201*注册会计师税法考试税率总结
税率总结税对象一般纳税人低税率一般1.粮食、食用植物油、鲜奶2.自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气，居民用煤炭制品；3.图书、报纸、杂志；4.饲料、化肥、农药、农机（整机）、农膜；5.国务院规定的其他货物。（1）农产品（指各种动、植物初级产品）、二甲醚（2）音像制品（3）电子出版物零税率税率17%说明销售或进口货物、提供应税劳务纳税人兼营不同税率的货物或者劳务的，应当分别核算不同税率货物或者劳务的应税销售额。未分别核算销售额的，从高适用税率。纳税人销售不同税率货物或者劳务，并兼营应属一并征收增值税的非应税劳务的，其非应税劳务应从高适用税率。纳税人出口货物1.201*年1月1日：小规模纳税人征收率不再划分行业，一律降至3%2.一般纳税人采用简易办法征税：也适用4%或6%13%03%小规模纳税人（征收率）一般纳税人一增值税纳税人销售自己使用过的物品201*年12月31日以前购进或者自制的固定资产（未抵扣进项税额）出售使用过的应征消费税的机动车，摩托车，游艇，售价超过原值的。未超过原值的免税。旧机动车经营单位，无论是否超过原值，均按此缴税销售自己使用过的201*年1月1日以后购进或者自制的固定资产销售自己使用过的除固定资产以外的物品按简易办法：依4%征收率减半征收增值税增值税＝售价÷（1+4%）×4%÷2按正常销售货物适用税率征收增值税【提示1】该固定资产的进项税额在购进当期已抵扣【提示2】对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额减按2%征收率征收增值税按3%的征收率征收增值税增值税＝售价÷（1+17%）×17%一般纳税人下列销售自产的货物，可选择简易办法计算一般纳税人销售货物属于下列情形的，暂按简易办法计算。自来水公司销售自来水退税率小规模纳销售自己使用过的固定资产税人（除其他个人销售自己使用过的除固定资产以外的物品外）1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力（5千瓦及以下）2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品5.自来水6.商品混凝土1.寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）2.典当行业销售死当物品3.经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品17%、15%、14%、13%、11%、9%、8%、6%、5%甲类卷烟（1）卷烟（2）雪茄烟（3）烟丝（1）粮食、薯类白酒（2）黄酒甲类啤酒乙类啤酒乙类卷烟批发环节增值税＝售价÷（1+3%）×2%增值税＝售价÷（1+3%）×3%按6%征收率计算增值税选择简易办法计算增值税后，36个月内不得变更。暂按4%征收率计算增值税暂按简易办法依照6%征收率不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注征收明的增值税税款9档56%加0.03元/支（生产环节）36%加0.03元/支（生产环节）5%36%30%20%加0.5元/500克（或500毫升）240元/吨250元/吨220元/吨10%5%30%5%10%15%1.40元/升1.00元/升0.80元/升0.80元/升1.00元/升每箱50000支，250条，征收150元/箱。每条价格在70元（含70）以上的按56%，70元一下的按36%。1.烟每吨出厂价(含包装物及包装物押金)在3000元(含3000元，不含增值税)以上的，为甲类。外购已税酒精生产白酒，目前不得抵扣领用部分已纳消费税二消费税2.酒及酒精（3）啤酒（4）其他酒（5）酒精3.化妆品4.贵重首饰及珠宝玉石5.鞭炮、焰火6.成品油金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品其他贵重首饰和珠宝玉石含铅汽油（1）汽油无铅汽油（2）柴油（3）航空煤油（4）石脑油（5）溶剂油（6）润滑油（7）燃料油气缸容量（排气量）在250毫升（含250）以下的气缸容量在250毫升以上的汽缸容量（排气量）在1.0升（含1.0升）以下的1.0~1.5（含1.5）1.5~2.0（含2.0）乘用车2.0~2.5（含2.5）2.5~3.0（含3.0）3.0~4.0（含4.0）4.0以上的中轻型商用客车（1）交通运输（2）建筑业（3）邮电通信业（4）文化体育业（1）服务业（2）销售不动产、转让无形资产（3）金融保险娱乐业1、市区2、县城、建制镇3、其他最惠国税率率五关税关税种类协定税率特惠税率普通税率（特批后可适用）关税配额税率暂定税率专门开采的和与原油同时开采的征税原煤征税固体盐液体盐（卤水）50万以上20万~50万人口3、小城市4、县城、建制镇、工矿区1、从价2、从租3、个人出租1、载客汽车十车船税十2、载货车、专项作业车3、三轮汽车低速货车4、摩托车5、船舶1、合同20万以下房产原值一次减除10%-30%计算缴纳房产租金为计税依据201*.1起，个人按市场价出租居民住房用于居住按自重每吨按自重每吨按净吨位1.借款合同（包括融资租赁合同）0.9~18元/每平方米0.6~12元/每平方米1.2%12%暂减按4%60～660每辆16～120/吨24～120/吨36～180每辆3～6每吨借款金额0.05‰包括电车包括半挂牵引车、挂车1、车辆自重尾数≤0.5吨，算0.5吨；>0.5吨，算1吨。船舶净吨位≤0.5不算；超0.5算1吨。1吨以下小型车船算1吨。1.00元/升1.00元/升0.80元/升3%3%10%1%3%5%9%12%25%40%5%10%20%10%5%5%3%7.汽车轮胎8.摩托车9.小汽车10.高尔夫球及球具11.高档手表12.游艇13.木制一次性筷子14.实木地板1、第一部分三营业税2、第二部分3、第三部分5%5%5%-20%7%5%1%四城建税区分所在地（适用教育费附加）所在地确定的特殊情况：1、受托方代扣代缴，按受托方所在地；2、流动经营无定所，按缴纳“三税”的经营地1、原油2、天然气六资源税3、煤炭4、其他非金属原矿5、黑色金属原矿6、有色金属原矿7、盐七土地增值税八城镇土地使用税九房产税超率累进1、增值额≤50%2、50%＜增值额≤100%3、100%＜增值额≤200%4、200%＜增值额1、大城市2、中等城市（1）WTO成员国（2）最惠国待遇协定的国家和地区（3）原产于我国境内我国参加的区域性贸易协定签订有特殊优惠协定以上国家和地区以外的一定时期内可实行。人造石油不征。开采原油过程中用于加热、修井的8-30元/吨原油免税。煤矿生产的不征税。201*年1月1日起，对地面抽2-15元/立方米采煤层气暂不征税。0.3-8元/吨洗煤、选煤和其他煤炭制品不征税0.5-20元/吨、克拉或立方米2-30元/吨0.4-30元/吨10-60元/吨201*.2.1起，北方海盐暂减按每吨15元征收。南方海盐、湖盐、井矿盐暂减按每吨10元征收，液体2-10元/吨盐暂减按每吨2元征收。税率扣除数30%040%5%50%15%35%60%1.5~30元/每平方米1.2~24元/每平方米经济落后地区，标准可以适当降低，但降低不得超过上述规定最低税额的30%经济发达地区可以适当提高，但须报财政部批准。拖船和非机动驳船按50%万分之0.一印花税（具合同性质凭证）2.购销合同3.建筑安装工程承包4.技术5.加工承揽6.建设工程勘察设计7.货物运输8.财产租赁9.仓储保管10.财产保险11.产权转移书据12.营业账簿13.权利、许可证照（1）以房产抵债或实物交换房屋（2）以房产作投资或股权转让（3）买房拆料或翻建新房25%减按20%减按l5%20%（实际征税时适用l0%税率）居民业和在境内设机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。符条件的小型微利企业国家重点扶持的高新技术企业境内未设机构、场所或设立机构、场所但与所得没有实际联系的非居民企业含税距离不超过500超过500~2K的部分超过2K~5K的部分超过5K~2W的部分超过2W~4W的部分超过4W~6W的部分超过6W~8W的部分超过8W~10W的部分超过10W的部分2、个体工商生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得3、对单位承包、承租经营4、比例税率不超过5K的部分超过5K~1W的部分超过1W~3W的部分超过3W~5W的部分超过5W的部分税率5%10%15%20%25%30%35%40%45%5%10%20%30%35%速算扣除数0251253751375337563751037515375购销额0.3‰按承包金额0.3‰所载金额0.3‰加工或承揽收入0.5‰收取费用0.5‰收取运费0.5‰按租赁金额1‰收取保管费1‰保险费收入1‰所载金额0.5‰记载资金账簿其他账簿按件贴花5元万分之3（采购部门涉及）万分之5（承揽、设计、运输）千分之1（租赁、保管、保险）实收资本和资本公积合计的0.5‰按件贴花5元万分之52、书据3、账簿4、证照1.国有土地使用权出让2.土地使用权出让十二契税3.房屋买卖4.房屋赠与5.房屋交换6.承受国有土地使用权支付的土地出让金基本税率两档优惠税率预提所得税税率（扣缴人代扣代缴）3%-5%十三企业所得十四个人所得1、工资薪金所得起征点201*元。九级超额累进五级超额累进劳务报酬稿酬特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得十五耕地占有税十六车辆购置税人均耕地（经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，可适当提高税率，但不得超过上述规定税额的50%）汽车摩托车电车挂车农用运输车①对经营成果拥有所有权②对经营成果不拥有所有权：劳动报酬所得（4000元以下）的个人所得税额=（每次所得收入－800元）×20%劳动报酬所得（4000元以上）的个人所得税额=[每次所得收入×（1-20%）]×适用税率-速算扣除数。稿酬的所得（每次收入不超过4000元）的个人所得税税额=（每次所得收入－800元）×20%×（1－30%）稿酬的所得（每次收入超过4000元）的个人所得税税额=[每次所得收入×（1－20%）]×20%×（1－30%）财产租赁所得（每次收入不超过4000元）的个人所得税税额=（每次所得收入－800）×20%财产租赁所得（每次收入超过4000元）的个人所得税税额=[每次所得收入×（1－20%）]×20%不超过1亩超过1亩不超过2亩超过2亩不超过3亩超过3亩以上五级超额累进税率九级超额累进税率20%（1）不超过201*0，税率20%（2）201*0至50000，税率30%；（3）50000元以上，税率40%税率为20%，减征30%，故实际为14%14%20%个人出租住房减按10%税率201*年8月15日居民储蓄利息税率，由20%调为5%。201*年10月9日起暂免征收。10~50元/平方米8~40元/平方米6~30元/平方米5~25元/平方米10%
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税率总结税对象低税率一般纳税人一般1.粮食、食用植物油、鲜奶2.自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气，居民用煤炭制品；3.图书、报纸、杂志；4.饲料、化肥、农药、农机（整机）、农膜；5.国务院规定的其他货物。（1）农产品（指各种动、植物初级产品）（2）音像制品（3）电子出版物（4）二甲醚零税率税率17%说明销售或进口货物、提供应税劳务13%纳税人兼营不同税率的货物或者劳务的，应当分别核算不同税率货物或者劳务的应税销售额。未分别核算销售额的，从高适用税率。纳税人销售不同税率货物或者劳务，并兼营应属一并征收增值税的非应税劳务的，其非应税劳务应从高适用税率。03%小规模纳税人（征收率）一般纳税人纳税人销售自己使用过的物品201*年12月31日以前购进或者自制的固定资产（未抵扣进项税额）纳税人出口货物1.201*年1月1日：小规模纳税人征收率不再划分行业，一律降至3%2.一般纳税人采用简易办法征税：也适用4%或6%的征收率增值税＝售价÷（1+4%）×4%÷2按简易办法：依4%征收率减半征收增值税按正常销售货物适用税率征收增值税【提示1】该固定资产的进项税额在购进当期已抵扣【提示2】对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额减按2%征收率征收增值税按3%的征收率征收增值税一增值税销售自己使用过的201*年1月1日以后购进或者自制的固定资产销售自己使用过的除固定资产以外的物品增值税＝售价÷（1+17%）×17%一般纳税人下列销售自产的货物，可选择简易办法计算一般纳税人销售货物属于下列情形的，暂按简易办法计算。自来水公司销售自来水退税率小规模纳销售自己使用过的固定资产税人（除其他个人销售自己使用过的除固定资产以外的物品外）1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力（5千瓦及以下）2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品5.自来水6.商品混凝土1.寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）2.典当行业销售死当物品3.经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品17%、15%、14%、13%、11%、9%、8%、6%、5%甲类卷烟（1）卷烟（2）雪茄烟（3）烟丝（1）粮食、薯类白酒（2）黄酒乙类卷烟批发环节增值税＝售价÷（1+3%）×2%增值税＝售价÷（1+3%）×3%按6%征收率计算增值税选择简易办法计算增值税后，36个月内不得变更。暂按4%征收率计算增值税暂按简易办法依照6%征收率不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上征收注明的增值税税款9档56%加0.03元/支（生产环节）36%加0.03元/支（生产环节）5%36%30%20%加0.5元/500克（或500毫升）240元/吨250元/吨220元/吨10%5%30%5%10%15%1.40元/升1.00元/升0.80元/升0.80元/升1.00元/升1.00元/升1.00元/升0.80元/升3%3%10%134页1.烟2.酒及酒精（3）啤酒甲类啤酒乙类啤酒二消费税3.化妆品4.贵重首饰及珠宝玉石5.鞭炮、焰火6.成品油7.汽车轮胎8.摩托车（4）其他酒（5）酒精金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品其他贵重首饰和珠宝玉石含铅汽油（1）汽油无铅汽油（2）柴油（3）航空煤油（4）石脑油（5）溶剂油（6）润滑油（7）燃料油气缸容量（排气量）在250毫升（含250）以下的气缸容量在250毫升以上的9.小汽车乘用车汽缸容量（排气量）在1.0升（含1.0升）以下的1.0~1.5（含1.5）1.5~2.0（含2.0）2.0~2.5（含2.5）2.5~3.0（含3.0）3.0~4.0（含4.0）4.0以上的1%3%5%9%12%25%40%5%10%20%10%5%5%3%10.高尔夫球及球具11.高档手表12.游艇13.木制一次性筷子14.实木地板1、第一部分三营业税2、第二部分3、第三部分四城建税区分所在地（适用教育费附加）中轻型商用客车（1）交通运输（2）建筑业（3）邮电通信业（4）文化体育业（1）服务业（2）销售不动产、转让无形资产（3）金融保险娱乐业1、市区2、县城、建制镇3、其他最惠国税率率5%5%5%-20%7%5%1%所在地确定的特殊情况：1、受托方代扣代缴，按受托方所在地；2、流动经营无定所，按缴纳“三税”的经营地五关税关税种类协定税率特惠税率普通税率（特批后可适用）关税配额税率暂定税率专门开采的和与原油同时开采的征税原煤征税固体盐液体盐（卤水）50万以上20万~50万人口20万以下房产原值一次减除10%-30%计算缴纳房产租金为计税依据201*.1起，个人按市场价出租居民住房用于居住按自重每吨按自重每吨按净吨位1.借款合同（包括融资租赁合同）2.购销合同3.建筑安装工程承包4.技术5.加工承揽6.建设工程勘察设计7.货物运输8.财产租赁9.仓储保管10.财产保险1、原油2、天然气六资源税3、煤炭4、其他非金属原矿5、黑色金属原矿6、有色金属原矿7、盐七土地增值税八城镇土地使用税九房产税超率累进1、增值额≤50%2、50%＜增值额≤100%3、100%＜增值额≤200%4、200%＜增值额1、大城市2、中等城市3、小城市4、县城、建制镇、工矿区1、从价2、从租3、个人出租1、载客汽车十车船税2、载货车、专项作业车3、三轮汽车低速货车4、摩托车5、船舶（1）WTO成员国（2）最惠国待遇协定的国家和地区（3）原产于我国境内我国参加的区域性贸易协定签订有特殊优惠协定以上国家和地区以外的一定时期内可实行。人造石油不征。开采原油过程中用于加热、修8-30元/吨井的原油免税。煤矿生产的不征税。201*年1月1日起，对地2-15元/立方米面抽采煤层气暂不征税。0.3-8元/吨洗煤、选煤和其他煤炭制品不征税0.5-20元/吨、克拉或立方米2-30元/吨0.4-30元/吨10-60元/吨201*.2.1起，北方海盐暂减按每吨15元征收。南方海盐、湖盐、井矿盐暂减按每吨10元征收，2-10元/吨液体盐暂减按每吨2元征收。税率扣除数30%040%550%153560%1.5~30元/每平方米1.2~24元/每平方米0.9~18元/每平方米0.6~12元/每平方米1.2%12%暂减按4%60～660每辆16～120/吨24～120/吨36～180每辆3～6每吨借款金额0.05‰购销额0.3‰按承包金额0.3‰所载金额0.3‰加工或承揽收入0.5‰收取费用0.5‰收取运费0.5‰按租赁金额1‰收取保管费1‰保险费收入1‰包括电车包括半挂牵引车、挂车经济落后地区，标准可以适当降低，但降低不得超过上述规定最低税额的30%经济发达地区可以适当提高，但须报财政部批准。拖船和非机动驳船按50%万分之0.51、车辆自重尾数≤0.5吨，算0.5吨；>0.5吨，算1吨。船舶净吨位≤0.5不算；超0.5算1吨。1吨以下小型车船算1吨。十一印花税万分之3（采购部门涉及）万分之5（承揽、设计、运输）千分之1（租赁、保管、保险）1、合同（具合同性质凭证）2、书据3、账簿4、证照1.国有土地使用权出让2.土地使用权出让十二契税3.房屋买卖4.房屋赠与5.房屋交换6.承受国有土地使用权支付的土地出让金基本税率两档优惠税率预提所得税税率（扣缴人代扣代缴）11.产权转移书据12.营业账簿13.权利、许可证照（1）以房产抵债或实物交换房屋（2）以房产作投资或股权转让（3）买房拆料或翻建新房所载金额0.5‰记载资金账簿其他账簿按件贴花5元实收资本和资本公积合计的0.5‰按件贴花5元万分之53%-5%十三企业所得十四个人所得25%减按20%减按l5%20%（实际征税时适用l0%税率）居民业和在境内设机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。符条件的小型微利企业国家重点扶持的高新技术企业境内未设机构、场所或设立机构、场所但与所得没有实际联系的非居民企业不超过5005%超过500~2K的部分10%超过2K~5K的部分15%超过5K~2W的部分20%超过2W~4W的部分25%超过4W~6W的部分30%超过6W~8W的部分35%超过8W~10W的部分40%超过10W的部分45%不超过5K的部分5%超过5K~1W的部分10%超过1W~3W的部分20%超过3W~5W的部分30%超过5W的部分35%（1）不超过201*0，税率20%（2）201*0至50000，税率30%；（3）50000元以上，税率40%税率为20%，减征30%，故实际为14%个人出租住房减按10%税率201*年8月15日居民储蓄利息税率，由20%调为5%。201*年10月9日起暂免征收。1、工资薪金所得九级超额累进2、个体工商生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得3、对单位承包、承租经营4、比例税率劳务报酬稿酬特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得十五耕地占有税十六车辆购置税人均耕地（经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，可适当提高税率，但不得超过上述规定税额的50%）汽车摩托车电车挂车农用运输车五级超额累进①对经营成果拥有所有权②对经营成果不拥有所有权：不超过1亩超过1亩不超过2亩超过2亩不超过3亩超过3亩以上五级超额累进税率九级超额累进税率20%14%20%10~50元/平方米8~40元/平方米6~30元/平方米5~25元/平方米10%
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