保证执业人员遵循职业道德规范，不得接受任何形式的馈赠，执行有关廉政规定并对在执业过程中所获得的商业秘密和信息保密。一旦发现，所内通报批评并给予扣除本项目产值的处罚。

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四、考核制度

根据现场协调情况、业务培训、出具统一报告格式、管理建议书或总结格式、与被审计单位、主审沟通，帮助主审解决问题、项目时效是否做到、是否定期组织召开内部汇报会议、审计查证问题、建议的数量以及问题重大性、建议特色等项内容，对项目进行评比考核。

五、三级审核制度

实行大主审、专职二级核稿、所长签发审核三级核稿制度，问题层层审核，报告初稿层层审核。在技术、质量、时效上层层把关。

六、专人负责制度

设置专职总师负责项目总体项目协调，最快的时间处理问题。七、定期沟通制度

每周五所内项目汇报，就项目中遇到的问题进行专家解答，对时效上存在的问题进行实际分析，确定问题所在，提出解决方案。

八、大主审负责制度

为保证国有大型单位和政府重大项目的工作效果，我们采用了条线项目管理模式，每个条线项目由主审实施、大主审分管、总师协调、项目管理部监管、所长室主持，最大程度满足客户的要求。

九、廉洁从业管理制度

根据中介机构行业主管部门有关诚信执业、廉洁从业等职业道德规范的规定，结合我公司具体情况，制定本公司廉洁从业管理制度。

1、员工应倡导“开拓、廉洁、忠诚、奉献”的企业精神，力求在质量、效率及服务上满足客户需要，积极维护公司声誉。

2、员工应严格遵守公司的各项规章制度，以公司整体利益为重，维护公司决策的统一性。

3、员工应待人处事光明磊落，不搞小团体，不传播流言，不讲不做对本公司发展不利的话和事。

4、员工在被审计单位工作期间，不能接受被审计单位的贵重礼品、礼券或有价证券，因各种原因未能拒收的，必须及时上交，并在《礼品登记薄》上登录有关信息。

5、员工在审计过程中或审计结束后，不得要求或暗示被审计的单位宴请、送礼，严禁收受委托方和被审单位的任何报酬和各种名义的补贴。

6、员工应邀参加与业务有关的礼仪活动，应报经单位领导批准。不准利用职权和工作之便免费到营业性歌厅、舞厅、夜总会等场所进行娱乐活动。

7、员工不准将出租车费、医药费、餐费等应由本人自理的费用拿到被审计

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单位报销。

8、员工不准私自借用被审计单位的车辆、电脑、移动电话等公物。确因工作需要，向外单位借用公物时，应由本单位领导批准。

9、员工不得将审计项目介绍于其他同行业单位而获取介绍费或其他好处费。10、员工不得擅自离岗受聘其他单位的特邀审计人员和顾问，并获取劳务费或顾问费。

11、对违反本制度条款的行为，应追缴不当得利，并参照《奖惩条例实施细则》的规定进行奖惩处理。

十、项目质量控制检查制度

（一）具体执行项目工作程序之前(事前)

1、接受委托后，项目主审人员应对委托人的基本情况作全面、准确的预审，分析业务风险，为确定项目实施方案作准备。

2、主审人员应根据被审对象的特点及目的，相应收集有关规章制度，从合法、合规性上做到工作有根有据。

3、主审人员在具体执行项目工作之前应编制工作计划。计划包括三方面：全面计划、验证程序计划和时间预算计划、重大和有特定要求的项目应经部门经理审核，并视具体情况报分管所长终审。

（二）具体执行项目工作中(事中)

1、主审负责制：项目主审应对项目审计质量负责，助审人员的具体审计内容、方法由助审安排，助审必须对主审负责，密切配合主审工作，及时向主审报告工作进度结果和存在问题，并提出对审计工作的设想和见解。

2、工作底稿的逐级复核制

（1）在外勤工作结束后，项目主审应全面复核本项目的工作底稿(包括助审人员编制的工作底稿)，核实工作底稿是否符合编制要求，有无遣漏和重复，对与重点项目及重要程序有关的部分，应逐页仔细复核，并在复核完毕时提出复核意见，在此基础上再确定报告类型、措辞并出具报告。

（2）部门经理或主管总师应重点复核与重要程序有关，以及对报告结论有直接影响的工作底稿，审查工作底稿对报告意见的支持力及证明力，把业务报告风险减到最小。

（3）为明确工作底稿编制与复核的具体责任，有关人员在编制和复核工作底稿时，必须按要求签署姓名和日期。

3、业务报告客户意见签证制，正式报告在出具发送前必须取得客户签证意见。

（三）质量定期检查制度

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定期检查周期为半年，即每半年检查一次。定期检查的程序分自查、互查、考核认定三方面。定期检查的内容包括：

1、业务人员在执行业务中是否遵守了国家法律，行政法规，工作制度和工作纪律，对有关问题的判断句是否以有关协议、合同、章程等文件为依据。

2、业务人员在执行业务中发现有弄虚作假、营私舞弊等违法乱纪行为，应该在出具的报告中明确指出或在管理建议书或其他替代文本中指出，不允许有意为委托人作了不实或不当证明的事情。

3、业务人员对于在执行业务过程中了解的资料、情况，是否遵守了保密的规定。

4、业务人员在执行业务时，是否有工作计划、工作程序安排，对照工作底稿、检查工作计划执行完成情况。

5、业务人员杂执行业务时，工作底稿的记录是否规范、完整、准确、恰当，工作底稿能否支持证明业务报告。

6、主审人员出具的业务报告是否按规定格式编写，报告意见是否清楚、允当、公正，在报告应出前是否经过严格的签证、审核和校对。

7、业务工作底稿是否及时归档，归档的质量如何。8、在自查、互查后，每一涉及人员应提交总结报告。

考核人员根据以上情况评定每个业务人员总体工作质量的优劣，并据此做好推广改进工作。

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扩展阅读：对如何进行审计质量控制的几点思考

对如何进行审计质量控制的几点思考

刘家义审计长在今年的全国审计工作会议上指出，要加强审计过程控制，加强组织领导，领导干部要坚持深入一线，做到决策科学，要求明确，指挥有力。要落实分工和责任，把责任细化到完成时限、质量标准、进度要求和工作实效上，确保审计实施每一个细节的责任都能落实到人。要强化各环节控制，将方案制定、现场实施、质量检查与责任追究结合起来，高标准制定并严格执行审计方案，确保实施中不偏离、不走样、不架空；规范审计取证，做到有关联、讲程序、重事实，形成能支撑审计结论的证据链条；加强审计审理和质量检查工作，探索对重大项目的审计实施过程进行跟踪审理，提高质量控制效果。

审计质量控制是指审计组织和审计人员为确保审计质量，提高工作效率，而制定和运用的各项政策和程序。通过质量控制，可以降低风险，促进审计工作的发展，使审计工作适应企业内外部环境变化的需要。要提高审计质量，必须加强审计质量控制。审计质量控制是一个系统工程，包括计划、实施、报告、复核等各个环节，主要有以下几个方面的内容：

一、对审计人员综合素质的控制

审计质量控制中最活跃、最积极因素是人。加强审计质量控制，必须加强审计队伍建设，全面提高审计人员的政治素质、职业道德水平和专业能力。

一是加强落实对审计人员的政治理论学习和思想教育，通过学习提高审计人员的政策理论水平和解决实际问题的能力，使审计人员在实际审计工作中，做到清正廉洁、客观公正、实事求是，能在分析问题和处理问题时，不掺杂个人的主观意愿，真实反映审计结果，提出客观公正的审计意见。

二是加强对审计人员的职业道德教育，使审计人员树立正确的世界观和良好的人生观、价值观，提高审计人员知纪、守纪和执纪的自觉性，增强审计人员自我约束力和免疫力，自觉抵制不良行为。

三是加强审计人员专业知识和工作技能培训，全面提高审计人员业务素质。无论是国家审计人员还是社会审计人员必须坚持独立性原则。对各种问题的处理必须依据客观事实，而不能带有任何偏见。因此审计组织应建立保证审计人员独立性的法律规定，并对审计人员的独立性，随时予以监督。审计人员应定期汇报自己在工作中是否遵循独立性原则的情况，以及在被审计单位有无应予回避的人际关系；审计人员必须经过严格的专业培训，掌握充分的专业知识和技能，并精通所承担的工作。审计组织应建立严格的专业培训和继续教育制度，不断提高审计人员的思想与业务素质和职业道德，保证审计人员随时掌握与更新履行其职责应具备的知识、技能并不断提高熟练程度；还应建立科学的、严格的、与淘汰相结合的晋升制度，通过有效的竞争上岗、项目招投标、整合内部资源降低审计成本（即对审计人员实行统一指挥，集中调配）等方式，优胜劣汰，以保证各阶层的审计人员都能“审的出来、说的明白、写的清晰”；审计组织应推行审计问责和责任追究制度，促进审计人员依法、公正、高效地履行职责，杜绝违规问题的发生。

二、对审计计划阶段的控制

科学制定审计项目计划，建立和完善计划执行情况考核和评估制度。加强调查研究，掌握审计资源，对拟定审计项目进行必要性、合理性和可行性研究，形成对象明确、范围合理、目标可行、进度可控、要素完整的审计项目计划。

三、对审计实施阶段的控制

1.审计调查是制定好审计实施计方案的基础。审计调查质量高低，直接影响着审计项目结果，对提高审计项目质量起着至关重要的作用。审计调查作为审计项目质量控制的重要基础环节，审计组要紧紧围绕审计工作方案确定的审计重点，有针对性的开展审计调查，要全面掌握审计对象内部控制环节及所起的作用，充分利用现代化的信息技术，充分收集与审计对象所处行业相关资料，了解掌握其情况及特点，同时收集该行业涉及的法律、法规和行业准则。要强化在审计调查阶段就开始收集审计对象的会计数据和业务数据，初步评价财务管理体制和制度建立健全情况，以便确定审计重点，寻找有价值的审计线索。审计机关也要建立健全审计调查相关法规和规章制度，严格依法开展审计调查,减少审计调查工作的随意性和盲目性。

2.审计实施方案的编制是提高审计质量的基础，所以做好审计实施方案的编制工作显得尤为重要。编制好审计实施方案是审计质量控制的基础和灵魂，是指导审计人员现场工作的依据，它对实施审计起着全面控制作用。编制审计实施方案时，要认真分析审计调查取得的资料，结合以往的审计成果，分析可能存在的问题和线索；确定审计步骤和方法，编制审计步骤和方法的原则要能够指导审计人员实施审计，具有操作性，并且能够减少随意性，避免审计资源浪费。

3.审计实施过程的控制是提高审计质量的中心环节。审计现场质量的控制需要建立在规范操作之上。首先，应明确审计人员的责任，建立行之有效的审计复核制度；其次，审计人员在审计过程中必须严格执行审计程序，按照审计准则的有关要求，获取直接、有效、确凿的审计证据，审计证据必须足以证明审计事项的真相、足以支持审计处理处罚决定，然后根据取得的审计证据编制观点明确、条理清楚、格式规范、手续完备、有理有据的审计工作底稿。

4.优化审计报告编制，是审计质量控制的关键。审计报告是审计意见的载体,是审计工作的最终产品,不仅受到审计理论研究的高度重视,更是审计实务的重要内容之一。要想提高审计项目的质量，重视审计报告的撰写是非常必要的。审计报告的材料源于审计实施过程中所发生的每一次具体工作内容，审计报告应以审计工作底稿为基础，以审计证据为依据。在出具审计报告前，对每一个审计项目从审计工作底稿到审计决定，都要严格复核程序、复核权限，进行全面复核和检查，规避审计风险。

四、对审计后续工作的控制

跟踪落实和整理档案阶段的工作是审计项目的最后一个环节，是审计成果的最终体现。因此，要切实加强对党政领导批示意见、审计决定、审计查明问题的整改，审计意见建议的采纳及移交纪检司法机关处理案件的跟踪督办，把它作为巩固审计成果、扩大效果的一项具体措施，切实促进有关部门、单位建立健全规章制度，提高经营管理水平，收到标本兼治的效果。同时应当按照审计档案管理要求收集与审计项目有关材料，做好建立审计档案工作，审计档案是审计经验、业绩、责任等的一个积累，是审计历史的一个浓缩，它所保存的都是在审计过程中形成的各种文字、图表等等的历史记录，对今后的审计发展具有借鉴意义，所以在档案的建立、保管、查阅等方面都要形成质量管理制度，以约束档案的各项管理行为，比如：在档案的装订上，明确责任，实行谁审计谁立卷，审结卷成，而且必须装订整齐、规范。在归档的内容上，必须规定哪些内容可以归入档案，哪些不能归入，作到归入档案的内容必须真实，来源依据充分，经过确认的证据材料。在归档资料的顺序上，要有明确的排列规则，作到清晰、规范。在档案的保管期间，作到按规定日期保管，做到查阅、借阅登记制度，明确档案内容保密责任等。为日后的审计监督打下良好的基础。在审计后续阶段，建议建立审计质量评价制度以及责任追究制度。审计质量评价包括对对整个审计项目的评价和对审计人员的评价。对项目的评价包括审计实施方案的执行情况、目标的完成情况、与被审计单位的沟通、审计证据的质量、预期的审计发现和结果及审计小组的整体情况等；对审计人员的评价主要包括专业胜任能力和工作效率等情况。通过审计质量评价可以总结值得借鉴的经验教训，促进审计工作质量的提高。责任追究制度，并不是简单的惩罚措施，而是要通过必要的监督和制约，把审计质量控制落到实处。

审计质量的好坏是多种因素综合作用的结果，审计中的每一项具体工作均需以审计质量为立足点，使审计质量意识贯穿于项目始终，从审前准备到审计后续工作都应积极采取有效措施控制审计质量。只有重视审计质量，才能规范审计人员在各阶段的行为，保证质量控制目标的实现，使每一个审计项目都成为审计精品，同时为审计工作创造一个良好的发展环境。（王景景）

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