销售审计方案

一、销售与应收款管理

1 货币资金管理

岗位职责是否分离？

审计程序

1）会计与出纳是否为同一人？（出纳是否登记收入、费用支出、债权、债务等账户的登记工作？）

2）银行账户保管与密码是否分离？（一般会计保管存折、出纳保管密码）

3）空白票据与印章是否分开保管？

4）网上银行账户是否建立相互牵制机制？（一般会计保管U盾等安全验证码，出纳保管用户名和登陆密码）

参考资料

1）财务人员岗位设置和职责说明

2）存折、空白票据、印章、密码和网银U盾等的保管情况

审计关注点

2 货币资金账实是否相符？

1）监盘现金，编制现金盘点表，关注是否账实相符?

2）收集各银行账户8月对账单和银行存款余额调节表，关注是否调节相符，未达款项是否存在异常？

参考资料

1）现金日记账；

2）银行日记账；

3）银行对账单；

4）银行存款余额调节表

审计关注点

3 是否存在白条抵库现象？

白条：包括盘点日以前的借款、费用等单据仍未进行账务处理的，在现金监盘时检查。

1）现金日记账；

2）相关的单据

审计关注点

4 银行账户管理是否规范？

1）关注驻外结构是否存在以私人名义开户的银行账户，如有，登记相关信息并收集是否经过相应的审批，并关注其中的资金进

出情况；

2）201*年1-8月是否有新增银行账户和销户情况，如有，检查是否履行了相应的审批手续？

3）关注是否有存在长期未使用的银行账户，并核查保留银行账户的原因

4）关注是否存在账户出借他人使用的情况，如有，关注是否履行了相应的审批手续？

参考资料

1）银行账户

2）审批记录

审计关注点

5 是否严格执行收支两条线？

1）检查驻外机构是否分别设立了费用支出专用账户和收入专用账户。

2）检查费用支出账户借方，查看是否其资金来源中，是否有货款收入，如有，询问原因并关注是否经审批。

3）检查货款账户贷方，是否存在上划阀门公司以外的记录，如果有，应该检查单据，查看用于什么支出，了解坐支是否存在特

殊原因，是否有特批文件，并做好记录。

参考资料

1）资金账户的用途设置

2）现金和银行存款日记账

3）相关的原始凭证

审计关注点

6 账务处理是否做到日清月结？

可检查现金和银行日记账，关注是否存在集中处理记账的情况，也可通过抽查部分凭证，查看账务处理日期与实际业务发生日期

之间的匹配性？

参考资料

1）现金日记账

2）银行日记账

3）相关的会计凭证

审计关注点

7 出纳人员是否每日填写资金结报表交会计？

向会计收集出纳人员提交的每日资金结报表，抽查部分结报表与日记账的当日余额是否一致？

参考资料

1）现金日记账

2）银行日记账

3）每日资金结报表

审计关注点

8 资金支出是否规范？

1）检查现金日记账和银行日记账贷方，抽查其中的借支款是否履行了公司规定的审批手续？

2）检查现金日记账和银行日记账贷方，抽查其中的大额费用报销是否履行了公司规定的审批手续、原始单据是否齐全？

3）检查现金日记账与银行日记账借贷方，关注是否存在异常的账务处理，如货币资金盈亏处理，如有，检查手续是否规范？

参考资料

1）现金日记账

2）银行日记账

3）相关的原始凭证

审计关注点

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